Вопрос 21 Понятие и признаки налога.

Для того чтобы государство могло осуществлять возложенные на него функции, оно должно располагать достаточным количеством финансовых ресурсов.

Установление налогового платежа – законодательное определение в соответствующем НПА плательщиков республиканского налога, сбора (пошлины) и всех обязательных элементов налогообложения.

Введение налогового платежа - переход к практике взимания налога, сбора или пошлины, обусловленный вступлением в силу законодательного акта или его соответствующих положений, установивших этот платеж.

Изменение налогового платежа – внесение поправок в установленный порядок применения налога, сбора или пошлины путем корректировки состава плательщиков или содержания иных элементов налогообложения.

Налог -обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Функции налогов: фискальная (образование государственных денежных фондов) и экономическая (как инструмент распределения и перераспределения, оказывают воздействие на производителей, население)

Сбор (пошлина) - обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физ. лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) РБ (п.2. статьи 6 НК Республики Беларусь).

Налоговая система Беларуси включает в себя республиканские налоги(налог на добавленную стоимость;акцизы;налог на прибыль), а также местные налоги  и сборы(налог за владение собаками;курортный сбор;сбор с заготовителей). Также выделяются особые режимы налогообложения(налога при упрощенной системе налогообложения; единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;)

В зависимости от того, кто является плательщиком налоги подразделяются на:прямые и косвенные

По субъектам уплаты: уплачиваемые только организациями (налог на прибыль); уплачиваемые только физическими лицами (подоходный налог); уплачиваемые организациями и физическими лицами (налог на недвижимость).

От характера использования на: общего назначения (зачисляются в бюджеты различных уровней и не привязываются к конкретным статьям расходов: НДС, акцизы); носящие целевой характер (дорожные налоги и сборы).

22 Правовая конструкция налога (элементы налогооблажения)

Элементы налогооблажения: плательщики;объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка (ставки);порядок исчисления;порядок и сроки уплаты. Под организациями понимаются: 1. юридические лица Республики Беларусь; 2. иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; 3. простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); 4. хозяйственные группы Объект налогообложения - обстоятельства, с наличием которых у плательщика законодательство связывает возникновение налогового обязательства.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено Налоговым кодексом. Налоговая ставка может быть установлена в твердой величине на единицу налоговой базы, либо в процентном отношении. (твердые и адвалорные ставки).

Налоговый период это календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое в силу Налогового кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено Налоговым кодексом.

Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин) определен в соответствии с законодательством следующим образом: уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном Налоговым кодексом и другими актами налогового или таможенного законодательства, в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами.

Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы устанавливаются в виде:  освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины); дополнительных налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины); пониженных налоговых ставок; возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины); в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь и Налоговым кодексом.

Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь и законами, предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты.

Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.

Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено Налоговым кодексом.

При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять вместе с налоговой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право на льготы.