Вопрос 29 Налоги: понятие, классификация. Системы налогообложения.

Основными экономическими рычагами, с помощью которых гос-во воздействует на экономику, являются налоги. Через налоги гос-во влияет на процесс формирния дохо-дов и прибыли предпр-й, стимулирует инвестиц. деят-ть, регулирует внешнеэкон. сферу.

Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и ФЛ в целях фин. обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налогообложение предпр-й регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах.

Виды налогов:

1. в зависимости от объекта налогообложения:

а) прямые, устанавливаемые на доход или имущ-во: налоги на доход (налог на прибыль), налоги на собственность (налог на недвижимость) б) косвенные, устанавл. на товары или услуги через надбавку к цене (НДС, акцизы, тамож. пошл.)

2. в зависимости от уровня:

а) федеральные (НДС (18, 10, 0%), акцизы, налог на прибыль (24%), НДФЛ (13, 30, 35%), государственные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование недрами, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологич. ресурсами, водный налог, единый соц. налог (26%)

б) региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес) в) местные (земельный налог, налог на имущество ФЛ).

3. в зависимости от порядка использования:

а) общие, не закрепляемые за конкретным ведомством; б) специальные, имеющие строго целевое назначение (единый социальный налог).

4. в зависимости от источника покрытия:

а) включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог), б) относимые на финансовые результаты (прибыль до налогообложения, налог на имущество организаций, налог на рекламу), в) за счет прибыли, остающейся в распоряжении предпр-я после налогообложения.

Основными налогами, выплачиваемыми предпр-ями являются:

1. Налог на добавленную стоимость. 18, 10, 0%. Под добавл. ст-стью поним. разница между ст-тью реализованных товаров (работ, услуг) и ст-тью матер. затрат, отнесенных на издержки произв-ва и обращения. Это косвенный налог. Косв. налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предпр-я, реализую-щие товары, лишь перечисляют налоговые суммы гос-ву. 100 / 1,18 = 84,75 – это цена без НДС. 100 – 84,75 = сумма НДС

2. Акцизы – косвенный налог. Акцизами облагаются товары со значительной разницей между ценой реализации и себестоимостью (винно-водочные изделия, этиловый спирт, табачные изделия, легковые автомобили).

3. Налог на прибыль. 20%. Объектом налогообложения является валовая прибыль ( = прибыль от реализации продукции + прибыль от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества) + доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним).

4. Налог на имущество организаций. Относится к региональным налогам. Объектом налогообл-я являются ОснСр, НМА, запасы и затраты, находящиеся на балансе предпр-я. ОснСр и НМА для целей налогообл-я учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предпр-я. Налог относится на фин. рез-ты деят-ти предпр-я.

5. Соц. отчисления 30%. Зачисляется в гос. внебюджетные фонды: гос. пенсионное и соц. обеспечение и медицинскую помощь.

6. НДФЛ 13, 30, 35%.

Система налогообложения:

Плательщиками налога признаются: орг-ции; индив. предприниматели на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговыми агентами призн. лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогопл-ка и перечислению в соотв. бюджет налогов.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен с учетом акцизов.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Льготами по налогам и сборам призн. предоставляемые отдельным категориям налогопл-ков и пл-ков сборов преимущества по сравн. с другими налогопл-ками или пл-ками сборов, включая возм-ть не уплачивать налог (сбор) либо уплач. их в меньш. разм. Обучение, медицина.

Упрощенная система налогообложения.

(УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Условия для перехода на упрощённую схему налогообложения: средняя численность работников в организации или у ИП за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

В 2009−2012 годах действует особый порядок перехода на УСН и подсчета годового лимита. Временно приостановлено использование коэффициентов-дефляторов. Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.

ЕНВД. В 2012 году применять ЕНВД смогут юридические лица со списочной численностью сотрудников не более 50 человек. В отношении прочих видов деятельности планируется упразднить ЕНВД с 1 января 2014 года

Расчет ЕНВД = [базовая дохдность * число работников * К1 (индекс дефлятор) * К2] * 0,15. К1 учитывает вид деятельности, бытовые условия, месторасположение

30. Характеристика и порядок расчета НДС, ЕСН, налога на прибыль.

Основными экон. рычагами, с помощью которых гос-во воздействует на экономику, являются налоги. Через налоги гос-во влияет на процесс формир-ния доходов и прибыли предпр-й, стимулирует инвестиц. деят-ть, регулирует внешнеэкон. сферу.

Налог – это единственно законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и ЮЛ на началах обязательности, индивидуальной безвоз-мездности, безвозвратности, обеспеченное госуд. принуждением, не носящее характер наказания или контрибуции с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти. В различных бюджетах РФ налоги составляют величину более 70 %.

Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и ФЛ в целях фин. обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налогообложение предпр-й регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах.

НДС – форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой в процессе произв-ва товаров (работ, услуг). Под добавл. ст-стью поним. разница между ст-тью реализованных товаров (работ, услуг) и ст-тью матер. затрат, отнесенных на издержки произв-ва и обращения. Это косвенный налог. Косв. налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предпр-я, реализую-щие товары, лишь перечисляют налоговые суммы гос-ву. 18, 10, 0%. НДС начисленный, перечисленный, оплаченный.

100 / 1,18 = 84,75 – это цена без НДС. 100 – 84,75 = сумма НДС

Плательщиками налога признаются: организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в связи с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации налогопл-ком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен с учетом акцизов.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Предусмотрены три основных уровня ставок налога:

- стандартный (18%);

- льготный (10%), н-р, масло растительное, мука, хлебобулочные изделия, крупа, детские товары, мед. товары и лекарственные средства;

- нулевой (0%), н-р, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; при реализации драгоцен. металлов налогоплательщиками ЦБ.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (т.е налоговая база *0,18 или на 0,1).

Соц. отчисления – обязательные платежи, взимаемые с ЮЛ, зачисляется в гос. внебюджетные фонды в медиц., пенсион., страх. и др. фонды. Средства данных фондов предназначены для реализации прав граждан на гос. пенсионное и соц. обеспечение и мед. помощь 30 %

Плательщиками налога признаются: организации, ИП, адвокаты и т.д.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданским договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Любые выплаты работодателей в пользу своих наемных работников (штатных, внештатных, сезонных), а также авторские и лицензионные вознаграждения, которые относятся на себест-ть продукции.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога:

- в Федеральный бюджет 22%

- в Фонд соц. страхования 2,9 %

- в Фонд обязательного мед. страхования 5,1 %

Налог на прибыль – форма изъятия в бюджет части чистого продукта (дохода) предпр-я. 20%

Плательщики налога: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Валовая прибыль ( = прибыль от реализации продукции + прибыль от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества) + доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним).

Налог взимается с облагаемой прибыли предпр-я, равной валовой выручке от реализации за вычетом произв-х и коммерч. издержек, а также расходов, которые в соотв-и с действующим законод-вом полностью или частично освобождаются от налогообл-я. Это могут быть затраты на НИОКР, взносы в благотворит. фонды и др.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставка налога устанавливается в размере 24%.

48