3. Задание и методические указания по выполнению контрольной работы
Контрольная работа выполняется на тему «Региональные финансы» на примере конкретного субъекта Российской Федерации (места проживания студента). Актуальность данной темы объясняется тем, что одновременно с расширением экономической самостоятельности регионов усиливается роль региональных финансов.
Контрольная работа выполняется по следующему плану:
Введение.
Характеристика бюджетной системы РФ.
Место региональных бюджетов (бюджетов субъектов РФ) в бюджетной системе РФ. Взаимодействие с бюджетами других уровней.
Формирование региональных бюджетов. Анализ структуры доходов бюджета субъекта РФ.
Направления расходования средств региональных бюджетов. Анализ структуры расходов бюджета субъекта РФ.
Внебюджетные региональные финансы.
Список литературы.
Анализ структуры доходов и структуры расходов бюджета субъекта РФ выполняется за три года - текущий календарный год (n) и последующие два года – плановый период (n+1) и (n+2). Такой подход соответствует действующей методике бюджетного планирования.
Для анализа структуры доходов и структуры расходов бюджета субъекта РФ составляются табл. 1, 2. На основе данных таблиц делаются выводы.
Литература для выполнения контрольной работы подбирается студентом самостоятельно. Для написания контрольной работы используются как научно-популярные издания, так и правовые и нормативные акты, регулирующие бюджетную политику субъекта РФ. Рекомендуется приложить копии нормативных документов.
Работа выполняется на листах формата А-4 (15-25 страниц) рукописным или машинописным способом. Особое внимание следует уделить оформлению таблиц. Сначала в правом верхнем углу пишется слово «Таблица» с указанием ее порядкового номера, причем нумерация может быть сквозной по всей работе или по разделам. Затем по центру помещают название таблицы, потом приводят саму таблицу.
Таблица 1
Структура доходов бюджета ….
Наименование доходов (разделов и статей) |
(n) г. |
(n+1) г. |
(n+2) г. |
|||
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
|
Доходы, всего |
|
|
|
|
|
|
в т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2
Структура расходов бюджета ….
Наименование расходов (разделов и статей) |
(n) г. |
(n+1) г. |
(n+2) г. |
|||
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
|
Расходы, всего |
|
|
|
|
|
|
в т.ч. 1. |
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ «СОСТАВЛЕНИЕ И ОБОСНОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА МЕБЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ»
Предприятие планирует: капитальные вложения на приобретение оборудования, срок полезного использования которого составляет 6 лет (прочие объекты основных фондов предприятие планирует арендовать на тот же срок - 6 лет), и инвестиции, соответствующие минимально необходимым вложениям в запасы (запасы и затраты). Сумма инвестиций на начало 2…1 года по вариантам представлена в таблице 1.
Таблица 1.
Первоначальные инвестиции предприятия на начало 2…1 года (по вариантам).
Номер варианта |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Инвестиции в основные средства, тыс.руб. |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
Инвестиции в запасы, тыс.руб. |
20000 |
19100 |
19200 |
19300 |
19400 |
19500 |
19600 |
19700 |
19800 |
19900 |
Итого инвестиции предприятия, тыс.руб. |
32000 |
31100 |
31200 |
31300 |
31400 |
31500 |
31600 |
31700 |
31800 |
31900 |
Параметры возможных источников финансирования имущества предприятия на начало 2…1 года приведены в таблице 2.
Таблица 2.
Параметры для установления первоначальных источников средств для финансирования хозяйственной деятельности предприятия.
№ |
Показатели |
Максимальный удельный вес в общей сумме средств предприятия, в %% к валюте баланса |
Величина и периодичность начисляемого и выплачиваемого дохода (годовая ставка), %% |
1 |
Акционерный (уставный) капитал |
≤40 |
Для повышения инвестиционной привлекательности предприятие может направлять всю сумму нераспределенной прибыли или ее часть на выплату дивидендов |
2 |
Долгосрочные займы, предоставляемые на согласованный срок, но не более шести лет |
≤50 |
10% с ежеквартальной выплатой процентного дохода |
3 |
Банковские кредиты со сроком погашения один год |
≤80 |
10% с выплатой процентного дохода в конце года |
4 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
≤1 |
Отсутствует |
При выборе источников финансирования необходимо, чтобы величина собственных оборотных средств предприятия должна составлять не менее 5000 тыс.руб.. Собственные оборотные средства предприятия рассчитываются одним из следующих способов:
- оборотные активы минус краткосрочные пассивы (обязательства);
- капитал и резервы плюс долгосрочные пассивы (обязательства) минус внеоборотные активы.
Задание: заполнить таблицу, характеризующую финансовое состояние предприятия на начало 2…1 года (форма 1).
В дальнейшем, в случае потребности, предприятие может рассчитывать на получение краткосрочных банковских кредитов (со сроком погашения до одного года) на сумму, не превышающую первоначально полученную в начале 2…1 года.
Маркетинговый анализ рыночного спроса на продукцию предприятия, учитывающий также возможности производства, позволяет установить следующие ежегодные объемы производства и продаж, а также цены на продукцию (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей):
Таблица 3.
Показатели объема продаж и отпускных цен на продукцию предприятия.
№ |
Наименование продукции |
Объем реализации, шт. |
Отпускная цена, руб./шт. |
1 |
Мебельный гарнитур «Элита» |
310 |
20000 |
2 |
Мебельный гарнитур «Элегия» |
390 |
12000 |
3 |
Мебельный гарнитур «Эскудо» |
320 |
9000 |
4 |
Мебельный гарнитур «Эста» |
100 |
11000 |
5 |
Мебельный гарнитур «Эллада» |
180 |
62000 |
|
Итого: |
1300 |
|
Причём, мебельный гарнитур «Эллада» планируется реализовывать с рассрочкой платежа на один месяц - у предприятия возникает равномерная краткосрочная (сроком один месяц) дебиторская задолженность.
Затраты предприятия на производство и реализацию продукции (на планируемый год) сгруппированы и представлены в таблицах 4 и 5 (за минусом налога на добавленную стоимость).
Таблица 4.
Условно-переменные затраты на производство и реализацию единицы продукции предприятия в расчете на календарный год.
№ |
Номер варианта |
Величина переменных затрат на производство единицы продукции, руб./шт. |
||||
|
|
Мебельный гарнитур «Элита» |
Мебельный гарнитур «Элегия» |
Мебельный гарнитур «Эскудо» |
Мебельный гарнитур «Эста» |
Мебельный гарнитур «Эллада» |
1 |
0 |
10000 |
6000 |
4000 |
5000 |
40010 |
2 |
1 |
10010 |
6000 |
4000 |
5000 |
40020 |
3 |
2 |
10020 |
6000 |
4000 |
5000 |
40030 |
4 |
3 |
10030 |
6000 |
4000 |
5000 |
40040 |
5 |
4 |
10040 |
6000 |
4000 |
5000 |
40050 |
6 |
5 |
10050 |
6000 |
4000 |
5000 |
40060 |
7 |
6 |
10060 |
6000 |
4000 |
5000 |
40070 |
8 |
7 |
10070 |
6000 |
4000 |
5000 |
40080 |
9 |
8 |
10080 |
6000 |
4000 |
5000 |
40090 |
10 |
9 |
10090 |
6000 |
4000 |
5000 |
40000 |
Таблица 5.
Условно-постоянные затраты на производство и реализацию продукции предприятия в расчете на календарный год.
№ |
Номер варианта |
Величина постоянных затрат на производство и реализацию продукции, тыс.руб. |
1 |
0 |
5500 |
2 |
1 |
5510 |
3 |
2 |
5520 |
4 |
3 |
5530 |
5 |
4 |
5540 |
6 |
5 |
5550 |
7 |
6 |
5560 |
8 |
7 |
5570 |
9 |
8 |
5580 |
10 |
9 |
5590 |
Задание: заполнить таблицу отчёта о прибылях и убытках предприятия за 2…1 год (форма 2).
Выручка от продаж устанавливается путем суммирования произведений объёма продаж на отпускные цены предприятия по всему ассортименту продукции на основании данных таблицы 3.
Себестоимость продукции, коммерческие расходы, управленческие расходы оцениваются путём суммирования условно-переменных и условно-постоянных затрат в целом по предприятию. Условно-переменные затраты на производство и реализацию единицы продукции по видам продукции умножаются на соответствующие объёмы продаж и суммируются. Условно-постоянные затраты на производство и реализацию продукции устанавливаются по данным таблицы 4. Амортизация по основным фондам в бухгалтерском учёте начисляется линейным способом.
Прибыль (убыток) от продаж устанавливается путём вычитания из выручки от продаж себестоимости продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов.
Начисленные за 2…1 год проценты по долговым обязательствам рассчитываются в форме 3.
Начисленные процентные платежи показываются в отчёте о прибылях и убытках как прочие расходы предприятия.
Ставка налога на прибыль принимается в размере 20%. Поэтому сумма текущего налога на прибыль составляет 20% от прибыли до налогообложения.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путём вычитания из суммы прибыли до налогообложения текущего налога на прибыль.
Задание: заполнить форму 1, характеризующую финансовое состояние предприятия на конец 2…1 года.
Сумма основных средств на конец периода уменьшается на величину начисленной в течение года амортизации, так как их стоимость отражается в бухгалтерской отчётности по остаточной стоимости.
Количество оборотов запасов за период (в данном случае за 2…1 год) определяется по формуле:
где
- количество оборотов запасов за год;
- (
- sales,
то есть продажи) годовой объём выручки
от продаж, рублей;
-
(
- inventories,
то есть материальные запасы) среднегодовые
остатки запасов, рублей.
Причём:
где 
,
- запасы соответственно на начало и
конец года.
Длительность одного оборота запасов в днях в данном случае можно определить:
где
- длительность одного оборота запасов,
дней;
- количество дней в расчётном периоде
(в данном случае 360 дней).
Следовательно, запасы на конец 2…1 года могут быть установлены:
Значение длительности одного оборота запасов представлены в таблице 6 по вариантам.
Таблица 6.
Длительность одного оборота запасов (по вариантам).
Номер варианта |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Значение показателя длительности одного оборота запасов, дней |
262 |
263 |
264 |
265 |
266 |
267 |
268 |
269 |
270 |
271 |
Размеры
дебиторской задолженности на конец 2…1
года составляют
от годового объёма продаж продукции,
реализуемой с рассрочкой платежа на
один месяц.
В источниках средств предприятия на конец 2…1 года:
- уставный капитал и кредиторская задолженность не изменятся;
- нераспределённая прибыль будет соответствовать размеру чистой прибыли отчётного периода;
- размеры долгосрочных обязательств не изменятся;
- сумма заёмных средств устанавливается исходя из разности между итоговым размером размещаемых средств и уже установленными выше значениями источников средств.
Задание: оценить денежные потоки предприятия (кассовым методом, в отличие от применяющегося для основных форм бухгалтерской отчётности метода начисления) за период с 2…1 года по 2…7 год (форма 7).
Кумулятивный остаток средств рассчитывается нарастающим итогом: излишек средств рассматриваемого периода плюс кумулятивный остаток средств предшествующего периода.
Задание: построить баланс доходов и расходов (финансовый план) предприятия на 2…1 год, то есть заполнить формы 8 и 9 . Причём форму 8 следует заполнять с итоговых значений по доходам и расходам.
Форма 1.
Финансовое состояние предприятия за 2…1 год.
Размещение средств |
Источники средств |
||||
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
||
|
На начало года |
На конец года |
|
На начало года |
На конец года |
Внеоборотные активы |
|
|
Капитал и резервы |
|
|
в т.ч.: -основные средства |
|
|
в т.ч.: -уставный капитал |
|
|
-нематериальные активы |
|
|
-добавочный капитал |
|
|
Оборотные активы |
|
|
-резервный капитал |
|
|
в т.ч.: -запасы |
|
|
-нераспределенная прибыль |
|
|
-дебиторская задолженность |
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
|
-денежные средства |
|
|
Краткосрочные обязательства |
|
|
Прочие активы |
|
|
в т.ч.: -заемные средства |
|
|
|
|
|
-кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
Прочие пассивы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
Итого: |
|
|
Форма 2.
Отчет о прибылях и убытках предприятия за 2…1 год.
№ |
Наименование показателя |
Сумма, тыс.руб. |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
1 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
2 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы |
|
3 |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
Прочие доходы и расходы |
|
4 |
Прочие доходы |
|
5 |
Прочие расходы |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
6 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
7 |
Текущий налог на прибыль |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
8 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
Форма 3.
Расчёт процентов по долговым обязательствам за 2…1 год, (в тыс.руб.).
№ |
Показатели |
Размер суммы основного долга |
Начисленные процентные платежи |
1 |
Долгосрочные займы |
|
|
2 |
Банковские кредиты со сроком погашения один год |
|
|
|
Итого: |
|
|
Форма 4.
Расчёт финансовых результатов предприятия кассовым методом за 2…1 год.
№ |
Наименование показателя |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
Выручка от продаж (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), поступившая в течение года на счета учёта денежных средств |
|
2 |
Себестоимость продукции, кроме амортизации (затраты на оплату труда с начислениями, материальные и прочие затраты) |
|
3 |
Амортизация |
|
4 |
Прибыль от продаж, поступившая в течение года на счета учёта денежных средств |
|
5 |
Начисленные и выплаченные проценты по полученным кредитам и займам, включаемые в прочие расходы |
|
6 |
Налог на прибыль |
|
7 |
Чистая прибыль, поступившая в течение года на счета учёта денежных средств |
|
Форма 5.
Изменения в оборотных активах предприятия за 2…1 год, (в тыс.руб.).
№ |
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Высвобождение денежных средств |
Прирост оборотных активов |
1 |
Запасы |
|
|
|
|
2 |
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
3 |
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
Форма 6.
Изменения в остаточной стоимости основных средствах предприятия за 2…1 год, (в тыс.руб.).
№ |
Наименование группы основных средств |
Стоимость на начало года |
Поступило |
Выбыло |
Начислена амортизация |
Стоимость на конец года |
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Форма 7.
Денежные потоки предприятия за период с 2…1 по 2…7 годы (в тыс.руб.).
№ |
Показатели |
Значение по годам |
|||||||
|
|
Начало 2…1 |
Конец 2…1 |
2…2 |
2…3 |
2…4 |
2…5 |
2…6 |
2…7 |
I |
Приток средств, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
акционерный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
долгосрочные займы |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
краткосрочные банковские кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
прирост кредиторской задолженности, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
выручка от продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
высвобождение запасов |
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
высвобождение дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
прочие доходы и поступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II |
Отток средств, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
инвестиции в основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
инвестиции в оборотные активы, направленные на прирост запасов |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
инвестиции в оборотные активы, направленные на прирост дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
затраты, включаемые в себестоимость продукции, за исключением амортизации |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
выплаты дивидендов |
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
погашение суммы основного долга по долгосрочным займам |
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
погашение процентов по долгосрочным займам |
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
погашение банковских кредитов (по сумме основного долга) |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
погашение процентов по банковским кредитам |
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III |
Излишек средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV |
Кумулятивный остаток средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 8.
Шахматная таблица к финансовому плану предприятия за 2…1 год.
Доходы и поступления, тыс.руб |
Расходы и отчисления, тыс.руб.
|
Итого доходов и поступлений, тыс.руб. |
|||||||||
|
Инвестиции в основные средства (капитальные вложения) |
Прирост оборотных активов на начало года |
Прирост оборотных активов на конец года |
Погашение суммы основного долга по долгосрочным займам |
Погашение процентов по долгосрочным займам |
Погашение банковских кредитов (по сумме основного долга) |
Погашение процентов по банковским кредитам |
Налог на прибыль |
Выплата дивидендов по акциям предприятия |
Прочие расходы и отчисления |
|
Акционерный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные банковские кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прирост кредиторской задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Высвобождение оборотных активов на конец года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы и поступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого расходов и отчислений, тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 9.
Финансовый план предприятия на 2…1 год.
Доходы и поступления |
Расходы и отчисления |
||
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
Акционерный капитал |
|
Инвестиции в основные средства (капитальные вложения) |
|
Долгосрочные заемные средства |
|
Прирост оборотных активов на начало года |
|
Краткосрочные банковские кредиты |
|
Прирост оборотных активов на конец года |
|
Прирост кредиторской задолженности |
|
Погашение суммы основного долга по долгосрочным займам |
|
Прибыль от продаж |
|
Погашение процентов по долгосрочным займам |
|
Амортизация |
|
Погашение банковских кредитов (по сумме основного долга) |
|
Высвобождение оборотных активов на конец года |
|
Погашение процентов по банковским кредитам |
|
Прочие доходы и поступления |
|
Налог на прибыль |
|
|
|
Выплата дивидендов по акциям предприятия |
|
|
|
Прочие расходы и отчисления |
|
|
|
|
|
Итого доходов и поступлений |
|
Итого расходов и отчислений |
|