2. Исчисление акцизов по таблицам изделий

При реализации произведенной организацией табачной продукции акциз (А нач.) начисляется:

а) по табаку курительному и трубочному А нач. = Кт. х СА, где:

Кт - количество произведенного и реализованного табака, кг.,

СА – ставка, руб./кг.

б) по сигарам А нач. = К сиг. х СА, где

К сиг - количество произведенных и реализованных сигар, шт.

СА - ставка акциза по сигаретам, руб./шт.

в) по сигаретам и папиросам

А нач. = Ксп. х СА + Ц х СА%, где:

Ксп.- количество произведенных и реализованных сигарет (папирос),тыс. шт.;

СА - ставка акциза по сигаретам (папиросам);

Ц - цена сигарет(папирос без НДС и акциза),руб.;

СА% - ставка акциза в % к цене.

Задания для практической работы

ЗАДАНИЕ 1. Организация произвела ликер, содержание безводного этилового спирта в котором составляет 35%. Ликер в количестве 10 литров был передан для производства конфет с ликером. Ставки акцизов см. в НК РФ.

Рассчитайте сумму акциза.

ЗАДАНИЕ 2. Организация произвела и реализовала 10 000 бутылок водки ем.0,5 л. С содержанием этилового спирта 40%.Цена бутылки водки без НДС и акцизов составляет 90 руб./бут. Ставки акцизов см. в НК РФ.

Рассчитайте сумму акциза, НДС, стоимость отгруженной алкогольной продукции и отразите данные операции на счетах бухгалтерского учета.

ЗАДАНИЕ 3. Организация из давальческого сырья произвела 10 000 л. Натурального вина и передала его собственнику сырья. Стоимость услуг по переработке сырья составила 40 000 руб./(без НДС). Ставки акцизов см. в НК РФ.

Рассчитайте сумму акциза, НДС, стоимость приятых услуг по переработке сырья и определите данные операции на счетах бух учета.

ЗАДАНИЕ 4. Организация произвела и реализовала10 000 пачек сигарет с фильтром, в каждой пачке – 20 сигарет. Цена пачки сигарет без НДС и акциза – 19рублей. Ставка акциза – 150 руб. 00коп. за 1000штук + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177руб.00коп. за 1000 штук. Рассчитайте сумму акциза.

ЗАДАНИЕ 5. Организация закупила табак курительный общим весом 1000 кг. Ставки акцизов см. в НК РФ. Часть приобретенного табака расфасована в 2000 пачек по 200 граммов и реализована.

Рассчитать сумму акциза уплаченную поставщику табака, акциз по проданным пачкам и сумму акциза включаемую в состав налоговых вычетов.

Задания для проведения практики по профилю специальности

ТЕМА: «Расчет налога на имущество организации»

Цель : 1. Приобрести практические умения :

• определения налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества);

• расчета суммы авансовых платежей за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Методическое обеспечение занятия

1. Налоговый кодекс РФ гл.30.

2.Методические указания к выполнению заданий

3.Задания для практической работы.

4.Калькуляторы.

Методические указания к выполнению заданий

Налогоплательщиками являются налога являются (ст.373 НК РФ ) :

1. Российские организации ;

2. Иностранные организации.

Объектом налогообложения признаются ( ст. 374 НК РФ ) :

1. для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, в т.ч. переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком, установленным в б/учете ;

2. для иностранных организаций, имеющих постоянное представительство -движимое и недвижимое имущество, относящееся к ОС и учитываемое в соответствии с правилами российского б/учета ;

3. для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства - недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,

признаваемого объектом налогообложения ( ст.375, ст. 376 НК РФ)

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется ел. образом :

• за 1 кв. : СИ = (И1 + И2+ ИЗ+ И4 ): 4 ;

• за 6 месяцев СИ = (И1+ И2 + ИЗ +. . . +И7 ) : 7 ;

- за 9 месяцев СИ = (И1 + И2 + ИЗ+. . . +И13 ) : 13 ; где И1,2,3, и т.д. остаточная стоимость основных средств на 1 число каждого месяца. и 31 декабря текущего года.(И 13).

Сумма налога на имущество определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (ст.382 НК РФ )

Максимальная ставка налога на имущество - 2,2 %. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере % произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Налог на имущество по окончании налогового периода, рассчитывается как разница между суммой начисленного налога за год и суммой авансовых платежей за отчетный период.

Задания для практической работы

ЗАДАНИЕ № 1

Определите среднегодовую стоимость имущества и рассчитайте налог на имущество за 1 квартал текущего года, если организация создана 10 февраля и остаточная стоимость основных средств равна :

на 10 февраля – 2150 000 руб. ; на 1 марта – 2250 000 руб. ; на 1 апреля – 2200 000 руб.

ЗАДАНИЕ № 2

Рассчитайте налог на имущество ООО «Меридиан» за 2 квартал, если остаточная стоимость основных средств составила :

• на 1 января - 5500 000 руб.; на 1 февраля - 5000 000 руб.;

• на 1 марта - 4500 000 руб.; на 1 апреля - 4000 000 руб. ;

• на 1 мая - 3500 000 руб. ; на 1 июня - 3200 000 руб.;

• на 1 июля - 3000 000 руб.

На балансе ООО «Меридиан» числится лагерь отдыха для детей, остаточная стоимость имущества которого составила :

• на 1 января - 1000 000 руб. ; на 1 февраля - 980 000 руб. ;

• на 1 марта - 940 000 руб. ; на 1 апреля - 900 000 руб. ;

• на 1 мая - 860 000 руб. ; на 1 июня - 820 000 руб. ;

• на 1 июля - 790 000 руб.

• Ставка налога на имущество - 2,2 %.

ЗАДАНИЕ № 3

В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила на :

1 января - 1 700 000 руб., в т.ч. стоимость недвижимости - 1 130 000 руб.;

1 февраля - 1 900 000 руб. , в т.ч. стоимость недвижимости - 1 100 000 руб.;

1 марта - 1 950 000 руб., в т.ч. стоимость недвижимости - 1 070 000 руб. ;

1 апреля 1 901 000 руб. , в т.ч. стоимость недвижимости - 1 040 000 руб.

1 мая - 1 850 000 руб., в т.ч. стоимость недвижимости - 980 000 руб. ;

1 июня - 1 800 000 руб., в т.ч. стоимость недвижимости - 950 000 руб. ;

1 июля - 1 700 000 руб., в т.ч. стоимость недвижимости - 910 000 руб.

1 августа - 1 650 000 руб. , в т.ч. стоимость недвижимости - 830 000 руб.

1 сентября - 1 740 000 руб., в т. ч. стоимость недвижимости - 800 000 руб.

1 октября - 1 680 000 руб. , в т.ч. стоимость недвижимости - 750 000 руб.

1 ноября - 1 600 000 руб. , в т.ч. стоимость недвижимости - 700 000 руб. ;

1декабря,. - 1 700 000 руб. , в т.ч. стоимость недвижимости - 640 000 руб. ;

- на 31 декабря текущего года г - 1 650 000 руб. , в т.ч. стоимость недвижимости — 600 000 руб.

Рассчитайте : 1) сумму авансовых платежей за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев;

2) сумму налога в бюджет за год.

ЗАДАНИЕ 4. Ответьте на вопросы теста

1. Кто из перечисленных субъектов является плательщиком налога на имущество организации?

1. Сбербанк РФ и его учреждения

2. Центральный банк РФ и его учреждения

3. Российские и иностранные организации

4. Религиозные объединения и организации