4. Исправительные записи.

31.12. предыд.года

Д99ПНО – К68 = 4000

24.04 отч.года

Д 68 – Кт 99 ПНА = 4000

5. Влияние ошибки на показатели отчетности.

В Отчете о прибылях и убытках завысили сумму прочих расходов и доходов.

6. Последствия ошибки для целей налогообложения и налоговые санкции.

За неуплату суммы налога: 4000 * 20% = 800 (по ст. 122)

Ст.75: 4000 * 1/300*0,08 = 1,07руб

Задача № 17

В ходе проверки производственных отчетов были выявлены следующие факты.

1. По требованиям на отпуск материалов списаны материалы на ремонт кабинета директора:

Дебет 20 Кредит 10 – 18726,50 руб.

2. В себестоимость продукции включены расходы по установке пожарной сигнализации:

Дебет 20 Кредит 60 – 50000 руб.;

Дебет 19 Кредит 60 – 9000 руб.

3. Представительские расходы составили 41200 руб. Расходы подтверждены сметой и авансовыми отчетами ответственных лиц. Фонд оплаты труда за отчетный период составил 780000 руб.

Решение

1. Ошибка – неправомерное отнесение затрат на себестоимость продукции в части производственных расходов, некорректное отражение затрат в бухгалтерском учете.

2. Нормативные акты: самостоятельно

3. Правильные бух.Проводки:

Дт26 – Кт10 = 18.726,50 (в н.у. не будет искажения)

Дт08.4 – Кт60 = 50.000 (пожарная сигнализация это ООС)

Дт19 – Кт60 = 9.000

Дт44 – Кт71 = 41.200

В н.у. можно 4% от ФОТ, т.е. 780.000*0,04=31.200

В б.у. 41.200 => постоянная разница 10.000

Дт99пно – Кт68 = 2.000 (10.000*0,20)

4. Исправительные записи:

Дт20 – Кт10 = 18.726,50

Дт26 – Кт10 = 18.726,50

Дт20 – Кт60 = 50.000

Дт08.4 – Кт60 = 50.000

Дт19 – Кт60 = 9.000

Дт44 – Кт71 = 41.200

Дт99пно – Кт68 = 2.000

5. Влияние ошибки на показатели БФО: самостоятельно

6. Финансовые санкции: самостоятельно: самостоятельно

Задача №19

В ходе проверки аудитор установил, что все затраты, учтенные на счете 20 «Основное производство», по окончании отчетного месяца списываются на себестоимость готовой и потом реализованной продукции на счета 90 и 43. Аудитор присутствовал при инвентаризации незавершенного производства на 31 декабря отчетного года, которой выявлены фактические остатки незавершенного производства в оценке по стоимости сырья 638 000 руб. Остатков готовой продукции на складе нет.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 20 Кредит 10, 70, 69, 60, 02, 25 – 58 256 000 руб.;

Дебет 26 Кредит 70, 69, 60, 02, 71 – 6 850 000 руб.;

Дебет 43 Кредит 20 – 58 256 000 руб.;

Дебет 90/2 Кредит 43 – 58 256 000 руб.;

Дебет 90/2 Кредит 26 – 6 850 000 руб.;

Дебет 62 Кредит 90/1 – 83 516 860 руб.;

Дебет 90/3 Кредит 68_НДС – 12 739 860 руб.;

Дебет 90/9 Кредит 99 – 5 671 000 руб.

1. Содержание ошибки: неверно рассчитана себестоимость, не отражено НЗП

2. Нормативные акты: План счетов и инструкции по его применению, ФЗ «о БУ» №129-ФЗ, Положение по ведению БУ и БО №34н, Методические указания по МПЗ

3. Правильные бух.Записи:

Дт20-Кт10…-58256000

Дт26-Кт70…-6850000

Дт43-Кт20-57618000

Дт90.2-Кт43-57618000

Дт90.2-Кт26-6850000

Дт62-Кт90.1-83516860

Дт90.3-Кт68-12739860

Дт90.9-Кт99-6309000