Тема 5. Облік розрахункових операцій

Питання для самоконтролю:

1. Розрахунки як важлива ділянка обліку: нормативно-інструктивне забезпечення, особливості податкового обліку.

2. Методика первинного, аналітичного та синтетичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.

3. Методика первинного, аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з покупцями і замовниками.

4. Облік ПДВ при розрахунках: податковий облік, методика визначення суми ПДВ до сплати у бюджет.

5. “Сумнівність” в обліку розрахунків, методологічні основи визначення та проведення в обліку формування резерву сумнівних боргів.

6. Оосбливості обліку розрахунків за претензіями.

7. Методика первинного, аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами.

8. Облік розрахунків з іншими дебіторами.

9. Облік розрахунків з іншими кредиторами.

10. Первинний,аналітичний і синтетичний облік розрахунків за податками і платежами.

11. Первинний, аналітичний і синтетичний облік розрахунків за страхуванням.

А) Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками

1. Підприємство А отримало від підприємства Б ПММ на суму 8000 грн.(з ПДВ). У свою чергу підприємство А відвантажило свою готову продукцію підприємству Б на суму 6000 грн.(з ПДВ).

Підприємство Б повідомило підприємство А про залік суми у розмірі 6000 грн, у рахунок погашення заборгованості за відвантажені підприємству А ПММ. Різницю між сумою зобов"язання і сумою заліку підприємство А перерахувало на рахунок підприємства Б.

Завдання:

Провести в обліку вищеподану операцію та визначити суму податкового зобов"язання підприємства (?).

2. Умова 1.

Сальдо на рахунку 63 ( в розрізі аналітичних рахунків) станом на 1.01.200 р.:

Підприємства-постачальники	Дебет	Кредит
1. Львівенергозбут		5000
2.Облпостач	1000
3.Львів-хімзавод		3000
4.Львівтехсервіс	5500
5.Львів.хлібзавод	-	-
6.Львівоблпаливо		1500
7.СП "Електропнрилад"	500

Умова 2. Господарські операції на рахунку 63 за січень 200 р.

Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума
1	2	3	4
1.Проведено передоплату Львівському хлібозаводу			22000
Оприбутковано ПММ, що надійшли Від Львівоблпаливо на суму – всього в т.ч. – без ПДВ - на суму ПДВ			10000 ? ?
3. Перераховано Львівоблпаливу за ПММ			7500
4. Отримано ремонтні послуги від Львівтехсервісу			5000
5. Оприбутковано сировину від Облпостачу на суму - всього: в т.ч. – без ПДВ - на суму ПДВ			12000 ? ?
Проведено розрахунок акредитивом за сировину на всю суму заборгованості			?
7. Оприбутковано від СП "Електронприлад" обчислювальну техніку на суму - всього: в т.ч. – без ПДВ - на суму ПДВ			3500 ? ?
Оприбутковано від Облпостачу запасні частини на суму - всього: в т.ч. – без ПДВ - на суму ПДВ			4500 ? ?
9. Проведено оплату за запчастини короткотерміновим векселем на всю суму заборгованості			?
Проведено передоплату Львів - хімзаводу під поставку тари і пакувальних матеріалів			2000
11. Перераховано Львівенергозбуту за електроенергію			3000
12. Отримано і оприбутковано від Львівтехсервісу комплектуючі вироби на суму – всього: в т.ч. без ПДВ - на суму ПДВ			6350 ? ?
13. Проведено розрахунок з Львівтехсервісом короткотерміновою позикою на суму			5000
14. Отримано і оприбутковано від Львів – хімзаводу тару і пакувальні матеріали на суму – всього: в т.ч. – без ПДВ - на суму ПДВ			1200 ? ?

Завдання: 1. Провести в обліку наведені господарські операції;

2. Скласти Реєстр операцій розрахунків з Облпостачем;

3. За умовами задачі 2 скласти Журнал - Відомість.

4. Визначити суму податкового кредиту з ПДВ за звітний

період.

Б) Облік вексельних розрахунків

Підприємством отримано від постачальника будівельні матеріали (цегла) на суму - 20 000 грн (з ПДВ). Розрахунок (за погодженням сторін) було проведено короткотерміновим векселем з подальшим відтермінуванням погашення векселя. Винагорода за відтермінування платежу обумовлена в сумі 1000 грн.

Завдання:

Провести в обліку наведену господарську операцію, використовуючи таку схему:

№ пор.	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн
1.	Отримана від постачальника цегла: - без ПДВ
	- на суму ПДВ
2.	Проведено розрахунок векселем по накладній За цеглу
3.	Нараховані до оплати відсотки за відтермінування платежу
4.	Погашено вексель разом з відсотками

в) Облік розрахунків з держбюджетом та позабюджетними фондами

Умова 1. Сальдо на рахунках 64 та 65 станом на 1.01.200 р.

Вид платежу	Дебет	Кредит
1. Податок з доходів фізичних осіб(ПДФО)		4100
2. ПДВ		1150
3. Податок на прибуток		500
4. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)		2450

Умова 2. а) Нараховано у січні ПДФО 6530 грн. і перераховано у бюджет у день виплати заробітної плати 5000 грн.

б) Перераховано у бюджет всю належну суму ПДВ.

в) Нараховано ЄСВ із заробітку працівників підприємства на суму 625 грн. і перераховано в день виплати зарплати 500 грн; нараховано ЄСВ із фонду заробітної плати 3570 грн. і перераховано у день виплати зарплати 3200 грн.

Завдання:

На основі умов 1-2 скласти журнал та відомість аналітичного обліку розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами .

г) Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами

Умова 1. Господарські операції за січень 200 р.

Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума
1. Перераховано аванс МП "Провесінь" під поставку товару			3500
Отримано аванс Від Львівського хлібокомбінату			4000
Нараховано дохід від здачі В оренду приватному підприємству "Фортуна" складських приміщень (з ПДВ)			300
4. Надійшла орендна плата			200
Списано нестачу ПММ На винну матеріально-відповідальну особу			150
Утримано суму нестачі Із заробітної плати матеріально-відповідальної особи
Нараховано відсотки За послуги банку			85

Завдання: провести в обліку наведені господарські операції;

скласти відомість аналітичного обліку по розрахунках з різними дебіторами і кредиторами .

д) Розрахунки з підзвітними особами

Умова1. 20.01.20 р. видано з каси підзвітній особі Коваль І. І. готівку на відрядження у м. Київ у сумі 1500 грн.(Термін відрядження – 20-22.01.

Заборгованості по раніше виданих авансах у Коваль І. І. немає.

23.01.200 р. прийнято Авансовий звіт від Коваль І.І., якою куплено (з ПДВ):

- канцтовари - на суму 50 грн;

• нормативна література на суму 300 грн;

• здійснено проплату за семінар – 500 грн;

вартість проїзду Львів-Київ-Львів визначити самостійно.

Залишок грошей у сумі (?) здано в касу підприємства.

Умова 2. Станом на 01.01.200 р. на рахунку 372 є таке сальдо:

(грн)

Прізвище та ініціали	Дебет	Кредит
Сидорчук В. В.	75,00
Хрущ А. А.		30,00
Сухонос П. А.	130,00
Притула О. Л.		45,00

Завдання:1) Скласти Авансовий звіт №12 за наведеною господарською операцією;

2) Провести записи у журнал та відомість.