2. Особливості оподаткування фізичних осіб

Суб'єкти малого підприємництва - фізичні особи мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним подат­ком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку. Ста­вка єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва - фізич­них осіб установлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 та більше 200 грн. на місяць. Якщо фізична особа - суб'єкт мало­го підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльно­сті, для яких установлено різні ставки єдиного податку, нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не пе­ревищує встановленої максимальної ставки. У випадку, коли платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 % за кожну особу.

Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України. У свою чергу, відділення Державного казначейства України наступ­ного дня після надходження коштів перераховують суми єдиного податку у таких розмірах:

• 43 відсотки нарахованого єдиного податку на рахунки відповідного бюджету;

• 57 відсотків нарахованого єдиного податку на рахунки органів Пенсійного фонду України як частину суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не включаються до складу су­купного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року та­кого платника та осіб, що перебувають з ним у трудових відноси­нах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включаєть­ся до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого пла­тника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відно­синах, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприєм­ницькій діяльності.

Суб'єкти підприємницької діяльності - фізичні особи - платни­ки єдиного податку мають право не застосовувати електронні конт­рольно-касові апарати для проведення розрахунків із споживачами. Протягом року для платника єдиного податку встановлюються звітні періоди, що дорівнюють кварталу.

Протягом п'яти днів після закінчення звітного періоду платник єдиного податку подає звіт, який залишається у справі платника єдиного податку. Звіт подаєть­ся особисто платником єдиного податку або надсилається поштою до органу державної податкової служби за місцем державної реєст­рації його як суб'єкта підприємницької діяльності. При особистому поданні звіту датою подання вважається дата реєстрації його в ор­гані державної податкової служби, а при надсиланні звіту поштою— дата відправки на штампі відділення зв'язку.

3. Особливості оподаткування юридичних осіб

Суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:

6 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, по­слуг) без урахування акцизного податку у разі сплати податку на до­дану вартість згідно із Законом України "Про податок на додану вартість";

10 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, по­слуг), за винятком акцизного податку, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа - зо­бов'язаний вести книгу обліку доходів та витрат і касову книгу. Причому форму першої і порядок її ведення суб'єктами малого під­приємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, установлює Державна податкова адміністрація України. Що ж до другої, то, її наявність обов'язкова, якщо на підприємстві є каса, а порядок ведення такої книги регламентується відповідним нормативним документом НБУ.

За результатами господарської діяльності за звітний (податковий) період (квартал) суб'єкти малого підприємництва – юридичні особи подають до органу державної податкової служби до 20 числа місяця, що наступає за звітним (податковим) періодом, розрахунки про сплату єдиного податку, акцизного збору і у випадку обрання ними єдиного податку за ставкою 6 % розрахунок про сплату податку на додану вартість, а також платіжні доручення на сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про зарахування коштів.

Сплата податку проводиться не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.