2. Расчет налоговой нагрузки предприятия оао «АвтоВаз»

На предприятии ОАО «АвтоВАЗ» объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Это денежное выражение разницы между доходами и документально подтвержденными расходами. Для общих выводов по финансовому состоянию предприятия и его инвестиционной привлекательности составим краткий отчет по результатам анализа финансовых показателей ОАО «АвтоВАЗ». Рассчитанные финансовые коэффициенты и нормативные значения важнейших критериальных показателей, характеризующих инвестиционную привлекательность и финансовое состояние предприятия удобно представить в виде сводной таблицы (таблица 5, приложение Б).

Таким образом в ходе анализа было выявлено, что по ОАО «АвтоВАЗ»:

- в 2009-2011гг. не хватает оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств;

-в 2009-2010 гг. собственный капитал меньше величины внеоборотных активов;

- в 2009 гг. деятельность была нерентабельна, предприятие получило убыток;

-доля собственного капитала в источниках имущества в 2009 г. значительно уменьшилась (на 38 468 млн.р), и к 2010 г. его значение увеличилось лишь на 2 106 млн. р. ;

-с каждым годом уменьшается величина внеоборотных активов, что свидетельствует о свертывании производственной базы;

- неликвиден баланс предприятия, коэффициенты ликвидности имеют значения ниже нормативных;

- имеет критический уровень финансовой независимости;

- оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности в 2009 г. сильно замедляется, однако к концу анализируемого периода оборачиваемость заметно улучшается. Аналогичную динамику имеют и оборачиваемость производственных запасов и собственного капитала;

Одной из важнейших причин указанных проблем, возникших в финансовом состоянии предприятия, является, как уже не раз указывалось, финансовый кризис, основной удар которого предприятие потерпело в 2009 г.

В качестве улучшения финансового состояния предприятия следует провести мероприятия, рассчитанные как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.

Финансовой службе предприятия рекомендуется осуществлять регулярный мониторинг и диагностику финансового состояния и платежеспособности. С целью улучшения финансового состояния необходимо своевременно выявлять и устранять причины, вызывающие снижение платежеспособности и финансовой устойчивости

3 Практические рекомендации по введению упрощенной системы налогообложения на предприятии оао «АвтоВаз»

3.1 Налоговое планирование на предприятии оао «АвтоВаз»

Налоговое планирование – законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Его сущность заключается в признании права налогоплательщика применять все допустимые приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Сущность налогового планирования – признание права налогоплательщика применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Упрощенная система налогообложения - законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет три основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

- налог на прибыль (для фирм) или НДФЛ (для предпринимателей);

- налог на имущество;

- НДС (кроме "таможенного").

Поэтому применение УСН реально может снизить объем налоговых выплат фирмы в 3 - 4 раза. Выбрав для предприятия ОАО «АвтоВАЗ» объект налогообложения доходы, уменьшенные на расходы (в этом случае налог будет составлять 10% с 2009 года).

Выбрать объект налогообложения "доходы минус расходы" выгодно тогда когда предприятие работает с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль, что является характерным для нашего предприятия. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.

Расчет базы для обложения единым налогом схож с кассовым методом при определении "налоговой" прибыли. Но уже то, что ставка налога будет не 20%, как для налога на прибыль, а 10%, позволяет предположить, что расчет единого налога с чистого дохода гораздо выгоднее, чем уплата "обычных" налогов.

Чтобы разница между доходами и расходами фирмы была незначительная, большая часть ее затрат должна попадать в закрытый перечень расходов. Этот перечень приведен в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Предприятие не может увеличить свои расходы настолько, чтобы свести единый налог к нулю и совсем не платить его.

Занижение дохода позволит предприятия ОАО «АвтоВАЗ» сэкономить на едином налоге.

Занизить доходы можно, не только не уменьшая, но даже наращивая обороты. Вот несколько способов легального занижения доходов:

- предприятие ОАО «АвтоВАЗ» выступает в роли комиссионера;

- предприятие ОАО «АвтоВАЗ» выступает в роли заемщика;

- предприятие ОАО «АвтоВАЗ» выступает как товарищ в рамках договора о простом товариществе.

Виды договоров и условия их заключения также имеют немаловажное значение при налоговой оптимизации. Это связано с тем, что законодательством предусмотрены особенности налогообложения некоторых видов договорных отношений. К ним можно отнести посреднический договор, договор простого товарищества, договор займа.

Заключение договора комиссии особенно подойдет нашему предприятию, так как оно является оптовиком, занимающийся перепродажей партий товаров. Предприятию ОАО «АвтоВАЗ» нужно лишь вместо договора купли-продажи заключить с покупателем договор комиссии, где она будет посредником, а контрагент - заказчиком.

Предприятие ОАО «АвтоВАЗ» под свою ответственность, но на деньги покупателя будет приобретать для него товар. За эту услугу он получит комиссионное вознаграждение. Его размер нужно установить равным сумме ожидаемой прибыли от сделки. В результате со всех денег, которые перечислит покупатель, его доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (пп. 9. п. 1 ст. 251 НК РФ).

Договор комиссии поможет не только снизить доходы фирмы, но и удержаться в лимите доходов, если в конце отчетного года намечается их превышение. Если предвидится, что выручка октября - декабря может лишить вас УСН, не обязательно откладывать выгодные сделки на потом или просить партнера расплатиться за отгруженный товар в следующем году. Существует возможность для предприятия получить доход и удержаться в заданных рамках.

Идея заключается в том, чтобы деньги на расчетный счет поступили не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого необходимо договорится со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа. По договору купли-продажи наше предприятие отгрузит партнеру товар. Однако оплачивать его в текущем году покупатель не будет. Вместо этого покупатель перечислит предприятию ОАО «АвтоВАЗ» ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает заем. Согласно ст. 251 Налогового кодекса, заемные поступления доходами не являются.

Таким образом, на конец года возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму. В следующем году, когда счетчик доходов предприятия ОАО «АвтоВАЗ» обнулится, необходимо будет просто провести взаимозачет встречных требований.

Особое на, что следует обратить внимание это если налоговые инспекторы установят взаимосвязь между договором купли-продажи и займа, они могут посчитать вторую сделку притворной. Этому может поспособствовать то, что покупатель и заимодавец - одно лицо, и стоимость товаров равна сумме займа.

Для того чтобы этого не случилось, необходимо установить некоторый временной промежуток между датами займа и договора купли-продажи. А еще лучше будет оформить договор займа более ранней датой, чем договор о продаже товара. Тогда есть возможность доказать, что о получении денег в долг договорились с контрагентом заранее до того, как продать ему товар.

Также есть возможность взять заем не бесплатно, а под некоторый процент. Этот аргумент еще раз докажет ревизорам действительность сделки. Выплаченные сверх цены проценты будут компенсацией покупателю за оказанную им услугу.

ОАО «АвтоВАЗ» и другое предприятие могут заключить договор о совместной деятельности (договор простого товарищества). Подписав договор, они соединяют свои вклады и действуют совместно для извлечения прибыли. Новое предприятие (юридическое лицо) при этом не образуется. Предприятию ОАО «АвтоВАЗ» потребуется помощь другой фирмы, также находящейся на УСН. Это может быть дружественное предприятие или специально созданное новое предприятие на УСН. Суть схемы такая, что наше предприятие заключает с другим предприятием договор совместной деятельности. Тем самым создается простое товарищество, в рамках которого дальше и работаете. Выгода состоит в том, что доходом у «товарищей» будет признаваться не вся выручка, а только прибыль, полученная от общей деятельности (ст. 1048 ГК РФ). Она рассчитывается пропорционально сумме вклада каждого товарища в общее дело. Разумеется, эта сумма будет меньше, чем поступления от реализации. Поскольку прибыль рассчитывают исходя из доходов за минусом расходов.

Очевидно, что, работая по договору простого товарищества, превысить лимит доходов в 45 млн. руб. (плюс коэффициент) будет достаточно труднее.

В этой схеме могут участвовать только компании на УСН, которые платят единый налог с доходов за минусом расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Необходимо учесть, что некоторые инспекторы могут счесть, что лимит был превышен, так как считать своим доходом должны были не прибыль, а именно выручку от совместной деятельности. Если такое произошло, знайте, что инспекторы неправы. Обратившись в арбитражный суд, он поддержит сторону предприятия, посчитав действия контролеров неправомерными.

Завышение расходов. Чем меньше разница между доходами и расходами, тем меньше налог. А величина этой разницы во многом зависит от расходов. Увеличив расходы, предприятие ОАО «АвтоВАЗ» сможет снизить единый налог к уплате в бюджет.

Предприятию ОАО «АвтоВАЗ», рассчитывающей единый налог с разницы между доходами и расходами, выгодно платить высокие заработные платы. Ведь с них нужно платить лишь взносы в Пенсионный фонд по ставке 14%. К тому же эти платежи учитываются в расходах, уменьшающих базу по единому налогу (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).