5.5. Планування операційного прибутку

Операційний прибуток ГК – це різниця між сукупними (валовими) доходами та сукупними (валовими) витратами від операційної діяльності підприємства за певний період. Для ГК, що створюється, голов­ним джерелом отримання прибутку є операційна діяльність, тому у подальшому планування буде здійснене лише для цього виду прибутку.

Планові показники доходу (виручки) готелю від надання основних і додаткових послуг, товарообороту та комерційного доходу від реалізації про­­дук­ції та закупних товарів ЗРГ, поточних витрат підприємства визначаються у попередніх розділах.

Податок на додану вартість розраховується як 1/6 від доходів (виручки) від реалізації послуг (товарообороту). Діюча ставка податку на додану вартість – 20%. Ставка податку на прибуток підприємства з 1.01. 2013р. встанов­лена у розмірі 19%.

Алгоритм розрахунку результативних показників операційної діяльності ГК наданий у табл. 5.17.

Таблиця 5.17

Розрахунок результатів операційної діяльності ГК на рік

№ пор.	Стаття	Алгоритм розрахунку	Разом за рік
1	2	3	4
1.	Дохід (виручка) від реалізації послуг ГК	табл.5.7
2.	Податок на додану вартість	П.1· 20% /120%
3.	Чистий дохід	П.1- п.2
4.	Операційні витрати ГК	табл.5.12
5.	Прибуток від операційної діяль­ності	П.3 - П.4
6.	Фінансові доходи – фінансові витрати
7.	Фінансові результати (прибуток чи збиток) від звичайної діяльності до опо­дат­кування	П.5 + П.6
8.	Податок на прибуток	П.7 ·19% 100
9.	Чистий прибуток – можливий	П.7 - П.8.
10.	Рентабельність реалізації послуг ГК,%	(П9./ П1.)х 100%
11.	Чистий прибуток – необхідний	(П1х(15-18%))/100%
12.	Чистий прибуток – плановий	Обираємо між необ­хідним та можливим за системою діагностики

5.6. Діагностика отриманих результатів на перший рік створення гк

Діагностика отриманих результатів на перший рік створення ГК передбачає оцінку можливого прибутку та його порівняння з необхідним обсягом.

Якщо можливий прибуток більший за необхідний, це свідчить, що розроблені студентом економічні, інженерно-технологічні параметри проекту дозволяють отримати та перевищити цільові установки. У такому разі можливий прибуток приймається як остаточний плановий показник.

Якщо можливий прибуток менший за необхідний, це свідчить, що розроблені студентом економічні, інженерно-технологічні пара­метри проекту не дозволяють досягти цільових характеристик, до яких прагне розробник проекту. У такому разі необхідно оцінити фактори, що вплинули на визначений показник, окреслити шляхи нарощення рентабельності діяльності ГК.

Основними факторами, які впливають на прибуток і рентабельність операційної діяльності ГК та його виробничих підрозділів, є такі:

• обсяг та структура доходів від реалізації послуг;

• обсяг роздрібного товарообороту ЗРГ;

• рівень націнки ЗРГ;

• обсяг та структура ресурсного потенціалу ГК;

• обсяг, термін вводу, вартість основних фондів;

• чисельність та склад персоналу ГК;

• прийнята система матеріального стимулювання праці;

• рівень і структура операційних витрат ГК;

• собівартість та рентабельність окремих видів послуг;

• рівень адміністративних витрат, витрат на збут послуг, інших загальних господарських витрат.

Для визначення ефективності операційної діяльності потрібно розрахувати відносні показники рентабельності реалізації послуг ГК в цілому на рік, оцінити достатність обсягів отриманих доходів та прибутків. Алгоритм розрахунків показників рентабельності наведений у таблиці 5.18.

Таблиця 5.18

Розрахунок основних показників рентабельності

Назва показника	Алгоритм розрахунку	Умовні позначення	Значення показника
Рентабельність реалі­­зованої про­дукції та послуг (РРП, %)	%	Пр – прибуток від реалізації послуг ГК, грн.; ЧД – чистий дохід від реалі­зації послуг, грн.
Рентабельність операційних витрат (РПВ, %)	%	В – загальна сума операційних витрат ГК, грн.
Рентабельність основних фондів (РОф, %)	%	ОФ – початкова вартість основних фондів підпри­ємст­ва, грн.

Доцільно визначити показники критичного обсягу діяльності – обсягу беззбиткової діяльності, а також обсягу діяльності в зоні цільового прибутку готелю і запас фінансової стійкості підприємства, використовуючи програмно-цільовий метод планування. В процесі таких розрахунків використовуються наступні формули:

, (5.4)

Вир. мін. = ( х 1,2 / 100% - ЗВ % ) х 100% (5.5)

О мін.= Вир. мін. / (5.6)

де

– плановий обсяг реалізації послуг готелю, людино-діб;

О мін – мінімальний обсяг реалізації послуг готелю, людино-діб

– планові умовно-постійні витрати готелю, грн.;

– планова середня ціна послуги за одну людино-добу, грн.;

– планові умовно-змінні витрати в розрахунку на одну людино-добу, грн.;

Вир. мін. – мінімальна сума виручки (доходу), що забезпечить беззбиткову діяльність;

ЗВ % – середній рівень умовно-змінних витрат підприємства;

О мін – мінімальний обсяг реалізації послуг готелю, людино-діб

П ціл. – планова сума цільового прибутку (мінімального, нормального), в тому числі:

- сума мінімального прибутку.

(5.6)

де

– прибуток мінімальний;

К – капітал (інвестиційні витрати);

МРР – мінімальний рівень рентабельності капіталу, що відповідає мінімальній відсотковій ставці на капітал;

- ставка податку на прибуток.

(5.7)

де

- нормальний прибуток, що відповідає середньогалузевому рівню рентабельності;

К – капітал (інвестиційні витрати);

- середня галузева норма прибутку на капітал;

- ставка податку на прибуток.

Запас фінансової стійкості готелю визначається як різниця між запланованою та мінімальною сумою виручки (доходу) від реалізації послуг.

Приклад

План чистого доходу (виручки) від реалізації послуг готелю**** на 50 номерів, 100 місць на 2013 рік – 23805,7 тис. грн., план операційних витрат на 2013 рік -18489,6 тис. грн., в тому числі умовно-постійні витрати готелю - 13620,0 тис грн., сума умовно-змінних витрат готелю - 4690,0 тис. грн. Розрахуємо рівень умовно-постійних та умовно-змінних витрат:

Умовно-постійні: 13620,0/ 23805,7 х 100% = 57,2%

Змінні: 4690,0/ 23805,7 х 100% = 19,7%

Визначимо обсяг беззбиткової діяльності готелю, тобто мінімальну суму виручки ( доходу) від реалізації послуг, що забезпечить покриття всіх витрат готелю (без отримання прибутку):

(13620,0 тис. грн. х 1,2/ 100% - 19,7%) х 100% =20356,7 тис. грн..

Визначимо запас фінансової стійкості готелю на 2013 рік:

23805,7 х 1,2  20356,7 = 8210,3 тис. грн., або 28,74% планової суми виручки ( доходу).