8. Аудит соблюдения нормативов безопасного функционирования банка

Национальный банк Республики Беларусь для поддержания стабильности и устойчивости банковской системы определяет систему нормативов безопасного функционирования, которые включают:

• минимальный размер уставного фонда для создаваемого (реорганизованного) банка;

• предельный размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме) в уставном фонде банка;

• минимальный размер нормативного капитала для действующего банка;

• нормативы достаточности нормативного капитала:

• нормативы ликвидности;

• нормативы ограничения валютного риска;

• группа нормативных показателей размера риска по активным операциям (7 нормативов);

• норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском.

Национальный банк определяет методики расчета вышеперечисленных показателей и их нормативное значение. В процессе аудита проверяется правильность расчета показателей и соответствие использованных при расчете процентов риска и ликвидности, установленным Национальным банком, включение срочных требований и обязательств в соответствующие договорам сроки. Аудитором дается оценка достоверности сделанных банком расчетов, общей постановки работы по составлению отчетности с учетом распределения полномочий работы филиалов и структурных подразделений банка для должной оценки и ограничения рисков, правильности включения и всех совершаемых банком операций, влияющих на выполнение нормативов безопасного функционирования.

Основными в вышеприведенной системе показателей являются показатели по соблюдению минимального размера нормативного капитала банка и показатели ликвидности банка. На базе размера нормативного капитала рассчитываются показатели его достаточности и различные максимально допустимые уровни кредитного риска по активным операциям

Нормативный капитал действующего банка рассчитывается по схеме, включающей определение основного и дополнительного капитала. Минимальный размер собственных средств, определяемых как нормативный капитал, установлен в сумме, эквивалентной:

• 5,0 млн. ЕВРО для действующего банка;

• 10,0 млн. ЕВРО для банка, имеющего право на работу с драгоценными металлами и камнями;

- 25,0 млн. ЕВРО для банка, имеющего право на привлечение во вклады и депозиты средств физических лиц.

Схема расчета нормативного капитала собственного капитала банка определена методикой расчета показателей достаточности нормативного капитала. Нормативное значение минимального размера нормативного капитала банка рассчитывается ежеквартально исходя из официального курса белорусского рубля по отношению к ЕВРО, установленного на последнее число предыдущего квартала. Расчет нормативного капитала осуществляется на 1-е число каждого месяца для определения показателей его достаточности.

Понятие достаточности нормативного капитала отражает предельное процентное соотношение между размером нормативного капитала банка (или основного как части нормативного) и рисков, принимаемых на себя банком. При оценке рисков в расчет принимаются общая сумма активов и внебалансовых обязательств за вычетом суммы созданных резервов, оцененных по уровню кредитного и рыночного рисков, а также операционный риск. Установлены нормативы:

на показатель достаточности нормативного капитала - в первые два года после регистрации банка в размере 12% , в последующем –8%;

на показатель достаточности основного капитала - в первые два года после регистрации банка в размере 6% , в последующем –4%.

На базе нормативного капитала рассчитывается размер риска по активным операциям, которые имеют следующие значения:

• норматив максимального размер риска на одного должника максимального размера риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников) представляет собой процентное соотношение совокупной суммы требований к клиенту и нормативного капитала банка. В первые два года работы банка соотношение не должно превышать 20%, в последующие –25%;

• норматив суммарной величины крупных кредитных рисков по банку не должен превышать шестикратный размер нормативного капитала банка. При этом под крупным риском понимают превышение риска на одного должника, достигающее 10% нормативного капитала банка;

• норматив максимального размер риска на одного инсайдера и взаимосвязанных с ним лиц не может превышать 2 % нормативного капитала банка, на одного инсайдера между связанными юридическими лицами, а также физическим и юридическим лицами — 10 % нормативного капитала в первые два года деятельности банка и 15 % — в последующеие;

• норматив суммарной величина кредитных рисков по инсайдерам — юридическим и связанным с ним юридическим и физическим лицам не должен превышать 50 % нормативного капитала банка, по инсайдерам — физическим лицам — 5 %;

• норматив участия банка за счет собственных средств в уставном фонде одной коммерческой организации не должен превышать 5 % нормативного капитала банка;

• норматив предельного участия в уставных фондах коммерческих организаций в совокупности установлен в размере 25 % нормативного капитала банка;

• норматив максимального размера кредитного риска по средствам, размещенным в странах, не входящих в группу “А”, составляет 100 % нормативного капитала банка.

Для предупреждения утраты банками ликвидности разработана система нормативных показателей ликвидности, которая включает: мгновенную, текущую, краткосрочную ликвидность и минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов. Благодаря этой системе нормативных показателей определяется состояние банка с позиций решения основных задач по поддержанию ликвидности, а именно: сбалансированность активов и пассивов по срокам и суммам; размещение активов банка с учетом требуемого уровня ликвидности; наличие резерва ликвидности. Разница между показателями ликвидности заключается в использовании при расчете соотношения активов банка и его обязательств различной степени ликвидности и соответствующих им сроков выполнения обязательств. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности установлено в размере 20 процентов, текущей ликвидности – 70 процентов и краткосрочной ликвидности – в размере 1. Рассчитываются показатели ежедневно, по состоянию на 1 число каждого месяца расчет представляется в Национальный банк Республики Беларусь.

Задача 1. Для решения задачи необходимо воспользоваться показателями, рассчитанными на базе остатков по балансовым счетам банка по состоянию на 01.01.2009г.

Показатели, рассчитанные по балансу на 01.01.2009г.

Показатели	Сумма, млн.р.
1.Наличные денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни	19680
2.Средства в Национальном банке РБ	17658
3. Средства на счете фонда обязательных резервов	10780
4.Кредитная задолженность, межбанковские кредиты, обеспеченные: -гарантиями правительства РБ - гарантийным депозитом денежных средств в бел.руб. и СКВ, залогом ценных бумаг центральных банков стран группы «А» -залогом жилых помещений, принадлежащих на праве собственности физическим лицам (по кредитам физ.лицам на строительство или приобретение жилья) -залогом ценных бумаг банков группв «В» -поручительством банков группы «С», юридических лиц РБ -залогом имущества, имущественного права, переводом правового титула на имущество -застрахованные от риска невозврата долга в страховой организации РБ	250 654 16764 8 32549 215330 67
5. Средства в банках - группы «А» - группы «В», банках РБ -группы «С»	507 38641 38
6.Требования к банкам группы «В» и банкам РБ, срок погашения которых по первоначальному договору составляет 90 дней и менее	556
7.Платежные инструменты (дорожные чеки и др.) банков группы «В»	19
8. Кредитная задолженность юридических лиц РБ	19203
9. Кредитная задолженность, обеспеченная поручительством физических ли	42090
10. Прочая кредитная задолженность, не вошедшая в вышеперечисленные группы в т.ч. в форме договора займа	13765 240
11.Просроченная задолженность	4664
12.Долевое участие в уставном фонде юридического лица: - до 20 процентов - 20 процентов и более	23 7
13.Имущество,переданное в доверительное управление	61
14. нематериальные активы (за вычетом начисленной амортизации)	166
15.Здания, сооружения и другие основные средства (за вычетом амортизации)	23763
16. Прочие активы, не вошедшие в вышеперечисленные группы	70825
17. Привлеченный субординированный долгосрочный кредит	3350
18. Резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, создан по следующим группам риска: второй группе третьей группе четвертой группе пятой группе	29 84 114 973
18. Зарегистрированный уставный фонд	109297
19.Фонды банка и прибыль прошлых лет, подтвержденная аудитом	10175
20. Прибыль текущего года с учетом использования	16295
21.Суммы переоценки основных средств и незавершенного производства	3008
22. сумма переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	12

Дополнительные данные для расчета нормативных показателей банка:

Активы, включенные в розничный портфель	162148
Процентный риск	2585
Фондовый риск	235
Валютный риск	831
Товарный риск	21
Среднегодовая величина валового дохода за последние три года	22850
Взвешенная сумма внебалансовых обязательств	1630

Требуется определить:

1. На каких балансовых счетах отражаются остатки средств, включенные в состав таблицы…1.

2. На основании каких данных делается расчет показателей, включенных в таблицу…2. Как их можно проверить.

3. Рассчитать активы, взвешенные на риск.

4. Рассчитать нормативный капитал банка и коэффициенты достаточности нормативного капитала.

5. Определить предельный размер неденежной части уставного фонда, максимальный размер риска на одного должника, максимальный размер крупных рисков, максимальный размер риска на одного должника инсайдера (физическое лицо и юридическое лицо).

Задача 2.

Для решения задачи необходимо воспользоваться показателями, рассчитанными на базе остатков по балансовым счетам банка по состоянию на 01.01.2009г. и приведенными в предыдущей задаче.

Актив
Фиксированная резервных требований на счете фонда обязательных резервов на дату расчета Средства в других банках - всего - В том числе: - в банках стран группы «А» , из них: до востребования с договорными срокам Межбанковские кредиты, обеспеченные залогом ценных бумаг РБ ( в бел. рублях), в том числе - сроком до 30 дней - Средства в банках группы «В», в том числе: - до востребования - с договорными сроками -средства в банках Республики Беларусь, из них: - до востребования - со сроком погашения на следующий день - с договорными сроками -средства в центральных банках стран группы «Д»	19680 44984 495 495 250 250 37235 31486 5750 6966 810 5550 607 38
Кредиты, выданные юридическим и физическим лицам – всего В том числе: с договорными сроками просроченная и другая кредитная задолженность, классифицированная по 3 – 5 группам риска при расчете резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску	512175 507502 4673
Ценные бумаги – всего ценные бумаги Правительства РБ, номинированные в бел. рублях, до востребования ценные бумаги Правительства РБ, номинированные в бел. рублях, сроком до 30 дней ценные бумаги банков группы «А»в т.ч. до востребования с договорными сроками ценные бумаги банков РБ в т.ч.. .до востребования с договорными сроками - ценные бумаги правительства и НБРБ в т.ч.. .до востребования с договорными сроками	111017 - 49845 - 1367 4984 - 4984 59805 - 59805
Прочие активы, в т.ч. -бессрочные и с просроченными сроками -до востребования	19082 1290 -
Пассив
Средства на корреспондентских счетах других банков Депозиты других банков и кредитные ресурсы, полученные от других банков (кроме Н. Б.Р.Б.) - всего В том числе: с договорными сроками до востребования с просроченными сроками Кредитные ресурсы, полученные от Национального банка – всего с договорными сроками до востребования	209063 209063 - - 47218 - 47218
Остатки на текущих счетах юридических лиц Банковские вклады ( депозиты) юридических – всего В том числе: с договорными сроками до востребования Банковские вклады ( депозиты) физических лиц – всего В том числе: с договорными сроками до востребования	64517 228220 131796 96420 96235 86602 9630
Прочие пассивы -всего в.т.ч.до востребования	18280 5624

Дополнительные данные для расчета показателей ликвидности:

	Сумма	Сроки
		До 30 дней	От 31 до 90 дней	От 91 до 180 дней	От181 до 1 года	Более 1 года
Актив
Средства в банках Республики Беларусь	6606	5995	33	61	117	400
Средства в центральных банках группы «В»	5750	5722	-	28	-	-
Средства в банках Республики Беларусь	607	23	33	33	116	400
Ценные бумаги банков РБ
Ценные бумаги правительства и НБРБ	59805	48786	5019	106	5894	-
Кредиты клиентам	507502	20287	44568	52499	123418	266730
Прочие активы	19080	11213	1112	1623	1870	3263
Пассив
Банковские вклады (депозиты ) физических лиц	86602	298	4850	5205	11958	64291
Банковские вклады (депозиты ) юридических х лиц	131796	40435	14477	8359	29985	38540
Депозиты и кредитные ресурсы, полученные от других банков	209063	61310	7040	72700	21150	46863
Кредитные ресурсы, полученные от Национального банка	47218	-	40000	1540	3630	2048
Прочие пассивы	18280	10605	938	843	234	36
Кредитный эквивалент внебалансовых обязательств	1713	79	87	59	173	1049

Дополнительные данные:

- условно постоянный остаток на текущих счетах - 44500

Требуется:

1. На каких балансовых счетах отражаются остатки средств, включенные в состав первой таблицы задачи.

2. Рассчитать нормативы ликвидности (мгновенной, текущей и краткосрочной) и оценить соблюдение нормативных значений.

3. Рассчитать соотношение ликвидных и суммарных активов