09.11.2012 Вторая лекция. Системы налогообложения.

Малые предприятия могут использовать упрощённые режимы налогообложения, к которым относятся упрощённая система налогообложения учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства и система, предусматривающая уплату единого налога на вменённый налог.

Упрощённая система налогообложения (усн).

В рамках УСН совокупность налогов заменяется уплатой единого налога по результатам хозяйственной деятельности.

Объектом налогообложения могут быть доходы предприятия (ставка 6% от суммы доходов) либо «Доходы – расходы» (ставка 15% от «Доходы – Расходы»).

На УСН могут перейти предприятия, соответствующие следующим критериям:

1. Максимальная допустимая численность 100 человек.

2. Размер валовой выручки не превышает 10 000 минимальных размеров оплаты труда.

3. Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 рублей.

4. Организация не имеет филиалов и представительств.

Если объектом налогообложения выбраны доходы предприятия, сумма налога к уплате может быть уменьшена на сумму страховых взносов в пенсионный фонд (на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), при этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Алгоритм расчёта налога:

1. Определяется налоговая база

2. Определяется величина единого налога

3. Определяется сумма страхового взноса в пенсионный фонд

4. Определяется сумма налога к уплате.

Пример:

Доход за период - 500 000

Взносы на нужды пенсионного страхования - 20 000

Сумма налога к уплате получается = 15 000 (16% от доходов –до 50% на взносы на страхование)

Порядок расчёта:

1. Определяется сумма доходов

2. Устанавливается величина расходов

3. Определяется величина налогооблагаемой базы

4. Исчисляется сумма единого налога

При данном режиме налогообложения вводится понятие минимального налога в 1% от суммы доходов, он уплачивается:

1. Если расходы превышают доходы

2. Если сумма единого налога меньше суммы минимального налога.

(Преподаватель пошутил – это разработано для того, что бы предприниматели не пытались перехитрить «сами знаете кого», ведь вы понимаете, что это не возможно!??)))

Возникающий в случае превышения расходов над доходами убыток может уменьшать налоговую базу следующего периода но не более, чем на 30%.

Разница между единым налогом и минимальным налогом так же может быть учтена в качестве расходов в следующем периоде.

Пример:

Доходы: 1 200 000 рублей

Расходы 1 130 000 рублей

Рассчитать единый налог и минимальный.

1. Найти разницу между доходами и расходами: Доход – Расход = 70 000

2. 70 000 * 15% = 10 500 рублей – это единый налог

3. 1 200 000 * 1% = 12 000 – это минимальный налог

Предприятие будет оплачивать минимальный налог.

4. Разница между минимальным и единым налогом = 1 500 рублей может будет зачтена в качестве расходов в следующий период.

Пример:

Предприятие получило в 2010 году:

Доходы: 11 000 000

Расходы: 12 000 000

В 2011 году:

Доходы: 10 000 000

Расходы: 8 000 000

Определить сумму налогов к уплате в 2010 и 2011 году.

2010 год:

1. Минимальный налог будет равен = 110 000

2. Общая сумма убытка равна расходы – доходы + минимальный налог = 12 000 000 – 11 000 + 110 000 = 1 110 000

2011 год:

1. Налогооблагаемая база должна составить 10 000 000 – 8 000 000 = 2 000 000

2. Налогооблагаемая база может быть уменьшена максимально на 30%, т.е. на 600 000

3. Таким образом налогооблагаемая база будет равна 1 400 000

4. А сумма налога к уплате составит 210 000 рублей

5. Оставшееся часть убытка 510 000 рублей будет зачтена в следующие периоды не позднее 2020 года (т.е. не более 10 лет).