Податок на додану вартість.
Згідно зі ст. 2 Закону України "Про податок на додану вартість" платниками податку на додану вартість є:
особи, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) яких протягом будь-якого періоду за останні дванадцять календарних місяців перевищував 600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
особи, які ввозять (пересилають) товари на митну територію України або отримують від нерезидента роботи (послуги) для їх . використання або споживання на території України, за винятком фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, у випадку, якщо такі фізичні особи ввозять (пересилають) товари (предмети) в обсязі, що не підлягає оподаткуванню згідно з законодавством;
особи, які здійснюють на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівку незалежно від обсягів продажу, за винятком фізичних осіб, які здійснюють торгівлю на умовах виплати фіксованого чи єдиного податків в порядку, встановленому законодавством;
особи, які надають на митній території послуги, пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію України;
особи, відповідальні за внесення податку до бюджету по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, визначені в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Згідно зі ст. 9 Закону України "Про податок на додану вартість" Центральний податковий орган України веде реєстр платників податку.
Продавець товару (робіт, послуг), який зареєстрований як платник ПДВ, зобов'язаний надати покупцю податкову накладну.
На підставі виданих і отриманих податкових накладних здійснюються відповідні записи в Книзі обліку продаж і в Книзі обліку придбання. В кінці звітного періоду на основі даних книг проводиться розрахунок сум, які потім будуть занесені у відповідні рядки "Податкове зобов'язання" і "Податковий кредит" декларації по ПДВ.
В бухгалтерському обліку операції по нарахуванню і сплаті податку на додану вартість відображаються наступним чином:
нарахування: Д-т рах. 701 "Дохід від реалізації готової продукції", К-т рах. 641 "Розрахунки за податками" / ПДВ;
перерахування: Д-т 641 рах. "Розрахунки за податками" / ПДВ,
К-т рах. 311 "Поточні рахунки в національній валюті";
Облік ПДВ по придбаних виробничих запасах (рахунок-фактура)
Д-т 20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", К-т 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками";
відображено ПДВ, зазначений у податковій накладній постачальника (податкова накладна) Д-т 641 "Розрахунки за податками", К-т 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками".
Акцизний збір.
Акцизний збір – це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари, що виробляються в Україні або імпортуються.
Перелік підакцизних товарів та ставки акцизного збору затверджуються Верховною Радою України в Законі "Про Державний бюджет України" на наступний рік. Платниками акцизного збору є суб'єкти підприємницької діяльності - виробники підакцизних товарів, суб'єкти підприємницької діяльності, що імпортують підакцизні товари, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять товари на митну територію України. Акцизний збір утримується в розмірі від 10 до 90 % від ціни товару. Мета введення акцизу — збільшити надходження до бюджету та скоротити споживання певних товарів.
Відображення в бухгалтерському обліку операції по нарахуванню і перерахуванню акцизного збору аналогічне порядку відображення операцій з ПДВ.