8. Прогнозируемый отчет о прибылях и убытках

На основе подготовленных частных бюджетов, входящих в опера­ционный бюджет, составляется план прибылей и убытков, являю­щийся одним из основных документов. Он показывает, какой доход получит организация за планируемый период и какие затраты будут понесены. Отчет о прибылях и убытках является аналогом формы № 2 российской бухгалтерской отчетности. Основными его состав­ляющими являются: выручка от реализации продукции, производственная себестоимость реализованной продукции, операционные расходы (затраты на маркетинг, управленческие и коммерческие доходы), прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, налог на прибыль, нераспределенная прибыль отчетного периода.

4. Формирование финансового бюджета

Цель составления финансового бюджета — разработка прогнозируемого баланса.

^{Составные элементы финансового бюджета:}

^{бюджет капитальных затрат,}

движения денежных средств

прогнозируемый баланс.

Формы этих бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не стандартизированы, их структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков.

Бюджет капитальных затрат, или инвестиционный бюджет, отражает основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. Данный бюджет включает издержки, связанные:

1. с покупкой земли, подготовкой участка и его улучшением;

2. с покупкой здания и работами по гражданскому строительству;

3. с технологией производства, закупкой машин и оборудования;

4. с затратами, входящими в структуру основного капитала, на­пример на права приобретения на промышленную собственность,

Бюджет движения денежных средств формируется с целью:

1. расчета необходимого объема денежных средств в определенный период времени;

2. определения моментов и продолжительности периода, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств^;

3. принятия управленческих решений при дефиците (избытке) денежных средств во избежание кризисных явлений.

Данный бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты по каждому виду деятельности: основной, инвестицион­ной, финансовой.

Разработка прогнозируемого баланса предприятия

Целью разработки прогнозируемого баланса является оценка экономического потенциала предприятия, т.е. определение вели­чины и динамики изменения стоимости активов, чистого оборотно­го капитала (рассчитывается как разность между текущими актива­ми и краткосрочными обязательствами (счета к оплате), а также оценка ликвидности баланса, способности предприятия выполнять свои обязательства.

Баланс позволяет определить, какими средствами финансиро­вания обладает предприятие и как их использовать.

Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой основной статьи баланса:

• основной капитал (учитывается стоимость основного капита­ла на начало периода, инвестиционные затраты за период; при оценке его балансовой стоимости учитываются ежегодные отчисления на амортизацию);

• текущие активы, в т.ч. сырье,НЗП и ГП, наличность, а также прогнозируемая дебиторская задолженность;

собственный и заемный капитал, в т.ч. краткосрочные обязательства, необходимые для бесперебойной работы предприятия