23.Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками

Производствен запасы мат-лов за счет их поставок пред-ми по поставщикам или прочими организациями на основе договоров. Предприятия-поставщики на отгружен пр-цию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их покупателю в свой банк для оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств осуществл отделом маркетинга, поэтому все документы посланные поставщиком в первую очередь поступают в этот отдел. После рег-ции документы передаются в бухгалтерию пр-тия для оплаты.С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчеты с поставщиком..

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных цен-тей и услуг организуется на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками“. Счет по отношению к балансу – пассивный; сальдо – кредитовое говорит о суммах задолженности предприятия поставщикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставщикам; оборот по дебету – о суммах плат; оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставщикам за отчетный месяц.

Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца:

- по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным — материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60) ;

- по акцептованным платежным документам оплаченным — мат-лы не поступили(справочно «За не прибывший груз», сальдо нет);

- по акцептованным платежным документам неоплаченным мат-лы не поступили (справочно «За неприбывший груз» и сальдо на начало месяца);

- сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (мат-лы поступили, а платежные документы для оплаты их не поступили)

В течен отчетного месяца бухгалтерия пред-тия получает платежные требования поставщиков, акцептованные отделом снабжения, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов пред-тия.

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

	Кредит счетов (Д)	Дебет счетов (К)
		Сальдо – задолженность предприятия по акцептованным платежным документам
51 –	Оплата акцептованных платежных документов поставщиков	Акцепт платежных документов на поступившие материальные ценности	– 10, 12
55 –	Оплата акцептованных платежных документов со счетов аккредитивов	Акцепт платежных документов по доставке материальных ценностей
90 –	Оплата просроченных платежных документов за счет разных банковских ссуд	Сумма налога на добавленную стоимость	– 19
		Фактическая стоимость недостач материалов и претензий по акцептованным и оплаченным платежным документам	– 63
		Акцепт платежных документов за потребленную энергию, воду, газ, выполненный текущий ремонт основных средств	– 25, 26, 31
		Акцепт платежных документов за доставку и перевозку готовой продукции	– 43

Сумма недостач относится в дебет счета 63 “Расчеты с претензиями” и в кредит счета 60 “расчеты с поставщиками” и отражается в журнале ордере №6 и ведомости №7. В данном журнале-ордере отражены операции расчетов с постав-ками, связанные только с приобретен товарно-материальных ценностей. Кроме того, пред-тия пользуются услугами поставщиков воды, газа, сжатого воздуха, подрядчиков ремонтных работ и т.п.