Тема 3: налог на имущество физических лиц.

Порядок взимания установлен законом РФ «О налогах на имущество физических лиц». От 9.12.1991. плательщики налогов – физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения, определяемые законом.

По закону выделяют 2 группа объектов налогообложения:

1. Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи

2. Иные строения, помещения, сооружения

Ставки налога.

Налоговой базой для расчета налога на имущество физических лиц является инвентаризационная стоимость имущества. Данный вид оценки производится государственными органами БТИ (бюро технических инвентаризаций).

Инвентаризационная стоимость имущества	Ставка %
До 300.000 рублей	0,1
от 300.000 до 500.000 рублей	0,3
от 500.000 и выше рублей	2

В случае уничтожения, разрушения, строений и помещений, сооружений взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество. А новым собственникам – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Льготы.

По данному налогу предусмотрен ряд льгот (льготных категорий) налогоплательщиков. К таким категориям относятся:

1. Инвалиды 1, 2 групп, Инвалиды с детства

2. Участники гражданской, ВОВ и других боевых операций по защите СССР

3. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации, ликвидаторы чернобыльской аварии и т.п.

4. Герои СССР, РФ и лица награжденные орденами славы 3х степеней, пенсионеры

5. Родители и супруги погибших военнослужащих, судейские служащие.

Тема 4: земельный налог.

Земельный налог – данный налог является прямым и относится к местному уровню управления. В налоговой системе и законодательстве РФ определены 3 основные формы платы за землю:

1. Налог

2. Арендная плата

3. Нормативная цена земли.

Плательщиками данного налога признаются собственники земли, а плата по данному налогу зависит о ряда факторов:

1. Назначение земельного участка

2. Место расположения

3. Площадь земельного участка

4. Кадастровая стоимость земли

Плательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, которым на территории РФ предоставлена земля в собственность, владение или пользование. Размер платы за землю не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Объектами налогообложения являются: земельные участки, предоставленные юридическим и физическим лицам под сельско-хозяйственные угодья, садоводство, животноводство, жилищно-гаражное строительство, предпринимательскую деятельность и т.п., земле промышленности, транспорта, связи.

Установлены 3 вида налога на землю:

1.на земли сельско-хозяйственного назначения

2. на земли городов и поселков

На другие земли, не сельско-хозяйственного назначения.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемым налогом земельной площади, включающий участки занятые строениями и сооружениями.

От уплаты земельного полностью освобождены:

1. заповедник, национальные парки, ботанические сады.

2. Предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания, народными ремеслами в местах их традиционного бытования.

3. Религиозные объединения, на земле которых находится, используемые ими культовые здания, охраняемые государством, как памятники истории и архитектуры.

4. Предприятия, учреждения и граждане, получившие для сельско-хозяйственный нужд нарушенные земли (требующие рекультивации). На первые 10 лет пользования

5. Учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые из государственного бюджета.

6. Государственные предприятия и учреждения культуры, спорта, туризма.

Ставки земельного налога.

Размер налоговых обязательств по земельному налогу зависит от таких факторов как: место расположения земли (республика, край, область, город или поселок, зона а чертой или в черте города), средние ставки так же зависят от градостроительной ценности земли. В случаях использования льгот, необходимо обоснование их применения для налогового органов.

Практически ежегодно проводится индексация ставок налогов, т.к. они применяются в виде абсолютных величин в денежном эквиваленте. Местные органы власти имеют право варьировать ставки налога в зависимости от условий и характеристик налогоплательщиков в параметрах, установленных НК РФ.