Тема 1. “засади організації податкової системи україни”

загального фонду Державного бюджету;

спеціального фонду Державного бюджету.

3. Які податки займають найбільшу питому вагу (частку) в доходах Державного бюджету?

4. Вкажіть шляхи збільшення доходів Державного бюджету.

5. Які видатки здійснюються з Державного бюджету.

6. Сформулюйте поняття: видатки Державного бюджету, бюджетний дефіцит.

7. Вкажіть затверджені на поточний рік розміри:

• мінімальної місячної заробітної плати;

• прожиткового мінімуму для працездатної особи.

Питання 2. Основні напрями податкового регулювання економіки та соціальної сфери:

• науково - обґрунтована державна політика доходів, яка відображена у Податковому кодексі;

• система оподаткування повинна мати інвестиційну і соціальну спрямованість;

• зміни в системі оподаткування мають здійснюватись одночасно з реформуванням системи оплати праці, пенсійного забезпечення, удосконаленням соціальної сфери;

• основу податкової системи мають становити прямі податки;

• непрямі податки повинні використовуватися лише у формі акцизів для обмеження споживання деяких видів товарів, а також для оподаткування предметів розкоші;

• застосування при оподаткуванні диференційованих ставок податків залежно від виду діяльності і розміру одержаного прибутку або доходу;

• ліквідація податкових пільг;

• чітке розмежування податків, що зараховується до місцевих і державного бюджетів;

• посилення ролі місцевих податків і зборів у формуванні доходів місцевих бюджетів;

• подальше використання митних тарифів як механізму вдосконалення оподаткування у зовнішньоекономічній діяльності.

Запитання для самоперевірки:

1. Що таке податкова система?

2. Які нормативні акти регулюють становлення податкової системи в Україні?

3. Що є характерним для становлення податкової системи України?

4. У чому полягають недоліки діючої податкової системи України?

5. Вкажіть основні напрямки проведення податкової реформи в Україні?

Питання 3. Склад загальнодержавних і місцевих податків.

Література : 3 статті 9, 10.

Під час вивчення цього питання слід зазначити, що склад податкової системи передбачено Податковим кодексом України. Податкова система України складається із загальнодержавних та місцевих податків і зборів.

Перелік загальнодержавних податків і зборів указано в статті 9 Податкового кодексу України, а перелік місцевих податків і зборів – у статті 10 цього нормативного акту.

Так, до загальнодержавних податків належать:

1. Податок на прибуток підприємств

2. Податок на доходи фізичних осіб

3. Податок на додану вартість (ПДВ)

4. Акцизний податок

5. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

6. Екологічний податок

7. Плата за землю

8. Тощо (ст.9 ПКУ).

До місцевих податків відносять:

1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

2. Єдиний податок.

До місцевих зборів відносять:

1. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

2. Збір за місця для паркування транспортних засобів.

3. Туристичний збір.

Структура податкової системи — це питома вага окремих податків і зборів у загальній сумі податкових надходжень до Державного бюджету. -Тому, використовуючи Закон України "Про державний бюджет України" на поточний рік, слід визначити питому вагу податкових надходжень, а також окремих податків (ПДВ, акцизний податок, податок на прибуток підприємств) у загальній сумі доходів Державного бюджету та дати обґрунтування розрахованих показників.

Запитання для самоперевірки:

1. Які податки відносять до загальнодержавних?

2. Які податки відносять до місцевих?

3. Які збори відносять до місцевих?

4. В чому полягає різниця між загальнодержавними і місцевими податками?

5. Що таке структура податкової системи?

Питання 4. Податкова політика України в сучасних умовах.

Література: 8, с. 36-38.

Під час вивчення цього питання слід з'ясувати, що податкова політика - це діяльність держави у сфері встановлення, регулювання та стягнення податків.

До основних завдань податкової політики належать:

• забезпечення фінансовими ресурсами потреб держави для виконання покладених на неї функції;

• сприяння створенню умов для активізації економічного зростання і підвищення суспільного добробуту.

Досягнення зазначених цілей досить складне завдання. Воно потребує запровадження оптимальної структури податкової системи, чіткого визначення об'єктів оподаткування, строків сплати податків, контроль за повним і своєчасним внесенням платежів, надання в необхідних випадках пільг з податків.

Все це в кінцевому підсумку складає податковий механізм, за допомогою якого здійснюється податкова політика в сучасних умовах.

Слід зазначити, що держава, проводячи податкову політику, враховує 5 основних критеріїв, які забезпечують оптимальний вплив податкової політики на інтереси платників податків і держави:

• фіскальної достатності;

• економічної ефективності;

• соціальної справедливості;

• стабільності;

• гнучкості.

Слід відмітити, що фіскальна достатність полягає у тому, що проводячи податкову політику, необхідно забезпечити таку величину податкових надходжень, яка є бажаною для інтересів держави, що виходять з програм її соціально-економічного розвитку.

Економічна ефективність означає, що за допомогою податків здійснюється формування конкурентного середовища, активізація інноваційної та інвестиційної діяльності, розвиток експортно-імпортної діяльності та інших факторів, що сприяють розвитку економіки держави. Це досягається за рахунок перегляду та диференціації ставок податків, надання податкових пільг,податкового кредиту, тощо.

Соціальна справедливість означає єдиний підхід до всіх платників при нарахуванні податків при умові застосування податкових пільг.

Стабільність означає забезпечення незмінності податків і зборів, їх ставок, податкових пільг протягом бюджетного року. Але треба враховувати, що стабільність має певні обмеження в просторі і в часі. Це пов'язано з тим, що економічний і соціальний розвиток постійно потребує удосконалення податкового механізму. Це досягається або шляхом податкових реформ, або за допомогою постійного удосконалення тих чи інших елементів системи оподаткування. У цьому полягає гнучкість податкової системи.

Вивчаючи це питання потрібно звернути увагу на шляхи реалізації податкової політики, до яких відносять:

• скорочення або збільшення податків. Так, з метою розвитку малого підприємництва застосовується єдиний податок;

• зміна податкових ставок. Так ставка податку на прибуток підприємства складає 21% (у 2012 році), але протягом 2013-2014 років буде зменшуватись та становитиме 16% з 1 січня 2014 року;

• надання пільг або звільнення від оподаткування окремих галузей виробництва, територій, груп населення. Так, ПДВ не включається до вартості навчання, пенсіонери не сплачують податок за землю тощо.

Таким чином, податкова політика у сучасних умовах повинна виступати провідним стимулюючим фактором у стабілізації вітчизняного виробництва та забезпечувати повне і своєчасне виконання бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів, а це призводить до зростання економічного і соціального розвитку держави, підвищенню добробуту населення.

Запитання для самоперевірки:

1. У чому полягає суть податкової політики?

2. Вкажіть основні завдання податкової політики.

3. Чому податкова політика повинна бути стабільною протягом бюджетного року?

4. Як податкова політика може сприяти:

зростанню або спаду виробничої діяльності підприємств;