Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

Показатель	Номер варианта
	100%	60%	60%+ доп.заказ
А	1	2	3
Объем лечебно- оздоровительных услуг, ед.	100	60	60+30=90
Цена за единицу лечебно- оздоровительной услуги, тыс. руб.	15	15	15 11
Выручка от продаж, млн. руб.	1,5	0,9	0,9+0,33=1,23
Переменные затраты на единицу лечебно- оздоровительной услуги, тыс.руб.	6	6	6 6
Сумма переменных затрат, млн. руб.	0,6	0,36	0,36+0,18=0,54
Сумма постоянных затрат, млн. руб.	0,6	0,60	0,6+0,05=0,65
Себестоимость всех оказываемых лечебно- оздоровительных услуг, млн. руб.	1,2	0,96	0,65+0,54=1,19
Себестоимость единицы услуги, тыс. руб.	12	16	13,2
Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.	+0,3	-0,06	=0,04

Таким образом, очевидно, что если санаторно-курортная организация не принимает дополнительный заказ на 30 ед. услуг, ее убыток составит 0,06 млн. руб. по сравнению с первоначально ожидаемой прибылью 0,3 млн. руб. При этом себестоимость единицы услуги возрастет со 12 млн. руб. до 16 млн. руб., поскольку постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

Однако при принятии дополнительного заказа санаторно-курортная организация может снизить себестоимость единицы услуги до 13,2 тыс. руб. и даже получить прибыль в 0,04 млн. руб.

Следовательно, дополнительный заказ позволяет значительно снизить себестоимость единицы услуги за счет наращивания объема оказания лечебно- оздоровительных услуг.

Исходные данные к задаче 5 по вариантам представлены в табл. 15.

Задача 6

Обоснование структуры товарной продукции.

Важным источником увеличения сумы прибыли является оптимизация структуры лечебно- оздоровительной услуги, т.е. увеличение доли тех услуг, которые приносят большую прибыль санаторно-курортному комплексу. Следовательно, встает вопрос о выборе варианта структуры лечебно- оздоровительных услуг, то есть определение пропорций между различными видами услуг.

Санаторно-курортный комплекс может производить в день 4 вида услуг. При этом существует возможность различного их соотношения в общей структуре реализации. Определить вариант, который в результате принесет фирме наибольшую прибыль.

Допустим, что имеются сведения об ассортименте услуг и возможные его изменения (табл. 5).

Таблица 5

Изменение структуры продукции

Услуга	Отпускная цена, тыс. руб.	Переменные затраты на ед. услуг., тыс. руб.	Удельный вес услуг
			1 вариант	2 вариант
A	8	6	0,5	0,3
B	12	8	0,3	0,2
C	18	12	0,2	0,4
D	20	12	-	0,1

Известно, что:

• постоянные затраты в день равны 1000 тыс. руб. для всех вариантов;

• выручка от реализации равна по первому варианту структуры услуг 5600 тыс. руб., по второму варианту- 6000 тыс. руб.

Алгоритм решения задачи:

1. Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры услуг для каждого варианта:

dyi =	Цi - Vi	* Кi
	Цi

Где d_yi - удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-й услуги;

Цi- цена i-й услуги;

Vi- переменные затраты на ед. i-й услуги;

Кi- удельный вес услуг i-го вида в общем объеме.

Первый вариант:

d_y^A = (8-6)/ 8 * 0,5 = 0,125

d_y^B = (12-8)/ 12 * 0,3 = 0,100

d_y^C = (18-12)/ 18 * 0,2 = 0,066

d_y^D = (20-12)/ 20 * 0 = 0,000

Второй вариант:

d_y^A = (8-6)/ 8 * 0,3 = 0,075

d_y^B = (12-8)/ 12 * 0,2 = 0,066

d_y^C = (18-12)/ 18 * 0,4 = 0,133

d_y^D = (20-12)/ 20 * 0,1 = 0,040

2. Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

Dy= d_y

Первый вариант: D_y = 0,125 + 0,1 + 0,066 + 0 = 0,291

Второй вариант: D_y = 0,075 + 0,066 + 0,133 + 0,04 = 0,314

3. Определение прибыли по формуле:

П = ВР *Ду – Н,

где ВР – выручка от реализации лечебно-оздоровительных услуг;

Д_у – удельный вес маржинального дохода в выручке после оказания лечебно-оздоровительных услуг;

Н – постоянные затраты.

Первый вариант:

П = 5600 * 0,291 – 1000 = 629,6 тыс. руб.

Второй вариант:

П = 6000 * 0,314 – 1000 = 884 тыс. руб.

Таким образом, второй вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 884 тыс. руб., следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

Исходные данные к задаче 6 по вариантам представлены в табл. 16-20.

Задача 7

Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов.

Санаторно-курортный комплекс рассматривает целесообразность принятия дополнительного заказа на оказание лечебно- оздоровительных услуг 500 услуг L, если его загрузка номерного фонда используется до предела.

В этом случае необходимо уменьшить объем других менее выгодных услуг, например, услуг К, входящих в ассортимент санаторно-курортного комплекса.

Известны следующие данные (см. табл. 6):

Таблица 6

Показатель	Услуга
	Л	К
Цена услуги, тыс.руб.	15	12
Переменные издержки на оказание 1 услуги , тыс.руб.	9	8
Ставка маржинального дохода, тыс.руб.	6	4
Время оказания услуги, час	8	10

Определить:

• на сколько единиц нужно сократить услугу К, чтобы можно было принять дополнительный заказ на услугу L?

• будет ли способствовать дополнительный заказ увеличению прибыли в данном периоде?

• какой должна быть нижняя граница цены на услуги L, чтобы руководство санаторно-курортного комплекса могли принять дополнительный заказ?

АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ:

1. Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 500 услуг:

Т(Л)=8час*500ед=4000час

За это время можно произвести услугу К в количестве:

4000час/10 час=400услуг.

Следовательно, для оказания дополнительных 500 услуг L необходимо сократить объем услуг К на 400 единиц.

2. Определение маржинального дохода от оказания 500 услуг L и от оказания 400 услуг К:

Дм(L)=6 тыс. руб. *500 ед. =3000 тыс.руб.;

Дм(К)=4 тыс. руб. *400 ед. =1600 тыс.руб.

Таким образом, отказавшись от реализации 400 услуг К фирма потеряет 1600 тыс. руб., но в тоже время при принятии заказа на 500 услуг L фирма получит 3000 тыс.руб.

В итоге прибыль санаторно-курортного комплекса увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:

3000 тыс. руб. – 1600 тыс. руб. = 1400 тыс.руб.

3. Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительной услуги и произведения и ставки маржинального дохода заменяемой услуги на соотношение времени их оказания:

Ц= 9 тыс. руб. +4 тыс. руб. *(8час/10час)=12,2 тыс.руб.

Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.

Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 15 тыс.руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на (15 тыс.руб. - 12,2 тыс. руб.)*500ед. =1400 тыс.руб.

Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для санаторно-курортного комплекса.

Исходные данные к задаче 7 по вариантам представлены в табл. 21.

Задача 8

Операция левередж (рычаг).

Определить как изменится прибыль санаторно-курортного предприятия, если выручка от реализации возрастет на 6%. Плановая рентабельность составляет 15%. Затраты на производство путевки представлены в табл.7.

Таблица 7

Смета затрат на производство санаторно-курортной путевки

Показатель	Сумма, тыс.руб.
Заработная плата персонала	1200
Единый социальный налог (взнос) с отчислением по тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; (13%)	156
Диетическое питание	258
Курортное лечение (лечебные процедуры и медикаменты)	900
Курортно-досуговое обслуживание;	100
Хозяйственные расходы	40
Благоустройство территории;	29
Общепроизводственные расходы	70
Общехозяйственные расходы	20

АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ:

1. Выделение постоянных и переменных затрат на производство санаторно-курортной путевки:

Переменные затраты:

1.	Курортно-досуговое обслуживание;	- 100
2.	Благоустройство территории;	- 29
3.	Хозяйственные расходы	- 40
Итого: 169 тыс.руб.

Постоянные затраты:

1.	Заработная плата персонала	- 1200
2.	Единый социальный налог	- 156
3.	Диетическое питание	- 258
4.	Курортное лечение (лечебные процедуры и медикаменты)	- 900
5.	Общепроизводственные расходы	- 70
6.	Общехозяйственные расходы	- 20
Итого: 2604 тыс.руб.

Общая себестоимость реализованных санаторно-курортных путевок составляет 169 тыс.руб. + 2604 тыс.руб. = 2773тыс.руб.

2. Определение прибыли от реализации:

Рентабельность =	Прибыль от реализации
	Себестоимость путевки

Прибыль от реализации = рентабельность х себестоимость

Прибыль = 2773тыс.руб. х 15%: 100% = 416 тыс.руб.

3. Определение влияния изменения выручки от реализации на размер получаемой прибыли. для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

С =	Н+П
	П

где: С-сила воздействия операционного левереджа;

Н- постоянные затраты;

П- прибыль от реализации санаторго- курортных путевок.

С=( 2604 тыс.руб. + 416 тыс.руб.)/ 416 тыс.руб.=8.

Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 6% прибыль возрастет на:

8 х 6%:100%= 1%

Исходные данные к задаче 8 приведены в табл. 22-26.

Задача 9

Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности санаторно-курортного комплекса.

Оценить, как отразится перераспределение затрат внутри неизменной суммы общих затрат на следующих финансовых показателях: удельные веса постоянных и переменных затрат в общей сумме затрат, точка безубыточности, зона безопасности, сила операционного рычага.

Определить, как изменилась структура затрат

Какой вариант затрат следует принять с точки зрения окупаемости?

Как измениться предпринимательский риск при втором варианте?

Исходные данные для решения задачи приведены в табл. 8.

Таблица 8

Объем продаж и затраты предприятия

Показатели, тыс. руб.	Вариант
	1	2
Объем продаж	3000	3000
Затраты переменные	1920	1728
Затраты постоянные	876	1068
Себестоимость продукции	2796	2796

АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ:

1 вариант:

1. Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг:

Удельный вес _перем =переменные затраты/себестоимость лечебно- оздоровительных услуг = 1920/2796= 0,69

2. Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг:

Удельный вес пест =переменные затраты/себестоимость лечебно- оздоровительных услуг = 876/2796= 0,31

3. Определение прибыли от реализации:

Прибыль = объем продаж- себестоимость = 3000-2796= 204 тыс. руб.

4. Расчет маржинального дохода:

Маржинальный доход = постоянные затраты + прибыль = 876 + 204 = 1080 тыс.руб.

5. Расчет точки безубыточности:

Точка безубыточности = выручка от реализации * (постоянные затраты/ маржинальный доход) = 3000* (876/1080) = 2433,33 тыс.руб.

6. Определение зоны безопасности:

Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности)/ выручка от реализации *100% = (3000-2433)/3000*100=19%

7. Определение операционного рычага:

Операционный рычаг = маржинальный доход/ прибыль = 1080/204= 5,3

2 вариант:

Расчеты производятся аналогично первому варианту.

1. Удельный вес _переем = 1728/2796= 0,62

2. Удельный вес _пест = 1068/2796= 0,38

3. Прибыль = 3000-2796=204 тыс. руб.

4. Маржинальный доход = 204 + 1068 = 1272 тыс.руб.

5. Точка безубыточности = 3000*(1068/1272)= 2518,86 тыс.руб.

6. Зона безопасности = (3000-2518,86)/3000*100=16%

7. Операционный рычаг = маржинальный доход/ прибыль = 1272/204= 6,2

Результаты расчетов представлены в табл. 9:

Таблица 9

Показатели	Варианты		Отклонения
	1	2	+,-	%
Себестоимость продукции, тыс. руб.	2796	2796	0	100
Удельный вес переменных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг	0,69	0,62	-0,07	89,9
Удельный вес постоянных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг	0,31	0,38	+0,07	122,6
Прибыль, тыс .руб.	204	204	0	100
Маржинальный доход	1080	1272	+192	117,8
Точка безубыточности	2433	2519	+86	103,5
Зона безопасности, %	19	16	-3	-
Операционный рычаг	5,3	6,2	+0,9	117

На основании полученных данных можно сделать следующие выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 10% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 3,5%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 17 %. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант ведет к росту предпринимательского риска и прибыль санаторно-курортного комплекса становиться более чувствительной к изменению объемов лечебно-оздоровительных услуг.

Исходные данные к задаче 9 по вариантам представлены в табл. 27.

Задача 10

Покупать или производить?

Санаторно-курортный комплекс, изучив сегмент рынка, встала перед выбором: либо покупать услуги spa-салона, либо самим оказывать услуги spa-салон. Известны следующие показатели деятельности санаторно-курортного комплекса: данные об объемах продаж и их вероятности, затраты санаторно-курортного комплекса на оказание услуг (см. табл. 10). Стоимость покупной услуги- 110 тыс. руб. Расходы на покупку услуг spa-салона покрываются общехозяйственными расходами.

Необходимо решить, что является для санаторно-курортного комплекса более выгодным: покупать услуги spa-салона, или оказывать услуги самим.

Определить, при каком объеме продаж санаторно-курортному комплексу выгоднее покупать услуги, чем продавать.

Таблица 10

Данные об объемах продаж и их вероятности

Объемы продаж, чел/час.	Вероятность
1000	0,10
2000	0,20
3000	0,35
4000	0,20
5000	0,10
6000	0,05

Таблица 11