Тема 15: Державна податкова адміністрація України. Податкова міліція

Навчальні та виховні цілі: Сформувати у студентів уявлення щодо основ організації та функціонування органів державної податкової служби України (ДПСУ), визначивши їх систему, головні завдання та правову основу діяльності. Головною метою лекції є поглиблене вивчення роботи податкової міліції України – спеціального правоохоронного органу, структурного підрозділу Державної податкової адміністрації України. Тому нижче будуть докладно розглянуті: система, функції, завдання; права та обов’язки податкової міліції; правовий статус посадових осіб податкової міліції, особливості їх правового та соціального захисту.

Навчальні питання:

1. Система, завдання та правова основа діяльності органів державної податкової служби.

2. Податкова міліція України:

• система, функції та завдання податкової міліції України;

• права та обов’язки податкової міліції України;

• посадові особи податкової міліції, їх правовий та соціальний захист.

Заключення

ПИТАННЯ 1. СИСТЕМА, ЗАВДАННЯ ТА ПРАВОВА ОСНОВА ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ

До системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах.

У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями (податкова міліція).

Державна податкова адміністрація України залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

У Державній податковій адміністрації України та державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегії Державної податкової адміністрації України затверджуються Кабінетом Міністрів України (Постановою Кабінету Міністрів України від 18 червня 2002 р. N 854 „Про колегію Державної податкової адміністрації України”), а колегій державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі - Державною податковою адміністрацією України. Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.

Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України.

Завданнями органів державної податкової служби є:

здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (податки, інші платежі);

внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;

роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.

Законодавство, яким керуються органи державної податкової служби

Органи державної податкової служби України у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими актами органів державної влади, а також рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим і Ради міністрів Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень (ст. 3).

Закон України „Про державну податкову службу в Україні” від 4 грудня 1990 року № 509-XII визначає статус державної податкової служби в Україні, її функції та правові основи діяльності.

Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади.

Структура Державної податкової адміністрації України

(відповідно до наказу ДПА України № 112 від 12 березня 2004 р.)

1. Керівництво.

2. Адміністративно-господарський департамент.

3. Департамент забезпечення діяльності Голови ДПА України (Апарат Голови ДПА України).

4. Департамент персоналу.

5. Департамент фінансового забезпечення

6. Управління по роботі із спеціалізованими інспекціями.

7. Слідче управління податкової міліції.

8. Юридичний департамент.

9. Управління координації нормотворчої роботи та взаємодії з органами державної влади.

10. Управління міжнародних зв’язків.

11. Організаційно-розпорядчий департамент.

12. Департамент відомчого контролю.

13. Департамент податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів).

14. Департамент податку на додану вартість.

15. Департамент оподаткування фізичних осіб.

16. Аналітично-інформаційний відділ.

17. Департамент обліку та звітності.

18. Департамент економічного аналізу.

19. Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів.

20. Департамент контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД.

21. Департамент аудиту юридичних осіб.

22. Департамент погашення прострочених податкових зобов’язвнь.

23. Департамент апеляцій.

24. Головне управління податкової міліції.

25. Управління по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби.

26. Департамент інформатизації процесів оподаткування.

27. Управління реєстрації та обліку платників податків.

28. Департамент масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян.

29. Департамент розвитку та модернізації державної податкової служби.

30. Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом.

Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій адміністрації України.

Державні податкові інспекції у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Органи державної податкової служби України координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами, установами банків, а також з податковими службами інших держав.

Державну податкову службу України очолює Голова Державної податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України.

Заступники Голови Державної податкової адміністрації України призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України. Кількість заступників Голови Державної податкової адміністрації України визначається Кабінетом Міністрів України.

Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України.

Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції очолюють начальники, які призначаються на посаду і звільняються з посади Головою Державної податкової адміністрації України за поданням голів відповідних державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Начальники управлінь податкової міліції призначаються Головою Державної податкової адміністрації України.

Видатки на утримання органів державної податкової служби визначаються Кабінетом Міністрів України і фінансуються з державного бюджету.

Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції є юридичними особами, мають печатку із зображенням Державного Герба України та своїм найменуванням, інші печатки і штампи, відповідні бланки, рахунки в установах банків.

ПИТАННЯ 2. ПОДАТКОВА МІЛІЦІЯ УКРАЇНИ

2.1. Система, функції та завдання податкової міліції України

Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів державної податкової служби, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства.

Податкова міліція виконує наступні функції:

1. оперативно-розшукову;

2. кримінально-процесуальну;

3. охоронну.

Структура податкової міліції

До складу податкової міліції належать:

Головне управління податкової міліції, Слідче управління податкової міліції, Управління по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби Державної податкової адміністрації України;

управління податкової міліції, слідчі відділи податкової міліції, відділи по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби відповідних державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

відділи податкової міліції, слідчі відділення (групи) податкової міліції відповідних державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій.

У складі податкової міліції діє спеціальний структурний підрозділ, який проводить роботу по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Відповідно до Указу Президента України „Про додаткові заходи щодо посилення боротьби з приховуванням неоподаткованих доходів, а також відмиванням доходів, одержаних незаконним шляхом” від 22 червня 2000 р. № 813/2000 у складі податкової міліції Державної податкової адміністрації України, державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі створені спеціальні підрозділи з боротьби з приховуванням неоподаткованих доходів, а також відмиванням доходів, одержаних незаконним шляхом. Такі спеціальні підрозділи у разі необхідності можуть утворюватися у складі відповідних державних податкових інспекцій.

Структура Головного управління податкової міліції:

(відповідно до наказу ДПА України № 112 від 12 березня 2004 р.)

Відділ оперативного реагування

Відділ зонального контролю

Відділ обліку

Сектор кореспонденції

Оперативне управління

Відділ боротьби з фіктивними суб’єктами підприємницької діяльності та незаконним відшкодуванням ПДВ

Відділення боротьби з фіктивними суб’єктами підприємницької діяльності

Відділення боротьби з незаконним відшкодуванням ПДВ

Відділення організації викриття злочинів у кредитно-фінансовій сфері

Відділ боротьби з незаконним обігом підакцизних товарів

Відділ організації викриття злочинів в базових галузях економіки

Відділ організації оперативно-розшукової діяльності

Відділення організації оперативної роботи

Відділення розшуку

Оперативно-аналітичне управління

Аналітичний відділ

Інформаційний відділ

Відділ із координації розслідування міжрегіональних та особливо важливих справ

Управління із оперативного документування

Перший відділ

Другий відділ

Третій відділ

Режимно-секретний сектор

Відділ оперативного супроводження діяльності підрозділів боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом

Відділ міжнародного співробітництва

Відділ військово-технічного забезпечення

Відділ фізичного захисту

Управління організації оперативних заходів із скорочення податкового боргу

Відділ організації роботи в регіонах

Відділ організації оперативного супроводження стягнення податкового боргу

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції - Перший заступник Голови Державної податкової адміністрації України.

Податкову міліцію в державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють начальники управлінь податкової міліції - перші заступники голів відповідних державних податкових адміністрацій.

Завданнями податкової міліції є:

запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;

запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;

забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.