Глава 2. Осуществление камерального налогового контроля в ми фнс россии по крупнейшим налогоплательщикам №2

2.1. Краткая характеристика ми фнс России по крупнейшим налогоплательщикам №2

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №2 (далее – Инспекция) была образована в 2001 г. для налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сфере добычи, переработки, транспортировки и реализации природного газа.

В настоящее время на налоговом учете в Инспекции состоит 66 организаций, имеющих в своем составе около 6000 обособленных подразделений, располагающихся в 75 регионах Российской Федерации.

В соответствии с Графиком постановки на учет крупнейших налогоплательщиков за период с 2011 года по настоящее время поставлено на учет в качестве крепнейших налогоплательщиков 15 организаций, 2 организации переданы в другие налоговые органы.

Количество налогоплательщиков в течении 9 месяцев 2012 года увеличилось на 8%.

Инспекция администрирует 3 вертикально интегрированные финансово–промышленные группы (Холдинг Газпром, Холдинг НОВАТЭК, Группа ИТЕРА), а также отдельные независимые строительные и сервисные организации, обслуживающие газовую отрасль.

Администрирование крупнейших налогоплательщиков газовой отрасли позволило сконцентрировать в одном налоговом органе информацию по различным видам деятельности по 66 организациям, состоящих на учете в Инспекции, в том числе:

- производственные, в том числе добывающие 14 организаций (21% от общего количества);

- транспортирующие 17 организаций (26% от общего количества);

- реализующие 17 организаций (26% от общего количества);

- строительных 12 организаций (18% общего количества), в том числе:

• строительные компании, осуществляющие функции заказчика и входящие в Холдинг Газпром, 4 организации (6% от общего количества);

• строительные компании, осуществляющие функции подрядчика и входящие в Холдинг Газпром, 2 организации (3% от общего количества);

• прочие строительные компании 6 организаций (9% от общего количества);

- сервисных 5 организаций (8% от общего количества);

- централизованный поставщик товаров 1 организация (1% от общего количества).

Рисунок 2 – Структура организаций

Это позволяет наиболее объективно анализировать специфику газовой отрасли, более точно прогнозировать налоговые поступления, используя при этом единообразные подходы, учитывать маркетинговую политику крупнейшего налогоплательщика в целом, выявлять аффилированных лиц и осуществлять контрольные мероприятия в целях обнаружения схем уклонения от налогообложения.

Аналитическим отделом на постоянной основе ведется мониторинг начислений и поступлений налогов и сборов в Федеральный бюджет и бюджет г. Москвы, проводится анализ структуры налоговой базы и оценка влияния на нее изменений, происходящих в действующем налоговом законодательстве. На основании обобщения всех полученных данных производится оперативное прогнозирование поступлений налогов. На основании данных о финансово-экономической деятельности предприятии проводится расчет показателей налоговой нагрузки на предприятия газовой отрасли.

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 2 является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Межрегиональная инспекция находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольна. Она осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации крупнейшими налогоплательщиками в сфере газа.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Межрегиональная инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Межрегиональная инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Межрегиональной инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Межрегиональная инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей крупнейшими налогоплательщиками; осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

2. ведет в установленном порядке:

- учет крупнейших налогоплательщиков, подлежащих постановке на учет в Межрегиональной инспекции, и на его основе Единый государственный реестр налогоплательщиков, состоящих на учете в Межрегиональной инспекции;

- учет (по каждому крупнейшему налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

3. осуществляет:

• мониторинг начислений и прогнозирование поступлений налоговых платежей от крупнейших налогоплательщиков;

• организацию и проведение мероприятий налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков;

• анализ информации, поступающей от налогоплательщиков, налоговых органов и иных источников, характеризующих деятельность крупнейших налогоплательщиков, схем уклонения от налогообложения, подготовку предложений по выявлению, пресечению и предупреждению данных схем; бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) крупнейших налогоплательщиков;

• представляет в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

• осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

• взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

• осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

4. Межрегиональная инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1. запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам;

2. привлекать научные и иные организации, ученых и специалистов для проработки вопросов;

3. давать крупнейшим налогоплательщикам разъяснения по интересующим их вопросам;

4. применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований законодательства, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

Межрегиональную инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

Руководитель Межрегиональной инспекции: организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Межрегиональной инспекции; распределяет обязанности между своими заместителями; представляет на утверждение в ФНС России структуру Межрегиональной инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание; издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Межрегиональной инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Межрегиональной инспекции; назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников аппарата Межрегиональной инспекции; представляет в ФНС России проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Межрегиональной инспекции, а также отчеты об их исполнении; привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Межрегиональной инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Из рисунка 3 наглядно видно, что организационная структура такова: начальнику инспекции подчиняются четыре заместителя начальника. В инспекции работают четыре отдела камеральных проверок, четыре отдела выездных проверок, а также другие отделы по различным направлениям. Также идет активное взаимодействие между отделами. Например, входящая корреспонденция приходит в отдел общего обеспечения, затем подписывается заместителями начальника инспекции и расписывается по отделам. Также передача определенных документов и заданий передаются через служебные записки, которые могут взаимодействовать несколько отделов одновременно. Копирование входящей информации на внешних источниках происходит через отдел информатизации.

Рисунок 3 - Организационная структура МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №2.

Таким образом, для администрирования крупнейших налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сфере добычи, переработки, транспортировки и реализации природного газа была создана специальная Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам. Она является территориальным органом Федеральной налоговой службы, которая ведет в установленном порядке учет крупнейших налогоплательщиков, учет сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также ведется учет сумм пени и налоговых санкций. Для полной и своевременной работы осуществляется активное взаимодействие между отделами.