5. Льготы по налогу в виде налоговых вычетов а) Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты производятся в размере:

1) в размере 550000 бел. рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3350000 бел. рублей в месяц;

2) в размере 155000 бел. рублей в месяц на ребенка до 18 лет и каждого иждивенца;

Иждивенцами для признаются:

- физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги);

- обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей;

- несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Данный вычет предоставляется с месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста либо с обучающимися старше 18 лет, получающими в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные отношения с учреждениями образования; физическое лицо перестало быть иждивенцем; наступила смерть ребенка или иждивенца; прекращены опека, попечительство.

Например, Физическое лицо (дед) назначено опекуном над несовершеннолетним ребенком (родители ребенка погибли). В сентябре ребенку исполнилось 18 лет и он поступил на первый курс БГУ. Обучение платное. С октября иждивенцем не расценивается, т.к. достиг совершеннолетия.

Например, родители 17-летнего ребенка развелись в марте т.г. Ребенок остался с матерью, отец уплачивает алименты. В августе ребенку исполнилось 18 лет. В сентябре он поступил в ВУЗ на дневную форму обучения. В каком размере будет произведен стандартный налоговый вычет каждому из родителей за каждый месяц т.г.? Ежемесячный доход матери по МОР составляет 3200 тыс. руб., отца – 5400 тыс. руб. Как изменится размер вычетов, если:

А) ребенок поступил в ВУЗ на заочную форму обучения?

Б) обучение платное на дневной форме обучения?

3) Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 310000 бел. рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Одинокими родителями признаются:

- мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;

- родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.

При вступлении в брак предоставление стандартного налогового вычета вдове (вдовцу), одинокому родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка.

4) Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 310000 бел. рублей на каждого ребенка в месяц.

Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям п.3) и 4), - в размере, не превышающем 310000 бел. рублей в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца;

5) в размере 780000 бел. рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

5.1. физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, и инвалидов вследствие катастрофы на ЧАЭС;

5.2. физических лиц, принимавших в 1986 – 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или на станции;

5.3 физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

5.4. физических лиц – участников ВОВ, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом "О ветеранах";

5.5. физических лиц – инвалидов I и II группы, инвалидов с детства, детей – инвалидов в возрасте до 18 лет.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям (5.1-5.5) вычет предоставляется в размере, не превышающем 780000 бел. рублей в месяц.

Например, ликвидатор последствий на ЧАЭС, инвалид II группы, воспитывает 2 несовершеннолетних детей. Ежемесячный доход по МОР составляет 3100 тыс. руб. За каждый месяц года ему предоставляется стандартные налоговые вычеты в размере 550 + 310*2 + 780 = 1950 тыс. руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основный работы плательщика, на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

При отсутствии места основной работы стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, а по отдельным видам доходов – налоговым органом, по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

Основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов являются имеющиеся у налогового агента сведения, подтвержденные соответствующими документами (копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке, справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех, копия удостоверения ребенка-инвалида, удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.п.).

Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.