2.5.Проверка обоснованности формирования резерва заявленных,но неурегулированных убытков

№

п/п

Проверяемые вопросы

Требования нормативных документов

1.

Правильность исчисления базы для расчета РЗУ.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

• со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

• с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от ее величины (п.26 Приказа №51н).

2.

Отсутствие случаев включения в РЗУ убытков, превышающих максимально возможную величину убытков, в том числе и превышающих страховую сумму, определенную в договоре страхования.

Если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму (п.27 Приказа №51н).

3.

Правомерность и

обоснованность отказов в страховой выплате.

Страховщик может отказать страхователю в выплате в следующих случаях:

1. Страхователь по договору имущественного страхования после того, как ему стало известно о наступлении страхового случая, обязан незамедлительно уведомить о его наступлении страховщика или его представителя. Если договором предусмотрен срок и (или) способ уведомления, оно должно быть сделано в условленный срок и указанным в договоре способом. Неисполнение данной обязанности страхователем, дает страховщику право отказать в выплате страхового возмещения (.п.2 статьи 961 ГК РФ);

2. Страховщик освобождается от возмещения убытков, возникших вследствие того, что страхователь умышленно не принял разумных и доступных ему мер, чтобы уменьшить возможные убытки ( п.3 статьи 962 ГК РФ);.

3.Страховщик освобождается от выплаты страхового возмещения или страховой суммы, если страховой случай наступил вследствие умысла страхователя, выгодоприобретателя или застрахованного лица ( п.1 статьи 963 ГК РФ);

4. Если законом или договором страхования не предусмотрено иное, страховщик освобождается от выплаты страхового возмещения и страховой суммы, когда страховой случай наступил вследствие:

воздействия ядерного взрыва, радиации или радиоактивного заражения;

военных действий, а также маневров или иных военных мероприятий;

гражданской войны, народных волнений всякого рода или забастовок (.п.1 статьи 964 ГК РФ).

Освобождение и не освобождение о выплаты, право на отказ в выплате - все эти последствия предусмотрены в ГК только при наступлении страхового случая. Если же событие, обладающее признаками, описанными в договоре страхования не произошло, то не может быть и речи ни об освобождении от выплаты, ни о праве на отказ в выплате. Страховая выплата не производится просто потому, что не наступил страховой случай.

4.

Правильность исчисления доли перестраховщиков в РЗУ

В соответствии с пунктом 12 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, доля участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) страхования, сострахования и договору, принятому в перестрахование, относящимся к страхованию, иному чем страхование жизни, в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования. Порядок формирования доли участия перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, должен быть отражен в Учетной политике организации.

Нарушение

По данным Общества

По данным аудиторов

Расхождения

Влияние

на резерв заявленных, но неурегудированных убытков

Влияние на бухгалтерскую отчетность

Рекомендации

1.

….