10.6. Аналіз впливу факторів на прибуток від основної операційної

діяльності

Для розрахунків використовуємо дані Ф№2 , планові дані.

Фінансовий результат від основної операційної діяльності залежить від таких факторів:

- зміни обсягу реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

- змін структури реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

- змін “ виробничої собівартості реалізованої продукції”;

• зміни цін на реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги);

• зміни адміністративних витрат;

• зміни витрат на збут.

Для визначення впливу окремих змінних факторів на прибуток (або збиток) від основної операційної діяльності застосовується аналітичний прийом перерахування базових даних (плану або за попередній рік) на фактичний обсяг і склад реалізації продукції у звітному періоді. Потім фактичні дані про змінні витрати за звітний період порівнюються з перерахованими. Таким чином знаходяться розміри впливу на операційний прибуток змін реалізаційних цін, змінних виробничих витрат, витрат по збуту.

Відносно інших змінних факторів, таких як зміни у обсязі та складі реалізованої продукції доцільно зробити ще один перерахунок і знайти додатковий показник – базисний операційний прибуток, перерахований тільки на фактичний обсяг реалізованої продукції при збереженні її базисного складу (шляхом множення базисного операційного прибутку на відсоток, який характеризує фактичний темп змін у обсязі реалізації проти базисного, тобто планового чи за попередній період). Тоді вплив змін обсягу визначається при порівнянні вказаного вище додаткового показника з базисним операційним прибутком, вплив складових змін у обсязі реалізації – при порівнянні операційного базового прибутку, перерахованого на фактичний обсяг та склад реалізації, з базовим прибутком, перерахованим тільки на фактичний обсяг реалізації, але при збереженні її базової структури.

Розрахунки впливу на операційний прибуток перевищення кошторису адміністративних витрат чи їхньої економії, здійснюються без усякого перерахування шляхом безпосереднього порівняння даних звітного та попереднього періодів.

Завершують розрахунки з аналізу фінансових результатів з основної операційної діяльності визначенням резервів можливого росту прибутку або зменшення відповідних збитків, якщо саме такі фінансові результати були у базового підприємства у звітному періоді.

Розрахунки наведені в таблиці 35.

Попередньо визначаємо прибуток при фактичному обсязі реалізації, для цього знаходимо відсоток виконання плану реалізації по показнику виробничої собівартості реалізованої продукції :

(ряд.2,гр.2) : (ряд.2.гр.1)= 647.7 : 632.5 =1.024 або 102.4%,

тоді прибуток при фактичному обсязі реалізованої продукції =

= 70,0 (плановий прибуток, ряд.5,гр.1)*1,024=71,7 тис.грн.

Таблиця 35

Аналіз впливу факторів на прибуток від основний операційної

діяльності (у тис.грн.)

Показники	План	Згідно з	Факт	Найменування	Вплив на прибуток
		планом на фактич.обс. реалізації		факторів	Розрахунок	сума
1.Чистий дохід від реалізації (без ПДВ)	740,0	768,2	771,0	1.Зміна цін	771, 0-768,2=2,8	+2,8
2.Виробнича собівартість реалізованої продукції	632,5	647,7	669,4	2.Зміна виробничої собівартості	669, 4-647,7=21,7	-21,7
3.Адміністративні витрати	27,0	27,0	28,0	3.Зміна адміністративних витрат	28, 0-27,0=1,0	-1,0
4.Витрати на збут	10,5	11,0	12,5	4.Зміна витрат на збут	12, 5-11,0=1,5	-1,5
5.Прибуток від основної операційної діяльності	70,0	82,5 (768.2-647.7- -27.0 – 11.0)	61,1	5.Зміна обсягу реалізації	71, 7-70,0=1,7	+1,7
6.Прибуток при фактичному обсязі реалізації	*	71,7*	*	6.Зміна структури продукції	82, 5-71,7=10,8	+10,8
Загальне відхилення (факт-план )					б1, 1-70,0=-8,9	-8,9

Висновок : аналіз зміни прибутку від основної операційної діяльності показує, що план з прибутку від основної операційної діяльності недовиконаний на 8,9 тис.грн.На таку зміну вплинули одночасно такі фактори:

• збільшення виробничої собівартості знизило одержання прибутку на

21,7 тис.грн.

• збільшення адміністративних витрат призвело до зниження прибутку на 1,0 тис.грн.

- збільшення витрат на збут - знизило прибуток на 1,5 тис.грн.

• підвищення оптових цін на реалізовану продукцію збільшило

прибуток на 2,8 тис.грн.

• збільшення обсягу реалізації продукції збільшило прибуток на

1,7 тис.грн.

• зміна структури реалізованої продукції у бік більш рентабельних

виробів, збільшила прибуток на 10,8 тис.грн.