Тема 11 учет обязательств. Учет оплаты труда и социального страхования персонала

1. Порядок классификации и учета обязательств в соответствии с ПСБУ11.

2. Учет долгосрочных обязательств.

3. Учет кредитных операций.

4. Учет расчетов с поставщиками.

5. Учет расчетов с бюджетом.

6. Экономическая сущность заработной платы и задачи учета.

7. Документальное оформление выработки и использования рабочего времени.

8. Начисление заработной платы

9. Удержания из заработной платы и порядок отражения в учете.

10. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.

11. Учет начислений ЕСВ

Литература: [3, 4, 6, 8, 11, 13, 14, 15, 17]

Вопросы для проверки знаний студентов:

1. Когда признается обязательство?

2. Как классифицируют обязательства?

3. Что относится к долгосрочным обязательствам?

4. Состав текущих обязательств.

5. В каких случаях создаются обеспечения?

6. В каких разделах баланса отражаются обязательства?

7. В каком учетном регистре ведут аналитический учет расчетов с поставщиками?

8. По каким налогам ведет предприятие расчеты с бюджетом?

9. Дайте характеристику счета 64.

10. Где в балансе отражаются расчеты по полученным авансам?

11. Дайте определение заработной платы в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда».

12. Что относится к основной заработной плате.

13. Состав дополнительной заработной платы.

14. Как осуществляется государственное регулирование оплаты труда?

15. В чем сущность договорного регулирования оплаты труда?

16. Какие документы используют для оформления выработки?

17. Какие документы используют для оформления использования рабочего времени?

18. Какие типовые формы утверждены для расчетов с рабочими и служащими по заработной плате?

19. Какие предусмотрены варианты расчета средней заработной платы и за какие периоды?

20. Что включает тарифная система?

21. Сущность форм оплаты труда?

22. Характеристика систем оплаты труда при сдельной форме.

23. Как оплачивается работа в ночное время?

24. Как рассчитывается оплата за время отпуска?

25. С какой цель создают обеспечения оплаты отпусков?

26. На какие категории подразделяются все выплаты в соответствии с ПСБУ 26?

27. На каком счете ведут синтетический учет расчетов по оплате труда, его характеристика?

28. Что такое налоговая социальная льгота?

29. Какие установлены начисления на оплату труда по общеобязательному государственному социальному страхованию?

30. Какие установлены удержания из заработной платы?

31. Порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности.

32. Как влияет страховой стаж на размер пособия по временной нетрудоспособности?

33. Что обозначает проводка ДТ 66 КТ 64?

Задание 11.1

Отразите операции в бухгалтерском учете с указанием даты операции.

1. Предприятие 4.06 получило от поставщика сырье и материалы на сумму 72000 грн. с НДС и налоговую накладную на это сырье и материалы. Оплата произведена 14.06. полностью.

2. Предприятие 07.06. перечислило авансовый платеж поставщику материалов в размере 84000 грн. 10.06 получена налоговая накладная, в которой указана сумма НДС - 14000грн. Поставка произведена 23.06. на всю сумму авансового платежа.

3. Предприятие отгрузило покупателю 14.06. продукцию собственного производства на сумму 24000 грн. с НДС, по себестоимости 18000 грн. Оплата за эту поставку получена 15.06.

4. На текущий счет предприятия 20.06. поступил от покупателей авансовый платеж в сумме 12000 грн. Продукция собственного производства отгружена 28.06. по фактической себестоимости 9000 грн. Отразить признание дохода, налоговые обязательства по НДС и зачет ранее полученного аванса.

Составить расчет налога на добавленную стоимость, который необходимо предоставить в инспекцию за июнь месяц.

Отразить в финансовом учете признание и получение дохода, списание реализованной продукции и начисление налогового кредита и обязательств по НДС и перечисление налога в бюджет.

Задание 11.2

1. Отразить операции в учете

2. Составить ведомость 3.3 по типовой форме.

3. Сопоставить данные аналитического и синтетического учета.

По данным аналитического учета остатки по счету 631 на начало месяца:

ОАО «Восход» 42000грн

ООО « Атлант» 7800грн

ЧП « Данилов» 6900грн

Операции за месяц:

1. Приобретены материалы у поставщика ООО « Глория»

- стоимость приобретения 56000

- НДС 20% есть налоговая накладная ?

2. Перечислена поставщику полностью ( операция 1) ?

3. Перечислено ОАО «Восход» за счет краткосрочного кредита долг

За прошлый месяц ?

4. Приобретено топливо в ОАО «Восход» 36700

- ТЗР 1300

- НДС 20% есть налоговая накладная ?

5. Произведена предоплата ООО « Глория» за запасные части, 12000

в том числе НДС .

6. Долг ОАО «Восход» погашен по перечислению в сумме 30000

- на остальную сумму выдан вексель ?

7. Оплачено ЧП «Данилов» наличными 6000

Задание 11.3

Отразить операции в учете составить необходимые расчеты.

1. Начислена заработная плата производственным рабочим 87000

2. Начислена заработная плата администрации предприятия 56000

3. Удержан налог с дохода физических лиц 21000

4. Произведены начисления на оплату труда ?

5. Выплачена заработная плата ?

6. Перечислен налог с дохода физических лиц ?

7. По результатам деятельности предприятия получена прибыль 23600

8. Начислен налог на прибыль ?

9. Перечислен налог на прибыль ?

10. Получены материалы от поставщика 11800

НДС 20%есть налоговая накладная ?

11. Признан доход от реализации продукции 69000

12. Отражены налоговые обязательства по НДС ?

13. Перечислен налог на добавленную стоимость ?

Задание 11.4

Отразить операции в учете составить необходимые расчеты.

1. Получен в банке долгосрочный кредит на три года 30000

2. Отражена часть долгосрочного кредита , которая относит

на данный отчетный период ?

3. Начислена проценты текущего года за кредит 600

4. Перечислены проценты за кредит ?

5. Погашена сумма кредита за текущий год ?

6. Получен объект основных средств в финансовую аренду на 5лет 25000

7. Отнесена часть долгосрочной задолженности за аренду к составу

текущих обязательств ?

8. Погашены текущие обязательства по финансовой аренде ?

9. Выдан вексель поставщику 23500

10. Погашен вексель ?

11. Начислены дивиденды из прибыли 12400

12. Начислены дивиденды за счет резервного капитала 4600

13 Погашена задолженность перед учредителями по начисленным дивидендам ?

Задание 11.5

1.)Начислить заработную плату.

2.)Рассчитать сумму отпускных

3.)Произвести удержание налога с дохода физических лиц,

И ЕСВ

4.) Составить расчетную ведомость.

5.) Произвести начисления на оплату труда.

6.) Составить бухгалтерские проводки

Исходные данные:

Самарский В.В.- юрисконсульт в марте 2009г. отработал 16 рабочих дней.( всего по графику 21 рабочий день) Согласно штатного расписания оклад составляет 1328,00 грн., На основании коллективного договора юрисконсульту за высокие достижения в труде начисляется надбавка в размере 10% от оклада, и единовременное поощрение в сумме 50,00грн., индексация зарплаты за март 2009г. составила 9,6%, ( минимальная заработная плата в марте 669,00 грн.)

Кроме того юрисконсульт находился в отпуске. Самарскому В.В. был предоставлен ежегодный отпуск 17 календарных дней с 26.03.2009г.по 10.04.2009г., суммарный заработок работника за последние 12 месяцев составил 21757,95 грн. ( в году 10 дней праздничных )

Задание 11.6

1.)Начислить заработную плату.

2.)Рассчитать сумму оплаты по временной нетрудоспособности

3.)Произвести удержание налога с дохода физических лиц, в

Пенсионный фонд, фонд страхования от нетрудоспособности, и от безработицы.

4.) Составить расчетную ведомость.

5.) Произвести начисления на оплату труда.

6.) Составить бухгалтерские проводки

Исходные данные:

Ярош И.Н.-начальник планово-экономического отдела в марте 2009г.( 21 рабочий день) отработала 6 рабочих дней, согласно штатного расписания оклад составляет 1950,00 грн Индексация за март 2009г. составила 9,6%,. На основании предоставленного листа по временной нетрудоспособности Ярош И.Н., находилась в марте 2009г. с 10.03.2009г. по 30.03.2009г. на больничном. Трудовой стаж более 8 лет.

За шесть предыдущих месяцев, в которых было 126 рабочих дней, Ярош И.Н. начислили заработной платы 14823,46грн. Начисление больничных Ярош И.Н произведено за первые пять дней счет средств предприятия, свыше пяти дней – за счет фонда социального страхования

Задание 11.7

Составить проводки:

Наименование операций	Сумма
Начислена заработная плата: рабочим основного производства управленческому и обслуживающему персоналу цехов административно-управленческому персоналу предприятия рабочим вспомогательных производств работникам службы сбыта рабочим за исправление брака ИТОГО начислено	228000 60000 39000 51600 12300 2970 ?
Отчислено на социальное страхование от заработной платы в размере 40,6%по всем категориям работников	?
Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим основного производства: за счет предприятия за счет средств социального страхования	37000 54000
Удержан налог с дохода физических лиц	78000
Перечислен с текущего счета в бюджет налог с дохода физических лиц	?
Перечислены с текущего счета отчисления на социальные страхования	?
Получен на текущий счет краткосрочный кредит	800000
Зачислены на текущий счет полученные средства в погашение дебиторской задолженности	3890
Сформирован резервный капитал за счет ежегодных отчислений из прибыли согласно учредительным документам	2000
Использован резервный капитал на покрытие убытков отчетного периода	800

Задание 11.8

Составить бухгалтерские проводки и определить суммы.

Наименование операций	Сумма
1. Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции	60000
2.Удержано из заработной платы: в фонд социального страхования налог с дохода физических лиц перерасход подотчетных сумм алименты за брак продукции в возмещение материального ущерба	? ? 560 800 870 400
3. Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выдачи заработной платы	?
4. Выдана заработная плата рабочим	45500
5. Депонирована своевременно не выданная заработная плата	?
6.Произведены отчисления на социальные мероприятия от начисленной заработной платы: