Прямые и косвенные

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы отфакторов производства^[2] и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления^[2]. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные^[2]. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие^[2].

Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента^[2]. Таким образом,

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y)^[2]. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода^[2]. То есть,

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

• Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает

• Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается^[7]. (См. Регрессивное налогообложение).

• Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Функции налогов

Налоги выполняют одновременно пять основных функций: фискальную (доход гос бюджета), распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России (данные на 1 января 2008 года):

• Федеральные налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Глава 24 утратила силу (с 01.01.2010 — страховые взносы) Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина

• Региональные налоги:

Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес

• Транспортный налог

• Местные налоги:

  • Земельный налог

  • Налог на имущество физических лиц

• Специальные налоговые режимы:

  • Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)

  • Упрощенная система налогообложения

  • Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

  • Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированныйзаконодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов вРоссийской Федерации.

Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации,

Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.

Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904 году) 47,5 %^{[источник не указан 85 дней]} общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупногодохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В России подоходный налог официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Основная налоговая ставка — 13 %.

Статья 96.9. Резервный фонд

[Бюджетный кодекс РФ] [Глава 13.2] [Статья 96.9]

1. Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.

2. Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 10 процентов прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

3. Резервный фонд формируется за счет:нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины;доходов от управления средствами Резервного фонда.

4. В случае недостаточности нефтегазовых доходов для формирования нефтегазового трансферта в размере, указанном в пункте 2 статьи 96.8 настоящего Кодекса, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период утверждается предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения указанного трансферта.

5. Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга Российской Федерации.

6. Министерство финансов Российской Федерации в ходе исполнения федерального бюджета вправе в установленном Правительством Российской Федерации порядке использовать без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период средства Резервного фонда на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта в случае недостаточности для его осуществления фактически поступивших в отчетном периоде текущего финансового года нефтегазовых доходов федерального бюджета.

53

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право)^[2]. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуютналоговую систему государства

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций^[2].

Сбор - обязательный взнос

Принципы налогооблажения

3. Установление налогов и сборов не должно препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав

2. Всеобщность и равенство налогообложения

3. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер

4. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными

5. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ

6. Законодательные акты о налогов и сборов должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал какие налоги. Когда и в какой сумме он должен платить

7. Сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в польза налогоплательщика

Налоговая система:

3. Региональные

2. Местные

3. Региональные

Классификация налогов:

3. Прямые

2. Косвенные - надбавка к цене - НДС, таможенные, акцизы

3. Физические

4. Юридические