Анализ влияния на себестоимость изменения затрат объема выполненной работы

Плановая себестоимость перевозок - это допустимый уровень затрат на осуществление перевозок, отчётная (фактическая) действительные затраты АТП. Соответствие отчётной и плановой себестоимости характеризует степень выполнения предприятием прогрессивных плановых норм и мобилизации внутренних резервов. При этом надо учитывать, что план лишь приближённо отражает возможность использования внутренних резервов. Вот почему в процессе работы АТП фактическая себестоимость может отклоняться от плановой. Если она ниже плановой, то, очевидно, это может быть результатом либо переоценки в плане возможностей сокращения затрат, либо следствием плохого использования имеющихся резервов. Во избежание ошибок в выводах при анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по этому показателю. Для этого рассчитывают аналитическую себестоимость перевозок

, (7)

где – допустимые отклонения по общей сумме расходов, руб.;

C – общая плановая сумма расходов, руб.

Аналитическую сумму расходов исчисляют по действующим на АТП нормам расходов на фактический объём работы с учётом специфики статей расходов. Поэтому для получения аналитической себестоимости аналитическую сумму расходов делят на, отчётные тонны:-километры, пассажиро-километры, платные километры пробега.

Изменение себестоимости перевозок зависит от двух групп факторов: факторов, обусловивших отчётное значение общей суммы расходов, и факторов, определивших отчётный объём перевозок (т-км, пасс-км, плати. км). Влияние их на себестоимость обуславливается различными, зачастую не связанными между собой причинами. Например, нельзя назвать взаимосвязанными факторами экономию материалов вследствие нарушения графика смазки и изменения территориального расположения грузообразующих и грузопоглащающих пунктов, обслуживаемых АТП, что вызвало изменение среднего расстояния перевозки. Однако оба фактора влияют на себестоимость.

Поэтому при анализе определяют раздельное влияние общей суммы расходов о объема выполненной работы (т-км, пасс-км и плат.км) на себестоимость, а затем в каждой группе факторов проводят детализацию, направленную на выявление конкретных причин, вызвавших изменение себестоимости. Определить раздельное влияние общей суммы расходов и объема выполненной работы на изменение себестоимости (руб./т-км) можно с помощью аналитической себестоимости

, (8)

где , – отклонение себестоимости соответственно относительное и допустимое, руб.;

,

,

где – относительное отклонение по общей сумме расходов, руб.;

, (9)

,

где отражает влияние изменения общей суммы расходов (расходы различные, грузооборот один);

отражает влияние изменения грузооборота, пассажирооборота, платных километров (объемы работ разные, расходы одни).

Быстрее и удобнее расчеты по формуле (9) выполнять в процентах. Для этого выражение надо поделить на плановую себестоимость С/P и умножить на 100. Получим формулы:

(10)

, (11)

где О_с , Д_с – отклонение по общей сумме затрат соответственно относительное и допустимое, %;

П_р, П_с – процент выполнения плана соответственно по грузообороту и общей сумме затрат;

О_s, Д_s – отклонение себестоимости соответственно относительное и допустимое, %;

(100/П_р)*О_с – относительное отклонение по себестоимости ОS или влияние на себестоимость относительного отклонения по общей сумме затрат, %;

(100/П_р)*Д_с – влияние на себестоимость допустимого отклонения по общей сумме затрат.

Причины, вызвавшие относительные отклонения, должны быть выявлены на предыдущем анализе общей суммы затрат.

Рисунок 1 – Схема влияния основных факторов на формирование изменения себестоимости, %

О_s – влияние относительных отклонений по общей сумме расходов или относительное отклонение по себестоимости;

- влияние допустимых отклонений по общей сумме расходов + =Д_s - допустимое отклонение по себестоимости.

Влияние на себестоимость изменения грузооборота, выполненного на прицепах, рассчитывают так:

, (12)

где

- доля грузооборота, выполненного соответственно на автомобилях и прицепах в общем отчетном грузообороте;

- процент выполнения плана по грузообороту соответственно автомобилями и прицепами;

- влияние на себестоимость выполнения плана по грузообороту соответственно автомобилями и прицепами.

Последующие аналитические расчеты должны показать, как формировалась величина за счет статей калькуляции и величина за счет технико – эксплуатационных показателей.