Определение динамического запаса финансовой прочности при многономенклатурном производстве
Подпрограмма РасчетФинПрочнСтандарт (рис. 15.17.) имеет следующий алгоритм:
на листе РаспределениеЗатрат обновляются исходные данные с помощью подпрограммы ВводИсходныхДанных (рис. 14.11.), после чего осуществляется перерасчет формул;
ячейке W3 на рабочем листе ЗапасФинПрочности присваивается значение статистического запаса финансовой прочности при запланированных объемах производства;
переменной Х присваивается значение планового объема реализации продукции;
цикл расчета осуществляется до тех пор, пока значение операционной прибыли по выбранному продукту не будет равен нулю;
задачей цикла является присвоение ячейке объема реализации продукта значения текущей точки безубыточности по этому продукту;
в завершение осуществляется расчет величины динамического запаса, значение которого присваивается ячейке на листе ЗапасФинПрочности.
Рис. 15.17. Подпрограмма поиска динамического запаса финансовой прочности при многономенклатурном производстве
На рис. 15.18. показана таблица с рассчитанными динамическими и статистическими запасами финансовой прочности по каждому продукту. Для того чтобы проверить правильность вычисления динамического запаса финансовой прочности, например по изделиям "чашка", умножьте значение объема реализации в строке 8 на разность, полученную после вычитания из единицы динамического коэффициента запаса финансовой прочности. Операционная прибыль по этому изделию (строка 32), и как следствие, статистический запас финансовой прочности (строка 45) должны быть равны нулю.
Рис. 15.18. Таблица со статистическим и динамическим запасом финансовой прочности для каждого изделия
Операционный рычаг
Основное достоинство операционного рычага — он показывает, на сколько процентов изменится прибыль по этому продукту при изменении выручки на 1%. Это действительно так, если вычленить и зафиксировать постоянные издержки при анализе каждого вида продукции.
Создание таблицы и графика зависимости операционного рычага в зависимости от объема реализации отдельного продукта в составе многономенклатурного производства осуществляется на листе ОперРычаг аналогично расчета запаса финансовой прочности.
Проанализируем графики, полученные при исходных данных запланированных объемов реализации продукции (рис. 15.19.).
Рис. 15.19.. Графики зависимости операционного рычага от изменения объемов реализации продукта, полученные при исходных данных запланированных объемов реализации продукции
Размер операционного рычага можно увидеть на графике для каждого вида продукции, и он соответствует рассчитанным показателям в точке с плановыми показателями реализации всех видов продукции.
Но при расчете этого параметра приходится изменять размер выручки, а в динамике с остальной продукцией это влечет изменение удельной прибыли по каждому виду продукции. На рис. 15.20. показана таблица, которая отражает изменение прибыли по всем видам продукции, при изменении выручки на значение процентов одного из видов продукции, заданной значением, введенным в ячейку Т17. Таблица построена при помощи подпрограммы ДинамичОперационныйРычаг (рис. 15.21.).
Рис. 15.20. Таблица изменения прибыли по каждому виду продукции и предприятию в целом, при изменении выручки одного из видов продукции на заданный процент
Работа подпрограммы основано на использовании:
инструкции Select Case для проверки режима вычислений Excel;
подпрограммы ВводИсходныхДанных (рис. 14.11.), производящей ввод исходных данных плановых показателей реализации на листе РаспределениеЗатрат;
подпрограммы НачальныеДанные (рис. 15.23.);
инструкции For-Next.
Рис. 15.21. Подпрограмма ДинамичОперационныйРычаг для расчета динамического операционного рычага