9.6. Реструктурирование дебиторской задолженности

В целях анализа дебиторской задолженности ее часто классифицируют по вре­менному критерию и по степени надежности возврата.

По степени надежности возврата дебиторскую задолженность делят:

• надежная;

• сомнительная;

• безнадежная.

По временному критерию она делится на:

• краткосрочную;

• долгосрочную;

• срочную;

• просроченную;

• текущую.

Досудебная процедура взыскания дебиторской задолженности (п. 2 ст. 307, 308, 309 ГК РФ) заключается в том, что предприятие обращается письменно к дебитору о сверке задолженности, результатом сверки является оформление ак­та сверки. Затем оно направляет дебитору претензии с требованием о погашении задолженности, размер которой определен актом сверки, в срок, который также может быть определен сторонами. Если задолженность не будет погашена, тогда предприятие подает соот­ветствующий иск в арбитражный суд на дебитора.

К досудебной процедуре можно отнести уступку прав требования и продажу дебиторской задолженности. Уступка прав требования в данном случае — это замена кредитора в договоре. Она осуществля­ется путем заключения соответствующего договора между бывшим и новым кредиторами (ст. 382 ГК РФ).

При оформлении договора цессии цедентом является прежний кредитор, а цессионарием — новый кредитор.

Продажа дебиторской задолженности оформляется как передача прав требования.

При введении процедуры внешнего управления уступка права требования осуществляется только с согласия комитета кредиторов или собрания кредиторов, дебиторская задолженность выставляется на торги.

Если по плану внешнего управления предусмотрена такая форма реструктурирования задолженности, то можно обойтись без торгов (безвозмездной цессии).

Судебная процедура процесса реструктурирования дебиторской за­долженности (по ст. 11 ГК РФ). Она начинается с подачи в арбит­ражный суд соответствующего иска. В иске необходимо отразить:

• исполнение обязательства (п. 1 ст. 396 ГК РФ);

• возмещение убытков (реальный ущерб и упущенная выгода) (ст. 393 ГК РФ);

• взыскание процентов за пользование чужими деньгами вследст­вие неправомерного уклонения должника от их возврата.

При этом необходимо учитывать следующее:

• нужно доказать, что эти деньги использовались;

• возмещение убытков в этом случае производится в части, превышающей сумму причитающихся кредитору процентов за пользование чужими деньгами.

Если известно (или выясняется), что финансовое состояние должника нестабильно, то в ходе арбитражного процесса (на любой его стадии) истец вправе обратиться в суд с заявлением о принятии мер по обеспечению иска. Эта мера впослед­ствии может предотвратить проблемы с исполнением принятого су­дом решения (например, наложение ареста на имущество должника или банкротство должника-дебитора). Если известно, что финансо­вое состояние дебитора плохое или он объявил о добровольной лик­видации, то надо подать иск о банкротстве.

Списание дебиторской задолженности. Если дебиторская задол­женность нереальна к взысканию по причинам:

• истечения срока исковой давности;

• отказа от взыскания судом;

• отсутствия у дебитора средств для погашения задолженности;

• прекращения существования дебитора,

то она списывается на счет прибылей и убытков и включается в со­став внереализационных расходов (п. 15 Положения о составе затрат себестоимости).

К безнадежной дебиторской задолженности, которая списывает­ся, относится также та часть задолженности, взыскание которой в период реструктурирования невозможно.

Основное правило управления дебиторской задолженностью заклю­чается в том, что оборачиваемость дебиторской задолженности в днях должна быть меньше оборачиваемости кредиторской задолженности.

Для уменьшения оборачиваемости дебиторской задолженности можно принять следующие меры:

• скидки с цены за досрочную оплату продукции;

• сезонные надбавки и скидки с цены;

• составление актов сверки задолженности;

• штрафные санкции;

• взаимозачеты;

• продажа (уступка прав требования) задолженности;

• иски в суд и пр.