Методические указания к изучению дисциплины

Целью дисциплины специализации является знакомство студентов с основными правовыми институтами налогового права зарубежных стран, с основными тенденциями в развитии данных институтов в различных странах на современном этапе, с влиянием развития правовых институтов в одних странах на налоговое право других стран, с принципами налогового права ЕС, а также - подготовка к применению полученных знаний в практической деятельности в РФ.

Достижению поставленных целей способствует решение таких задач, как ознакомление с основными принципами и институтами налогового права зарубежных стран (в том числе с элементами налога, правового статуса налогоплательщиков и налоговых администраций, правовых основ разграничения допустимого и незаконного налогового планирования в зарубежных налоговых системах),

- изучение основных институтов налогового права ЕС и международного налогового права;

- анализ правоприменительной практики, и её роли в целом на формирование налоговых норм.

Освоение основных вопросов дисциплины специализации должно базироваться на знаниях, полученных при изучении таких важнейших курсов, как конституционное право зарубежных стран, международное право, теория государства и права, финансовое право России.

Для успешного освоения всех тем дисциплины специализации необходимо ознако­миться с литературой, рекомендован­ной к изучению в данной программе, в том числе учебной и монографической литературой по отдельным темам курса.

Показателем успешного усвоения теоретического учебного кур­са являются приобретенные знания и навыки по анализу основных институтов налогового права зарубежных стран.

Тема 1. Налоговое право и налоговое законодательство за рубежом. Понятие налога

Для эффективного выполнения своих функций государствам необходимо формировать финансовые фонды, вводить и взыскивать специальные платежи - налоги. Ознакомление с темой следует начать с истории появления налогов в различных странах. Необходимо уделять особое внимание тому, как определение налога, обязанности по его уплате, налоговые процедуры и последствия неуплаты налогов закреплялись в соответствующих правовых системах зарубежных стран.

Студент должен понимать, в чем состоят основные функции налогообложения (фискальная и регулирующая) и другие функции.

В практике налогообложения важную роль играет налоговая политика, являющаяся частью финансовой политики конкретного государства.

Налоговое право зарубежных стран – совокупность правовых норм, действующих в соответствующих странах относительно установления и взимания налогов.

Необходимо различать понятия налогового права и налогового законодательства зарубежных стран. Налоговое право зарубежных стран – совокупность правовых норм, действующих в соответствующих странах относительно установления и взимания налогов.

Необходимо различать понятия налогового права и налогового законодательства зарубежных стран. Для каждой страны характерно наличие системы правовых норм, регулирующих налоговые отношения. В этой системе, как правило, главное место занимают нормативные акты, среди которых преобладают налоговые законы. Совокупность норм, установленных законодательством зарубежных стран относительно налогообложения, образуют налоговое законодательство соответствующих стран. Совокупность норм, установленных законодательством зарубежных стран относительно налогообложения, образуют налоговое законодательство соответствующих стран.

Правила налогообложения устанавливаются государством исходя из определенного понимания роли и возможностей налогообложения, которые принято основывать на общих правилах налогообложения, именуемых принципами. Правовые принципы налогообложения – основные идеи и правила, которые лежат в основе правового регулирования налогообложения той или иной страны. Все правовые принципы налогообложения можно разделить на юридические, социально-экономические и технические.

К основным правовым принципам налогообложения относятся принцип справедливости налогообложения, всеобщности налогообложения, принцип единства налоговой системы, принцип запрета придания обратной силы налоговому закону, ухудшающему положение налогоплательщиков, принцип равенства налогоплательщиков, принцип определенности налогообложения и др.

Многочисленность как самих обязательных (налоговых) платежей, так и стран, их устанавливающих, приводит к большому разнообразию налогов, но важнейшим отличительным признаком налога всегда является его обязательный характер и возможность принудительного изъятия.. Широкое определение налогов включает в себя различные фискальные платежи принудительного характера, включающие налоги, сборы, пошлины, социальные платежи, парафискалитеты и др. Узкое определение налогов включает платежи, для которых характерна не только принудительная форма изъятия, но и установление представительным органом, наличием специальной процедуры введения, отсутствием встречного удовлетворения, т.д. В зарубежном налоговом законодательстве можно встретить и широкое, и узкое определение налога.

Классификацию налогов можно проводить по различным признакам, в том числе:

по способам уплаты - разовые и частичные;

по цели взимания - целевые и нецелевые;

по возможности переложения расходов по уплате на третье лицо: прямые и косвенные;

по налогоплательщикам: уплачиваемые физическими лицами, уплачиваемые организациями и уплачиваемые физическими лицами и организациями.