10.4. Экономическое планирование

Экономическое планирование позволяет спрогнозировать экономические показатели деятельности предприятия, а также заранее выработать мероприятия по повышению эф- фективности производства, рентабельности продукции и предотвращению экономическо- го кризиса на предприятии. Для этого необходимо определить следующие показатели ре- зультатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия (раздел 9):

• структура плановой прибыли, в т.ч. доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

• рентабельность производственных фондов;

• рентабельность важнейших видов продукции;

• оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей;

• фондоотдача основных производственных фондов;

• затраты на 1 рубль товарной продукции.

-© ИВАКО Аналитик

Глава 10. Экономическое управление предприятием

Основой для разработки экономического плана является отчет отдела маркетинга по изучению рынка, продукции конкурентов и определению объема потребности в произво- димой продукции и уровень ее цены.

Объем потребности рынка в продукции необходимо сопоставить с производственны- ми возможностями предприятия для чего необходимо определить .производственную мощность предприятия (раздел 5).

После сопоставления потребности рынка и производственной мощности необходимо рассчитать точку безубыточности производства данной продукции, на основании кальку- ляции постоянных и переменных затрат (раздел 4).

Данные исследования должны предшествовать составлению плана реализации про- дукции, производственной программы и отчета о прибылях и убытках.

В плане реализации продукции указывается прогноз продаж по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот план является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска уста- навливается на основе объема продаж (реализации).

Прогноз количества реализованной продукции каждого вида, а также цен на них рас- считывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит как от спроса на продукцию, так и от производственной мощности предприятия. Поскольку прогноз реализации всегда содержит в себе некоторый элемент неопределенности, необходимо указать наиболее вероятное значения этого показателя.

Пример плана реализации продукции приведен в таблице 10.1.

Таблица №10.1 План реализации продукции

Продукция	Объем реализо- ванной продук- ции, (прогноз продаж) шт.	Цена без НДС, руб. /шт.	Выручка от реали- зации продукции, руб.	Выручка от реали- зации продукции с учетом НДС руб
Изделие "А"	2400	410	984000	1180800
Изделие "Б"	3200	250	800000	960000
ИТОГО:			1784000	2140800

Производственная программа определяется объемом выпуска валовой продукции исходя из плана реализации и плана запасов готовой и незавершенной продукции на нача- ло и конец планируемого периода. Т.е. объем выпуска валовой продукции равен объему реализованной продукции, скорректированному на изменение запасов готовой продукции и незавершенного производства. ВП = ТП + НП^К - НП^Н ТП = РП + ГП^К - ГП^Н

где ВП - объем валовой продукции, выпущенной за планируемый период; ТП - объем товарной продукции, выпущенной за планируемый период; РП - объем реализованной продукции в планируемом периоде; НП^К , НП^Н - запас незавершенной продукции на конец и начало периода; ГП^К - ГП^Н - запас готовой продукции на конец и начало периода. Запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования отдела сбы- та.

Необходимый запас готовой продукции на конец планируемого периода можно рас- считать по формуле: ГП^к = РПхt/Т

где t - средний срок хранения готовой продукции на складе (в днях); Т - длительность будущего периода (в днях).

| ИВАКО Аналитик—

Экономика предприятия

Размер запаса готовой продукции на складе может зависеть от многих ситуаций, сло- жившихся на предприятии (увеличение затрат на хранение продукции, увеличение (сни- жения) спроса на продукцию, сезонные колебания спроса на продукции и т.п.)

Для обеспечения непрерывности производственного процесса предприятию необхо- дим некоторый запас незавершенной продукции. Запасы незавершенной на конец плани- руемого периода продукции рассчитываются аналогично запасам готовой продукции, за тем исключением, что вместо срока хранения учитывают длительность производственно- го цикла:

НП^К = РП х t х К_г / Т

где t - длительность производственного цикла (в днях);

Кг - коэффициент готовности незавершенной продукции (обычно 50%). Расчет производственной программы приведен в таблице 10.2.

Таблица №10.2 Производственная программа

Продукция	Объем реали- зованной про- дукции, шт.	Срок хранения за- пасов на складе, дн.	Запас готовой про- дукции, шт.		Объем товарной продукции, шт.
			на начало периода	на конец периода
Изделие "А"	2400	10	200	800	3000
Изделие "Б"	3200	6	150	640	3690

Продукция	Объем товар- ной продук- ции, шт.	Длительность производст- венного цик- ла, дн.	Коэффици- ент готов- ности, %	Запас незавершенной продукции, шт.		Объем ва- ловой про- дукции, шт.
				на начало периода	на конец периода
Изделие "А"	3000	6	50%	20	180	3160
Изделие "Б"	3690	3	50%	40	136	3786

План по себестоимости продукции и коммерческим издержкам является сводным планом всех затрат, формирующих себестоимость продукции, и коммерческих издержек. Он формируется на основании плана потребления материалов, сырья и готовой продук- ции, плана по труду и заработной плате, плана затрат на энергоресурсы и коммунальных расходов, учитывая план повышения эффективности производства и экономии затрат.

Как отмечалось в разделе 6, затраты, входящие в себестоимость продукции классифи- цируются на постоянные и переменные. Переменные затраты зависят от запланированно- го объема производства в течение планируемого периода. Прямыми переменными затра- тами являются, например, материалы, сырье и готовые изделия, а также затраты на оплату труда и обслуживание оборудования.

План потребностей в материалах составляют в натуральном и стоимостном выраже- нии. Он определяет количество материалов, необходимых для производства запланиро- ванного объема продукции и количество материалов, которые необходимо закупить в те- чение планируемого периода.

При проведении расчетов используются методы нормирования оборотных средств, основанные на учете:

1. нормы оборотных средств, выраженной в днях;

2. удельного расхода оборотных средств на единицу базового показателя. Более подробно данные методы рассмотрены в разделе 3.

Большей частью затраты на материалы являются переменными, а потому потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:

М = Н х К + М_к,

где Н - норма расхода на единицу продукции, К - объем производства;

-ОИВАКО Аналитик