Экономическая природа налогов

Налоги возникли с разделением общества на классы, возникновением товарного производства и появлением государства. Карл Маркс утверждал, что в налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Изъятие государством в пользу общество определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы в государственную казну осуществляют участники производства валового продукта, то есть

1. работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход

2. хоз. субъекты (юр лица), владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

В современном понимании налоги - это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения внутреннего валового продукта в целях формирования централизованных денежных фондов государства. Современное понимание природы налогов позволят выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей. К таким специфическим чертам относят:

1. обязательный характер (налоги, платежи не добровольные, а обязательные)

2. законодательный характер (налоги – это законодательно установленные платежи, которые вводятся не по желанию президента или министра, а на основании закона

3. безэквивалентность – налоги имеют двойственный характер, с точки зрения налогоплательщика – это платежи безусловно неэквивалентны, а с точки зрения государства – эквивалентны.

4. целевой характер, то есть налоги обеспечивают государству пополнение финансовых ресурсов.

В настоящее время сформулированы критерии налогообложения, к которым относят:

1) справедливость – проявляется в горизонтальном и вертикальном разрезах. В горизонтальном размере подразумевается установление одной ставки для лиц с одинаковым доходом. В вертикальном - налог взимается в строгом соответствии с материальными возможностями.

2) критерий эффективности – налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы способствовать максимально возможному экономическому росту производства

3) простота – легкость и доступность к пониманию методик расчета налогов и заполнения различных форм налоговой отчетности.

Сущность налоговой политики

Реализация экономической сущности налогов осуществляется посредством налоговой политики. Налоговая политика – это составная часть социально-экономической системы государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества. Место налоговой политики в совокупности иных методов государственной политики можно показать на следующей схеме

Реализация налоговой политики возложена на налоговую систему. Налоговая система – это совокупность элементов, объединенных общими сущностными признаками, целями и задачами, а также находящаяся в определенном соподчинении друг с другом. К элементам налоговой системы относят: совокупность налогов, методы их установления, методы их исчисления, совокупность налоговых органов.