10. Земельный налог

Нормативные документы

Глава 31 «Земельный налог» НК РФ (с изменениями и дополнениями).

Налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Для г. Барнаула: решения БГД от 28.09.2005 №184 (с учетом изменений).

Объект налогообложения

Земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования, на которые распространяется действие нормативного правового акта о введении земельного налога, принятого представительным органом муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки по приводимому перечню (изъятые из оборота и ограниченные в обороте в соответствии с действующим законодательством) (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база

Кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, и определяемая в соответствии с земельным законодательством (ст.390 НК РФ).

Налоговые льготы

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика, в соответствии с п.5 ст 391 НК РФ.

Налоговые льготы применяются в соответствии с решениями муниципальных образований (для г.Барнаула – решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 184 (с учетом изменений)).

Порядок определения налоговой базы

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в: общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности;

общей совместной собственности – в равных долях.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка (ст. 391, ст. 392 НК РФ).

Налоговые ставки

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).

Ставки по Барнаулу установлены Решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 184 (с изменениями).

Налогоплательщики

Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. (ст. 388 НК РФ).

В отношении земельных участков организаций и физических лиц, находящихся на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды вышеуказанные лица плательщиками налога не являются. (ст. 388 НК РФ).

Налоговый период

Календарный год (ст. 393 НК РФ).

Отчетный период

Только для налогоплательщиков-организаций и физических лиц- индивидуальных предпринимателей:

первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Срок представления декларации

Только для налогоплательщиков-организаций и физических лиц- индивидуальных предпринимателей:

декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для г.Барнаула, в соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 184 - уплата авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется не позднее 10 мая, 10августа, 10 ноября по окончанию отчетных периодов. Уплата налога - по окончанию налогового периода – не позднее 20 февраля).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

КБК

18210606012040000110 – Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

КБК

18210606013100000110 – Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений.

КБК

18210606022040000110 – Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

КБК

18210606023100000110 – Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений.

КБК

18210904052040000110 – Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов;

КБК

18210904053100000110 – Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений.

* При уплате налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации 14-й разряд КБК может меняться и принимает значение:

1 – уплата налога (сбора)

2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу

3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу.