- •Методические рекомендации
- •Содержание
- •Рекомендуемая литература
- •1. Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
- •2. Налоговый учет внереализационных доходов
- •3. Налоговый учет расходов организации
- •4. Порядок определения расходов по торговым операциям. Учет операций по реализации покупных товаров
- •5. Учет операций по реализации амортизируемого имущества
- •6. Учет доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
- •7. Учет операций по уступке (переуступке) права требования
- •8. Учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •9. Учет операций с ценными бумагами
5. Учет операций по реализации амортизируемого имущества
Задание 5.1.
По договору купли-продажи №1, заключенному 15.01.03, организация продает деревообрабатывающий станок на сумму 240000 руб., в том числе НДС 40000 руб., и технологическое оборудование для производства строительных материалов на сумму 300000 руб., в том числе НДС 50000 руб. По данным налогового учета первоначальная стоимость деревообрабатывающего станка составляет 150000 руб., сумма амортизации на день реализации – 30000 руб. Первоначальная стоимость технологического оборудования составляет 360000 руб. Срок полезного использования технологического оборудования – 120 месяцев. Оборудование введено в эксплуатацию 15.03.01. За 22 месяца фактического использования оборудования с 01.04.01 до момента реализации (включая месяц, в котором оборудование было реализовано) сумма начисленной амортизации составила 66000 руб.
Объекты основных средств доставлялись покупателю железнодорожным транспортом. Транспортные расходы составили 10000 руб. По реализованным объектам основных средств указанные расходы распределены пропорционально выручке от реализации.
Согласно актам приемки-передачи основных средств №1 и №2 от 17.01.03 право собственности на объекты амортизируемого имущества перешло к покупателю на момент их отгрузки. По условию договора покупатель должен произвести оплату 20.01.03.
Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав за январь 2003 г.
Дата операции |
Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав |
Вид дохода |
Основание выбытия |
Наименование выбывающего объекта |
Сумма (без НДС), руб. |
Кол-во, шт. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества» за январь 2003 г.
Дата операции |
Наименование объекта |
Цена реализации объекта |
Первоначальная стоимость |
Сумма начисленной амортизации |
Остаточная стоимость (гр.4 – гр.5) |
Расходы, связанные с реализацией объекта |
Общая величина расходов, связанных с реализацией объекта (гр.6 + гр.7) |
Величина убытка от реализации, относящаяся к расходам будущих периодов (гр.3 – гр.8) |
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации амортизируемого имущества в отчетном (налоговом) периоде (гр.8 – гр.9) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр учета расходов будущих периодов за 1 квартал 2003 г.
Дата операции |
Вид расхода (убытка) |
Наименование объекта |
Сумма |
Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов, мес. |
Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов (гр.4 : гр.5) |
Дата начала учета в составе прочих расходов |
Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.
Дата операции |
Вид расхода |
Сумма расходов за текущий отчетный период, руб. |
Сумма расходов с начала налогового периода, руб. |
Код строки налоговой декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Приложение №1 к листу 02
Доходы от реализации за 1 квартал 2003 г. (фрагмент)
Показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
Приложение №2 к листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, за 1 квартал 2003 г. (фрагмент)
Показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
Другие расходы |
170 |
|
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества |
210 |
|
Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке |
260 |
|
Итого признанных расходов (стр.070 + стр.210 – стр.260) |
320 |
|
Расчет налога на прибыль организации за 1 квартал 2003 г. (фрагмент)
Показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
Доходы от реализации |
010 |
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
020 |
|
Итого прибыль (убыток) |
050 |
|