- •Оглавление
- •I. Общие положения
- •1.1. Основные определения
- •1.2. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации
- •Цель аудита
- •II. Сбор аудиторских доказательств
- •2.1. Подготовительный этап
- •2.2. Процедура получения аудиторских доказательств
- •Приложение 1 "Рабочий документ" 1
- •Инвентаризация
- •Необходимые и достаточные аудиторские доказательства об утверждениях
- •2.3. Завершение аудита
- •Приложение 2 «Программа проведения аудита»
Приложение 2 «Программа проведения аудита»
ОБЛАСТЬ АУДИТА: ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ |
||
Наименование аудируемого лица |
|
|
Руководитель проверки Состав бригады:
|
|
|
Количество человеко-часов всего на проверку |
План |
Факт |
АУДИТОРСКИЕ УТВЕРЖДЕНИЯ |
||||
Общие вопросы |
Ссылка на РД |
|||
Имеется ли информация в учетной политике о порядке проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98)
|
|
|
|
|
Имеется ли утвержденный руководителем порядок проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98)
|
|
|
|
|
Соответствует ли утвержденный порядок требованиям, установленным приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49 “Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”?
|
|
|
|
|
Имеются ли разработанные и утвержденные руководителем инвентаризационные описи и акты для тех видов имущества и обязательств, по которым унифицированные формы не предусмотрены? |
|
|
|
|
Имеется ли приказ руководителя на проведение текущей инвентаризации?
Была ли обязательная ежегодная инвентаризация начата не ранее 1 октября текущего года и закончена до его завершения? (п. 2.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)
|
|
|
|
|
Создана ли постоянно действующая инвентаризационная комиссии? (п. 2.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)
|
|
|
|
|
Назначался ли председатель инвентаризационной комиссии в течение двух периодов подряд? |
|
|
|
|
Был ли документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) зарегистрирован в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма ИНВ-23)? |
|
|
|
|
Включался ли в состав инвентаризационной комиссии главный (старший) бухгалтер или лицо его заменяющее при инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней? |
|
|
|
|
При инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней включались ли материально ответственные лица, в подотчете у которых находятся ценности, подлежащие инвентаризации, в состав инвентаризационной комиссии? |
|
|
|
|
При инвентаризации имущества, не принадлежащего организации на праве собственности, включался ли представитель собственника этого имущества в состав инвентаризационной комиссии? |
|
|
|
|
Имелись ли доверенности у представителей сторонних организаций на право участия в инвентаризации?
Были ли доверенности оформлены соответствующим образом? |
|
|
|
|
Были ли проведены инвентаризации в межинвентаризационный период?
|
|
|
|
|
Проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств в кассе? |
|
|
|
|
Были ли выявлены расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета по ранее проводившейся инвентаризации? |
|
|
|
|
Имеется ли план проведения инвентаризаций на отчетный год? (п.2.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Все ли члены комиссии присутствовали при проведении инвентаризации? (п.2.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Приступила ли комиссия к инвентаризации в установленные сроки? |
|
|
|
|
Получила ли комиссия до начала проверки фактического наличия имущества последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств? (п.2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Визировал ли председатель инвентаризационной комиссии все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «__________» (дата)» (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Были ли получены от материально ответственных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход? (п.2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Охраняется ли территория организации?
Оборудованы ли складские помещения пожарно-охранной сигнализацией?
|
|
|
|
|
Заключены ли и правильно ли оформлены договоры о полной индивидуальной или бригадной (коллективной) материальной ответственности с работниками, которым переданы ценности для сохранения и использования?
Соответствуют ли должности материально ответственных лиц утвержденному перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности?
Созданы ли материально ответственным лицам условия для обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, емкости для хранения ценностей?
Оснащены ли места хранения материальных ценностей необходимыми измерительными приборами?
Существует ли контроль за порядком вывоза ценностей из организации (наличие КПП)?
Ведется ли учет выданных доверенностей на получение материальных ценностей?
|
|
|
|
|
Имеются ли самостоятельные складские помещения?
Определены ли руководителем организации по представлению главного бухгалтера (бухгалтера – при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) отнесение складов к самостоятельным учетным единицам?
В подразделениях организации, склады (кладовые) которых не являются самостоятельными учетными единицами, производилась ли инвентаризация запасов на таких складах (кладовых) одновременно с инвентаризацией незавершенного производства (незавершенного строительства) в данном подразделении ?
|
|
|
|
|
Опломбировала ли комиссия до начала проведения инвентаризации помещения, в которых находятся материальные ценности?
|
|
|
|
|
Позволяет ли установленный срок проведения инвентаризации осуществить полную и точную проверку фактического наличия имущества?
|
|
|
|
|
Возникли ли сложности с подсчетом имущества и выверкой финансовых обязательств у членов инвентаризационной комиссии в ходе проведения инвентаризации? |
|
|
|
|
Все ли имущество и все ли финансовые обязательства, предусмотренные приказом на проведение инвентаризации, были проинвентаризированы? |
|
|
|
|
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА |
|||
Всем ли объектам основных средств присвоены инвентарные номера?
|
|
|
|
Соблюдался ли порядок присвоения инвентарных номеров?
|
|
|
|
Производилась ли инвентаризация ОС по их местонахождению и материально ответственным лицам? (п.1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Проверяла ли комиссия виды основных средств на соответствие кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК –013-94? |
|
|
|
Была ли проведена переоценка ОС? |
|
|
|
Сопоставляла ли комиссия данные переоценки ОС, отраженные в первичных документах с данными инвентарных карточек и регистров бухгалтерского учета? |
|
|
|
Имеются ли на ОС, принятые в аренду: - договор аренды
- передаточный акт
- акт сверки экономического субъекта с арендодателем
Учтены ли ОС за балансом (011)?
Имеются ли инвентарные карточки на ОС, принятые по договору аренды?
|
|
|
|
Имеются ли на ОС, переданные в аренду (п. 3.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49): - договор аренды
- передаточный акт
- акт сверки экономического субъекта с арендодателем
Учтены ли ОС за балансом (001)? |
|
|
|
Заносились ли в отдельные описи сведения по ОС, сданным и принятым в аренду (п. 3.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)? |
|
|
|
Проверяла ли комиссия наличие инвентарных карточек? |
|
|
|
Сверялись ли данные инвентарных карточек суммарно с данными синтетического учета основных средств? |
|
|
|
Имеются ли свидетельства о государственной регистрации на объекты недвижимости?
|
|
|
|
Подтверждено ли документально право собственности на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов (п. 3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)? |
|
|
|
Были ли выявлены неучтенные объекты основных средств?
Произведена ли оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами? (п.3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)
Было ли выявлено, когда и по чьему распоряжению возведены или приобретены неучтенные объекты, куда были списаны затраты? |
|
|
|
Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, был ли он внесен в опись под наименованием, соответствующим новому назначению? (п.3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Были ли занесены в описи машины, оборудование и транспортные средства индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.? (п.3.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Проводилась ли инвентаризация по объектам ОС, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, до момента их выбытия из организации? (п.3.5 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)
Были ли составлены отдельные описи на эти основные средств? |
|
|
|
Составляла ли комиссия отдельную опись на основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.)? (п. 3.6 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Проверяла ли комиссия факт использования ОС по назначению?
|
|
|
|
Имеются ли в наличии документы, подтверждающие правомерность нахождения федерального имущества у организации на праве хозяйственного ведения, оперативного управления, безвозмездного пользования и т.д.? (п. 3.5 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ |
|||
Производилась ли инвентаризация запасов по их месту нахождения и материально ответственному лицу? (п.1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Определяла ли комиссия фактическое наличие имущества при инвентаризации путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49 |
|
|
|
Вносились ли в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия? (п.3.17 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Не был ли просрочен срок апробирования измерительных, весовых и контрольных приборов?
|
|
|
|
Были ли приборы технически исправны? |
|
|
|
Производили ли в складских помещениях подсчет на стеллажах “сверху вниз”, “слева направо”?
|
|
|
|
Были ли стеллажи (полки, ячейки) пронумерованы? |
|
|
|
Были ли МПЗ разложены по номенклатурным номерам (маркам, сортам, профилям, размерам и т.д.)?
|
|
|
|
Была ли проверена тара, используемая для подсчета, до начала инвентаризации на предмет отсутствия в ней МПЗ? |
|
|
|
Использовались ли при подсчете инвентаризационные ярлыки? |
|
|
|
Были ли сделаны контрольные проверки в натуре (на выборку) в части ценностей, хранящихся в неповрежденной упаковке поставщика? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Имеются ли в организации утвержденные технические расчеты для определения веса (или объема) навалочных материалов? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Были ли приложены к описи акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов? (п.2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Проводилась ли проверка фактического наличия имущества при обязательном участии материально ответственных лиц? (п. 2.8 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
ТМЦ, поступающие во время проведения инвентаризации: - принимались ли МОЛ в присутствии членов инвентаризационной комиссии
|
|
|
|
- приходовались ли по реестру или товарному отчету после инвентаризации
|
|
|
|
- были ли отделены от инвентаризируемого имущества
|
|
|
|
Отпускались ли во время инвентаризации ТМЦ?
Имелось ли письменное разрешение на отпуск ТМЦ руководителя и главного бухгалтера? (п.3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)
Делалась ли в расходных документах отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии? (п.3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Заносились ли в отдельную опись ТМЦ, полученные/отпущенные во время проведения инвентаризации? (п.3.18 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
При хранении ТМЦ в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица проводилась ли инвентаризация последовательно по местам хранения?
|
|
|
|
Были ли опломбированы все складские помещения и все дополнительные выходы и проходы? (п.3.16 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)
|
|
|
|
Имеются ли МПЗ, которые находятся в распоряжении третьих лиц? Отражены ли они за балансом? (п. 3.23, 3.24 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) Были ли они занесены в отдельную опись? |
|
|
|
Имеются ли МПЗ, которые не являются собственностью экономического субъекта (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки и т.д.)?(п.1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Имеются ли соответствующие договоры?
|
|
|
|
Имеются ли передаточные акты (накладные)? |
|
|
|
Отделены ли они от собственных МПЗ? |
|
|
|
Учтены ли они за балансом? Были ли они занесены в отдельную опись?
|
|
|
|
Были ли выявлены неотфактурованные поставки? |
|
|
|
Имеется ли акт о приемке ТМЦ на склад? |
|
|
|
Были ли предприняты меры по установлению поставщика и получению от него расчетных документов? |
|
|
|
Были ли выявлены на складе неликвидные и поврежденные МПЗ? |
|
|
|
Были ли они отделены от ликвидных и качественных?
|
|
|
|
Были ли они занесены в отдельную опись? |
|
|
|
Были ли созданы необходимые условия для МПЗ, на которые влияют условия хранения?
|
|
|
|
Контроль над карточками учета МПЗ:
|
|
|
|
Имеются ли специальные паспорта на ценности, которые содержат драгоценные металлы или камни?
|
|
|
|
НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО |
|
|||
Проводилась ли инвентаризация по каждому структурному подразделению (цеху, участку, отделению) и МОЛ? |
|
|
|
|
Были ли проанализированы карты отпуска материалов в производство по дням производственного цикла, которые позволяют обнаружить нерациональное расходование оборотных средств предприятия? |
|
|
|
|
Были ли сданы на склады хранения все не нужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, обработка которых на данном этапе закончена? |
|
|
|
|
Если детали не были сданы, то были ли они подсчитаны отдельно? Были ли они занесены в отдельные описи? |
|
|
|
|
Выявила ли и пересчитала ли комиссия бракованные изделия?
|
|
|
|
|
Прерывалось ли производство в момент подсчета? Был ли осуществлен контроль за движением материалов? |
|
|
|
|
Зафиксирован ли в приказе по учетной политике организации метод оценки незавершенного производства? Соблюдался ли он при проведении инвентаризации? |
|
|
|
|
Производилась ли проверка остатков заделов незавершенного производства (деталей) путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания? |
|
|
|
|
Есть ли остаток изделий по аннулированным или приостановленным заказам? Выяснялись ли причины, приведшие к аннулированию и приостановке заказов? |
|
|
|
|
ОБОРУДОВАНИЕ, ТРЕБУЮЩЕЕ МОНТАЖА |
|
|||
Установила ли комиссия, что имущество правомерно отнесено к оборудованию, требующему монтажа?
|
|
|
|
|
Было ли выявлено оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом? |
|
|
|
|
Учитывалось ли оборудование в составе незавершенного капитального строительства?
|
|
|
|
|
НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО |
|
|||
Были ли непосредственно на строительной площадке проведены контрольные обмеры?
|
|
|
|
|
Были ли фактические объемы выполненных строительно-монтажных работ сопоставлены с данными локальных смет, формы № КС-3, а также c данными учета соответствующих служб заказчика и подрядчика (форма №КС-6)?
Были ли выявлены расхождения?
|
|
|
|
|
Были ли приглашены представители генподрядчика, субподрядных строительных организаций, а также генеральной проектной организации? |
|
|
|
|
Были ли выявлены объекты (по каждому титулу):
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Были ли выяснены причины и основания для их консервации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Были ли выяснены причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Были ли выяснены причины прекращения строительства и данные о характере выполненных работ и их стоимости? |
|
|
|
|
Были ли проверены соответствующая техническая документации (чертежи, сметы, сметно-финансовые расчеты), акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполненных работ на объектах строительства и другая документация? |
|
|
|
|
Заполнила ли комиссия акты инвентаризации не законченных строительством работ отдельно по объектам:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |
|
|||
Соответствуют ли НМА критериям, установленным ПБУ 14/2000?
Проверялась ли правильность установления срока?
Были ли нормы амортизационных отчислений по НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, установлены в расчете: - на десять лет (но не более срока деятельности организации) по приобретенным (созданным) до 01.01.2001 г.; - на двадцать лет (но не более срока деятельности организации) по приобретенным (созданным) после 01.01.2001 г.
|
|
|
|
|
Проверялись ли документы, подтверждающие право собственности на НМА?
|
|
|
|
|
РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ |
|||
По всей ли дебиторской и кредиторской задолженности определена дата возникновения? Была ли выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности? Установлены ли лица, по вине которых были допущены пропуски сроков исковой давности? |
|
|
|
Была ли учтена за балансом списанная задолженность? |
|
|
|
Была ли проведена экономическим субъектом сверка расчетов с дебиторами и кредиторами?
|
|
|
|
Были ли акты сверок подписаны обеими сторонами? |
|
|
|
Сверялись ли суммы, отраженные в акте, с данными бухгалтерского учета? |
|
|
|
Не значатся ли в составе неотфактурованных поставок суммы, оплата которых отражена на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»? Были ли после проверки по неотфактурованным поставкам бухгалтерией запрошены от поставщиков документы или объяснения причин непредъявления документов? Была ли выявлена дебиторская задолженность за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные?
|
|
|
|
Всегда ли имелись встречные обязательства при проведении зачета взаимных требований?
|
|
|
|
Позволяли ли данные аналитического учета получить необходимую информацию по поставленным товарам (работам, услугам) в разрезе: - покупателей и заказчиков по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; - покупателей и заказчиков по не оплаченным в срок расчетным документам; - векселей, срок поступления денежных средств по которым не наступил; - векселей, дисконтированных (учтенных) в банках; - векселей, денежные средства по которым не поступили в срок; - покупателей и заказчиков в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность |
|
|
|
Соответствует ли условиям договора и платежным документам задолженность по авансам выданным?
|
|
|
|
Позволяли ли данные аналитического учета получить необходимую информацию по каждому дебитору и кредитору о расчетах:
|
|
|
|
Учтены ли обособленно расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность? |
|
|
|
Подотчетные лица Были ли получены от подотчетных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход? (п.2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
Ведется ли аналитический учет по каждой сумме, выданной под отчет? |
|
|
|
Были ли выявлены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки? |
|
|
|
Была ли проверена правомерность выдачи наличных денег под отчет? |
|
|
|
Установлен ли приказом руководителя круг лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет? |
|
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (балансовый счет 70) Велся ли аналитический учет по каждому работнику организации? |
|
|
|
Сопоставлялись ли данные расчетной (расчетно-платежной) ведомости и регистров бухгалтерского учета? |
|
|
|
Были ли выявлены расхождения? |
|
|
|
Были ли выявлены суммы не выплаченной заработной платы, подлежащие перечислению на счет депонентов? |
|
|
|
Были ли выявлены суммы и причины возникновения переплат/недоплат работникам? |
|
|
|
Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных за расчеты? |
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям (балансовый счет 73) Велся ли аналитический учет по каждому виду расчета (расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.)? |
|
|
|
Имеется ли документальное обоснование расчетов с работниками (договоры займа, товарного кредита, акты об установлении факта хищения, акты обнаружения недостач, брака, приказы)? |
|
|
|
Были ли выявлены расхождения? Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных за расчеты? |
|
|
|
Внутрихозяйственные расчеты (балансовый счет 79) Велся ли аналитический учет: - по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс |
|
|
|
- по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору. |
|
|
|
Соответствовали ли данные аналитического учета данным учета синтетического учета? |
|
|
|
Расчеты единому социальному налогу (балансовый счет 69) Имеются ли акты сверки с бюджетом? |
|
|
|
Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций по каждому виду страхования (социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование)? |
|
|
|
Выявлены ли расхождения? |
|
|
|
Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом и Пенсионным фондом по страховым взносам? |
|
|
|
Была ли выявлена просроченная задолженность? |
|
|
|
Расчеты по налогам и сборам (балансовый счет 68) Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций по каждому виду налога и сбора? |
|
|
|
Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам? |
|
|
|
Была ли проведена сверка расчетов с бюджетом по каждому виду налогов и сборов? |
|
|
|
Соответствуют ли данные актов сверок данным бухгалтерского учета и налоговых деклараций? |
|
|
|
Была ли выявлена просроченная задолженность перед бюджетом и дата ее образования? |
|
|
|
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (50, 51, 52, 55, 57) |
|||
Производились ли во время проведения инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов? |
|
|
|
Проверялось ли фактическое наличие денежных знаков путем полного пересчета наличных денег? |
|
|
|
Пересчитывалась ли иностранная валюта в рубли по курсу на дату проведения инвентаризации по каждому виду валюты? |
|
|
|
Были ли занесены данные подсчета в опись по видам валют (рубли, долл. США, евро и др.)? |
|
|
|
Проверялось ли фактическое наличие денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и др.)? |
|
|
|
Пересчитывались ли денежные документы и записывались ли в опись по каждому виду денежных документов? |
|
|
|
Проверялось ли фактическое наличие ценных бумаг? |
|
|
|
Записывались ли данные об их общей стоимости по номиналу в опись № ИНВ-15? |
|
|
|
Заносились ли учетные данные по счету 50 “Касса” в опись № ИНВ-15? |
|
|
|
Сопоставлялось ли фактическое наличие с данными бухгалтерского учета по видам денежных средств: 50-1 “Касса организации”, 50-2 “Операционная касса”, 50-3 “Денежные документы” и др.? |
|
|
|
Были ли выявлены расхождения? |
|
|
|
Производилась ли инвентаризация денежных средств в пути путем сверки сумм, числящихся на счете 57 “Переводы в пути”, с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.? Были ли выявлены расхождения? |
|
|
|
Производилась ли инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков? Были ли выявлены расхождения? |
|
|
|
БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ (006) |
|||
Проверялось ли фактическое наличие бланков строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.)? |
|
|
|
Производился ли подсчет: - по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков; - по каждому месту хранения и материально ответственным лицам |
|
|
|
Заносилась ли стоимость бланков по принятой в организации условной оценке в опись по форме № ИНВ-16? |
|
|
|
Соответствовал ли показатель графы 10 описи остатку на дату инвентаризации забалансового счета 006 “Бланки строгой отчетности”? |
|
|
|
РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ (97) |
|||
Обоснованно ли затраты отнесены к расходам будущих периодов? |
|
|
|
Правильно ли установлен срок отнесения расходов на издержки производства и обращения? |
|
|
|
Соответствует ли первоначальная сумма расхода будущих периодов данным первичных документов? |
|
|
|
Заносились ли данные в опись по форме № ИНВ-11? |
|
|
|
РЕЗЕРВЫ |
|||||
Предшествовала ли инвентаризации резервов инвентаризация денежных средств, расчетов, финансовых вложений? |
|
|
|
||
Предусмотрено ли создание резервов учетной политикой? |
|
|
|||
Создавался ли резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (аналитика по счету 96 “Резервы предстоящих расходов”, субсчет “Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам”)? |
|
|
|
||
Соответствует ли применяемая методика расчета утвержденному порядку создания резерва? |
|
|
|||
Использовался ли резерв по назначению? |
|
|
|||
Были ли выявлены расхождения? |
|
|
|||
Создавался ли резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (аналитика по счету 96 “Резервы предстоящих расходов”, субсчет “Резервы расходов на ремонт основных средств”)? |
|
|
|
||
Имеется ли план проведения ремонтных работ? |
|
|
|||
Имеется ли смета на стоимость ремонта? |
|
|
|||
Зафиксирована ли в учетной политике методика расчета? |
|
|
|||
Создавался ли резерв производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий? |
|
|
|
||
Обоснованно ли был создан резерв? |
|
|
|||
Отражен ли в учетной политике порядок закрытия резерва? |
|
|
|||
Создавался ли резерв по сомнительным долгам (аналитика по счету 63 “Резервы по сомнительным долгам”)? |
|
|
|
||
Обоснованно ли был создан резерв? |
|
|
|||
Ежемесячно ли проводился анализ дебиторской задолженности для выявления суммы просроченной покупателями (подрядчиками) задолженности? |
|
|
|||
Проверялась ли правильность отражения на счетах учета: - на сумму создаваемых резервов делалась запись по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” и кредиту счета 63 “Резервы по сомнительным долгам”; |
|
|
|||
- задолженность отражалась с учетом НДС; |
|
|
|||
- при списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производились по дебету счета 63 “Резервы по сомнительным долгам” в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами; |
|
|
|||
- присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражалось по дебету счета 63 “Резервы по сомнительным долгам” и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”
|
|
|
|||
Создавался ли резерв под снижение стоимости материальных ценностей (аналитика по счету 14 “Резервы под снижение стоимости материальных ценностей”)? |
|
|
|
||
Относились ли затраты по созданию резерва на финансовые результаты организации? |
|
|
|||
Использовался ли резерв по назначению (для покрытия разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости)? |
|
|
|||
Заносились ли данные инвентаризации в опись, разработанную и утвержденную аудируемым лицом, по видам резервов? |
|
|
|
||
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
|||||
Проверялось ли наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающего из этого права? |
|
|
|
||
Проверялась ли правильность ведения книги учета ценных бумаг? |
|
|
|||
Сопоставлялась ли учетная стоимость финансовых вложений с рыночной оценкой на дату инвентаризации с целью выявления возможности погашать возникшие убытки за счет ранее созданных резервов либо принимать решение о создании резерва под обесценение вложений? |
|
|
|||
Были ли подтверждены документально финансовые вложения в уставные капиталы других организаций (учредительные договоры, акты приема-передачи, инвестиционные сертификаты)? |
|
|
|
||
Проверялось ли наличие договоров займа, платежных документов по займам, предоставленным другим организациям?
|
|
|
|
||
Порядок оформления инвентаризации |
||||
Получила ли комиссия от работников бухгалтерии инвентаризационные описи без заполнения графы “По данным бухгалтерского учета”? |
|
|
|
|
Были ли составлены описи в количестве: - двух экземпляров по имуществу, принадлежащему организации на праве собственности (по экземпляру для материально ответственного лица и для бухгалтерии); - трех экземпляров по имуществу, не принадлежащему организации на праве собственности (по экземпляру для материально ответственного лица, для бухгалтерии и для собственника имущества); - трех экземпляров при смене материально ответственных лиц (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, для материально ответственного лица, принявшего ценности, и для бухгалтерии) |
|
|
|
|
Соответствуют ли данные, внесенные в описи, фактическому наличию имущества и финансовых обязательств?
|
|
|
|
|
Составлялись ли описи отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций? (п. 3.21 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Заносились ли в отдельную опись МПЗ, отпущенные во время инвентаризации под наименованием "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации"? (п.3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Указывались ли в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете, наименования инвентаризуемых ценностей и объектов и их количество? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Указывалось ли на каждой странице описи прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Производилось ли исправление ошибок во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей? |
|
|
|
|
Были ли исправления оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами? (п.2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)
|
|
|
||
Прочеркивались ли незаполненные строки на последних страницах описи? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Была ли сделана на последней странице описи отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями лиц, производивших эту проверку? (п.2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Были ли описи подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами?
|
|
|
|
|
Была ли в конце описи расписка МОЛ, подтверждающая проверку комиссией имущества в их присутствии, отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий и принятие перечисленного в описи имущества на ответственное хранение? (п.2.10 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
||
В случае смены материально ответственных лиц имелись ли подписи принявшего и сдавшего этого имущество? (п. 2.10 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Составлялись ли отдельные описи на имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки? (п.2.11 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Проводились ли по окончании инвентаризации контрольные проверки правильности проведения инвентаризации?
|
|
|
|
|
Контрольные проверки проводились с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц? Контрольные проверки проводились до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация? (п. 2.15 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
||
Были ли выявлены расхождения между данными инвентаризационной описи и данными контрольных проверок? |
|
|
||
Была ли назначена повторная инвентаризация при наличии существенных ошибок? |
|
|
||
Оформлялись ли актом результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций? (п. 2.15 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Зарегистрирован ли акт результатов контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций? (п. 2.15 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Были ли составлены сличительные ведомости по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных? (п. 4.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49) |
|
|
|
|
Составлялись ли отдельные сличительные ведомости на ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки)? |
|
|
||
Указывались ли суммы излишков и недостач МПЗ в сличительных ведомостях в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете? |
|
|
||
Были ли недостачи зачтены излишками? |
|
|
|
|
Были ли соблюдены условия зачета? |
|
|
||
Представили ли МОЛ подробные объяснения инвентаризационной комиссии о допущенной пересортице? |
|
|
||
Было ли выявлено бухгалтером в ходе анализа результатов инвентаризации, что выявленные недостачи или излишки запасов возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете? |
|
|
|
|
Отражена ли разница между данными учета и инвентаризации в сличительной ведомости в графе "Отрегулировано за счет уточнения записей в учете"? |
|
|
||
Был ли утвержден заключительный акт инвентаризации на заседании инвентаризационной комиссии? |
|
|
|
|
Был ли акт утвержден руководителем? |
|
|
||
Был ли составлен протокол заседания инвентаризационной комиссии? |
|
|
||
Результаты инвентаризации: - своевременно ли отражены в бухгалтерском учете? - отражены ли в полном объеме? |
|
|
|
|
Проводились ли аудитором выборочные контрольные проверки? Были ли данные контрольных проверок задокументированы? |
|
|
|
|
К программе следует приложить копии:
утвержденного порядка проведения инвентаризации;
плана проведения инвентаризации;
приказа о назначении инвентаризационной комиссии;
приказа на проведение текущей инвентаризации;
сличительных ведомостей;
инвентаризационных описей на имущество, по которому аудитором проводилась выборочная проверка;
протокола заседания постоянно действующей инвентаризационной комиссии.
Все выявленные нарушения по порядку проведения инвентаризации следует зафиксировать в рабочих документах.
1 Форма рабочего документа носит рекомендательный характер