7. Задача

На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.

Исходные данные:

По РКО № 372 от 19.02.2012 г. и на основании приложенного к нему договору подряда слесарю Петрову И.И. выплачена сумма за ремонт производственного оборудования в размере 18000 руб.

По результатам опроса аудитор установил, что слесарь Петров И.И. никаких работ не выполнял и денег из кассы не получал.

Согласно объяснительных записок кассира Коноваловой А.Б. и гл.бухгалтера Сизых Т.А. денежные средства были выданы по устному распоряжению директора его водителю Топтыгину А.В. на ремонт автомобиля. Однако, документы, подтверждающие проведение ремонтных работ автомобиля на сумму 48000 руб. отсутствуют.

В учете организации были сделаны бухгалтерские записи:

Д 60 К 50 - 48000 руб.

Д 26 К 60 - 48000 руб.

8. Задача

На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.

Исходные данные:

Организация приобрела материалы на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Материалы были доставлены транспортной организацией, стоимость услуг которой составила 36000 руб., в т.ч. НДС 18%. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:

Д 10 К 60 - 200 000 руб.

Д 19.3 К 90 - 36 000 руб.

Д 26 К 60 - 11 800 руб.

Д 68 НДС К 19.3 - 36 000 руб.

9. Задача

Укажите к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:

1. Проверка правильности установления корреспонденции счетов ;

2. Опрос работников склада;

3. Составление плановых расходов материалов и их сравнение с фактическими данными расхода материалов;

4. Проверка документов на полноту и качество их заполнения;

5. Оценка правильности начисленной суммы амортизации основных средств;

Задача. Укажите к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:

1. Проверка документов на полноту и качество их заполнения; Инспектирование?

2. Опрос работников склада; Устный опрос

3. Составление плановых расходов материалов и их сравнение с фактическими данными расхода материалов; Подготовка альтернативного баланса

4. Проверка правильности установления корреспонденции счетов; Инспектирование

5. Оценка правильности начисленной суммы амортизации основных средств; Пересчет

6. Контрольное взвешивание товаров на складе; Инвентаризация

7. Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода; Подтверждение.

8. Проверка достоверности данных аналитического учета по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Подтверждение (запрос)

9. Проверка правильности стоимостной оценки материалов; Прослеживание (?)

10. Наблюдение за процессом оприходования товара на склад. Инвентаризация.

Решение:

4.2. Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет)

4.3. Инвентаризация.

4.4. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций. (Этот метод позволяет аудиторской организации осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией.).

4.5. Подтверждение.( Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетов расчетов, счетов дебиторской и кредиторской задолженности аудиторская организация должна получить подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны.)

4.6. Устный опрос

4.7. Проверка документов (Проверка документов заключается в том, что аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции).

4.8. Прослеживание. (Под прослеживанием понимается процедура, в ходе которой аудитор проверяет некоторые первичные документы, проверяет отражение данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается в том, что соответствующие хозяйственные операции правильно или неправильно отражены в бухгалтерском учете. Прослеживание позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента. При определении категории операций, в отношении которых следует применить процедуру прослеживания, аудитору рекомендуется изучить кредитовые обороты по аналитическим счетам, ведомостям, отчетам, синтетическим счетам, отраженным в Главной книге, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов).

4.9. Аналитические процедуры. (с целью выявления необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений.