Задача 9

На основании приведенных данных рассчитайте затраты на 1 руб. проданной продукции и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом.

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Итого
		Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год
1	2	3	4	5	6	9	10
1	Количество (Q),	150	165	180	153	338	318
2	Цена (Z), тыс.	1305	1350	825	984	Х	Х
3	Выручка (ZQ), тыс. руб	195750	222750	148500	150552	344250	373302
4	Себестоимость (P),	1148	1202	720	900	Х	Х
5	Себестоимость продукции (QP),	172200	198330	129600	137700	301800	336030
6	С/с объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года ( ),	Х	189420	Х	110160	Х	299580
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года ( ), тыс. руб.	Х	215325	Х	126225	Х	341550

Предварительные расчеты оценки влияния факторов на затраты на 1 руб. продаж:

1. Затраты на 1 руб. продаж продукции в базисном периоде при себестоимости базисного периода и ценах базисного периода:

373302/301800=1,2руб.

2. Затраты на 1 руб. продаж продукции в отчетном периоде при себестоимости базисного периода и ценах базисного периода:

299580/341550=0,9руб.

3. Затраты на 1 руб. продаж продукции в отчетном периоде при себестоимости отчетного периода и ценах базисного периода:

336030/341550=1 руб.

4. Затраты на 1 руб. продаж продукции в отчетном периоде при себестоимости отчетного периода и ценах отчетного периода:

336030/373302=0,9руб.

Оценим влияние факторов на изменение затрат на каждый рубль продаж продукции:

1. Оценка изменения структуры продаваемой продукции:

1,2-0,9=0,3

Изменение продаваемой продукции привело к увеличению затрат на каждый рубль выручки.

2. Оценка влияния изменения себестоимости продукции:

1-0,9=0,1

Изменение себестоимости единицы продукции привело к увеличению затрат на 0,01 руб. в расчете на каждый рубль выручки.

3. Оценка влияния изменения цены за единицу проданной продукции:

0,9-1=-0,1

Изменение цены на единицу продукции привело к снижению затрат на каждый рубль выручки на 0,1

0,1+0,3-0,1=1,2-0,9

Таким образом, затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились на 0,3 руб. (30 коп) наибольшее влияние в сторону уменьшения оказал фактор себестоимости реализации продукции, т.к. на все изделия себестоимость увеличилась. В тоже время цена реализованной продукции снизилась на 0,1 руб. в расчете на 1 руб. продукции, в основном за счет роста цены изделия А. Структура реализованной продукции привело к увелич. Затрат на себестоимость продукции.

Задача 10

Используя данные таблицы, определите рентабельность собственного капитала и степень влияния изменения оборачиваемости активов, коэффициента независимости и рентабельности продаж, рассчитанной на основе чистой прибыли. Интерпретируйте полученные результаты.

№	Показатели	Предыдущий	Отчетный
1	Чистая прибыль	486	497
2	Среднегодовое значение собств. капитала	4050	3825
3	Объем продаж	9720	10520
4	Среднегодовое значение заемного капитала	4860	4208

Решение:

Рентабельность собственного капитала рассчитаем на основе чистой прибыли, являющейся конечным финансовым результатом, комплексно характеризующим эффективность бизнеса:

Для целей факторного анализа кратную модель этого показателя преобразуем в трехфакторную смешанную модель способом расширения.

После преобразования кратной модели в комбинированную проводится анализ. Влияние факторов проводится способом цепных подстановок.

Показатели	Прошл	Отч	Откло (+;-)
Рентабельность собственного капитала 1/2	12	13	1
Рентабельность продаж 1/3	0,05	0,047	-0,003
Коэффициент оборачиваемости активов1/4	0,1	0,2	0,1
Коэффициент автономии2/4	0,8	0,9	0,1

Расчеты	Факторы			Рентабельность собственного капитала	Отклонение
	Рентабельность продаж	Коэффициент оборачиваемости активов	Коэффициент автономии
1 расчет	0,05	0,1	0,8	12
2 расчет	0,047	0,1	0,8	11,35	-0,65
3 расчет	0,047	0,2	0,8	13,62	2,27
4 расчет	0,047	0,2	0,9	13	-0,62

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 1%. Рентабельность продаж уменьшилась на 0,27, в результате чего рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,65. Коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 0,22, в результате чего рентабельность собственного капитала увеличилась на 2,27. За счет роста коэффициента автономии на 0,02 рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,62.

Резервами роста рентабельности собственного капитала являются увеличение рентабельности продаж и коэффициента автономии (независимости) до уровня прошлого года. За счет этого рентабельность собственного капитала можно увеличить на 1,4%.