2.6. Обязательства Задание 2.6.1 Признание обязательств

1) На химическом предприятии в результате аварии произошел выброс загрязняющих веществ. Органы власти потребовали строительства дополнительных защитных сооружений стоимостью 5 млн.руб. Ожидается, что придется выплатить штраф за загрязнение среды (3 млн.руб) и компенсации местным жителям (1 млн. руб.). Какие обязательства должны быть признаны организацией?

2) В течение 20Х3 года организация поставляла клиенту продукцию, которая, как выяснилось, имела дефекты. В результате клиент возбудил судебный иск против организации, по которому, вероятно, придется заплатить 500 тыс. руб. в 20Х4 году. Дефект продукции был вызван неисправным компонентом, поставленным одним из поставщиков. Организация собирается направить иск на сумму 300 тыс. руб. против данного поставщика. Вероятность удовлетворения иска 70%. Какую сумму обязательства следует отразить организации в отчетности за 20Х3 год?

3) Организация ведет торговлю в арендованном торговом павильоне, с 1.01.Х4 собирается отказаться от деятельности в данном районе. Оставшийся срок аренды 2 года, платежи по 1 млн.руб. в конце каждого года. При досрочном расторжении договора аренды предусмотрен штраф в размере 40% от суммы оставшихся платежей. Организация может сдать павильон в субаренду с годовыми платежами 700 тыс.руб. в конце каждого года. Ставка дисконтирования – 10% годовых. Какую сумму резерва следует отразить организации в отчетности за 20Х3 год?

4) Организация продает сок. Покупателям, предъявившим 10 этикеток от приобретенного сока, выдается приз – футболка с эмблемой организации. За год было продано 100 тыс. бутылок по 70 руб., получено 30 тыс. этикеток и выданы призы. Организация оценивает, что будет предъявлено 50% всех этикеток, и приобрела 5 тыс. футболок по 200 руб. Составьте проводки по приведенным операциям.

Задание 2.6.2 Учет комбинированных финансовых инструментов

1 января 20Х3 года организация выпустила по номиналу конвертируемые облигации на сумму 8 млн. руб. Доходность облигаций составляет 6% годовых. Держатели облигаций имеют право конвертировать их в обыкновенные акции 31 декабря 20Х5 года. Такие же облигации без права конвертации имеют доходность 9% годовых. Чему равна амортизация дисконта по облигациям за 20Х3 год?

Задание 2.6.3 Учет финансовых обязательств по амортизированной стоимости

30.09.Х1 выпущен облигационный заем по номиналу 1 000 тыс.руб. Купон 12% годовых выплачивается ежегодно. При этом рыночная процентная ставка составляет 10%. Срок обращения облигации 2 года. Затраты на эмиссию составили 60 тыс.руб.

Определите:

1) справедливую стоимость финансового обязательства (исходя из рыночной процентной ставки, т.к. объявленная ставка отличается от рыночной);

2) стоимость при первоначальном признании;

3) годовую эффективную ставку процента, для расчета расходов за период меньше года определяется эффективная ставка за необходимый период по формуле

ЭС _m = (1+ ЭС) ^m/12 – 1,

где ЭС - годовая эффективная ставка; ЭС _m - эффективная ставка за период m месяцев;

4) амортизированную стоимость финансового обязательства на отчетные даты и даты выплаты процентов (табл. 2.6.2).

Покажите бухгалтерские проводки, отражающие данные события (табл. 2.6.1).

Таблица 2.6.1

Главный журнал

№	Описание операции	Ссылка	Дебет	Кредит
	Затраты на эмиссию.
	30.09.Х1 признан облигационный заем по справедливой стоимости.
	Включены в стоимость займа затраты на эмиссию.
	31.12.Х1 начисление процентов по займу и амортизации дисконта на отчетную дату.
	30.09.Х2 выплата процентов по займу и начисление амортизации дисконта.
	31.12.Х2 начисление процентов по займу и амортизации дисконта на отчетную дату.
	Переклассификация долгосрочных обязательств в текущие.
	30.09.Х3 погашение займа.

Таблица 2.6.2

Расчет амортизированной стоимости финансового обязательства

Дата	Расходы по эффективной ставке	Начисленный купон к выплате	Амортизация дисконта	Фактический платеж	Амортизированная стоимость обязательства	Проценты к выплате
30.09.Х1	-	-	-	-		-
31.12.Х1				-
30.09.Х2				120 000		-
31.12.Х2				-
30.09.Х3				120 000		-
30.09.Х3	-	-	-	1 000 000	-	-
Итого					-	-