Оценка системы учета и внутреннего контроля организации

Наименование аудируемого лица

ФГУП «Тулинское»

РД - 1

Проверяемый период

с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.

ФИО лица, составившего документ

Дата составления документа

22.11.2011 г.

Показатели

Критерии

Фактическое количество баллов

Варианты ответов

Шкала баллов

1

2

3

4

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия

Высокий

8-10

10

Средний

5-8

Низкий

1-3

2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да

5-10

0

Частично

1-5

Нет

-

3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

8-10

0

Нет

-

4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов

Да

8-10

0

Нет

-

Не всегда

3-5

5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)

Да

8-10

10

Нет

-

2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА

2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета

1.Наличие учетной политики

Да, с обобщенными данными

5-8

9

Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении

8-10

Нет

-

2. Учетная политика применяется

последовательно от одного отчетного периода к другому

8-10

10

непоследовательно

1-5

3. Изменения в учетную политику

вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету

5-10

8

с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

1-5

4. Учетная политика применяется

всеми структурными подразделениями организации

5-10

10

не всеми структурными подразделениями организации

1-5

не применяется структурными подразделениями организации

-

5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета

раскрыты достаточно полно

5-10

8

частично раскрыты

3-5

не раскрыты

-

6. Наличие в учетной политике противоречивых положений

Да

1-5

10

Нет

5-10

7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством

Да

1-5

8

Нет

5-10

2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб

1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности

Да

5-10

0

Нет

-

2. Наличие графика документооборота

Да

1-5

4

Нет

-

3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы

Да

1-5

4

Нет

-

2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете

1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)

Да

5-10

7

Нет

-

Частично

1-5

2. Система налогового учета организована на основании

только регистров бухгалтерского учета

1-5

5

самостоятельно разработанных регистров налогового учета

5-8

регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям

5-10

3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете

только на основании первичных документов

5-10

9

без подтверждающих первичных документов

-

4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета

Да

5-10

0

Нет

-

Частично

1-5

5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий

Да

5-10

8

Нет

-

Не всегда

1-5

6. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат

Да

1-5

5

Нет

-

7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета

Да

5-10

10

Нет

-

8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации

Да

5-10

0

Нет

-

9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Да

5-10

10

Нет

-

Не всегда

1-5

10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности

Да

5-10

10

Нет

-

Не всегда

1-5

11. Порядок и сроки хранения документации

Соответствуют требованиям нормативных актов полностью

5-10

7

Соответствуют требованиям нормативных актов частично

1-5

Не соответствует требованиям нормативных актов

-

2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)

1. Способ ведения учета и подготовки отчетности

Полностью компьютеризированный учет

5-10

8

Смешанный

5-8

Ручной

1-5

2. Тип используемой компьютерной программы

Использование лицензированной программы

5-10

10

Программа разработана самим предприятием

5-8

Использование нелицензированной программы

1-5

3. Система компьютерной обработки данных

охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений

1-5

8

охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет

5-8

охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)

5-10

2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

1-5

0

Нет

-

2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется

С соблюдением требований законодательства

5-10

10

С нарушением требований законодательства

1-5

3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

5-10

10

Нет

-

Не всегда

1-5

3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля

Действует

5-10

0

Отсутствует

-

2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм

Да

5-10

0

Нет

-

Не всегда

1-5

3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)

Действует

1-5

0

Отсутствует

-

4. Инвентаризационная комиссия

Утверждена руководителем и действует

1-5

5

Отсутствует

-

5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств

Утверждена руководителем и действует

1-5

0

Отсутствует

-

6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям

Утверждена руководителем и действует

1-5

0

Отсутствует

-

7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств

Да

1-5

5

Нет

-

8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов

Да

1-5

5

Нет

-

9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)

Да

5-10

5

Нет

-

При необходимости

1-5

10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей

Да

5-10

9

Нет

-

Нерегулярно

1-5

11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да

5-10

5

Нет

-

Иногда

1-5

12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами

Да

5-10

10

Нет

-

Не полностью

1-5

Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

х

252

Баллы

Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах

Максимальное количество баллов

400

63

Фактическое количество баллов

252

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Надежность системы внутреннего контроля в процентах

Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах

Высокая

от 81 до 100 процентов

x

Средняя

от 41 до 80 процентов

63

Низкая

от 11 до 40 процентов

x

Внутренний контроль отсутствует

0 до 10 процентов

x

Качественная оценка контрольного риска

Проценты Контрольного риска (КР)

Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)

Низкий

10-0

x

Средний

50-11

37

Высокий

100-51

x