62. Образование, использование и учет резервного капитала.

В соответствии с законодательством РФ в обязательном порядке резервный капитал формируют акционерные общества в размере не более 15% от величины уставного капитала. Общества с ограниченной ответственностью имеют право формировать резервный капитал, размер законодательно не регламентирован и определяется учредительными документами ООО. Отчисления в резервный каптал осуществляются в конце отчетного года за счет нераспределенной прибыли предприятия. Резервный капитал формируется для покрытия возможных убытков и потерь, потерь возникших в результате ЧС, а также для погашения стоимости облигаций и акций, эмитированных обществом при отсутствии других источников покрытия. Синтетический учет резервного капитала ведется на счете 82 «резервный капитал». Дт 84 Кт 82 – произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли отчетного периода; Дт 51,52 Кт 82 – получены денежные средства от акционеров на формирование или пополнение резервного капитала; Дт 82 Кт 84 – средства резервного капитала направлены на погашение убытков отчетного года; Дт 82 Кт 94 – списана недостача имущества, возникшая в результате ЧС; Дт 82 Кт10,70,69 – списаны затраты, связанные с устранением последствий ЧС; Дт 82 Кт 66,67 – направлены средства резервного капитала на погашение стоимости выпущенных облигаций или акций.

69. Учет и признание прочих доходов и расходов. Пбу 9/99 «Доходы организации». Пбу 10/99 «Расходы организации».

Пр. дох. и р-ды непоср-но не связаны с обыч. деят-ю орг-ции. Под пр. дох. и р-дами след. понимать дох. и р-ды, отличные от дох. и р-дов по обыч. видам деят-ти. Перечень пр. дох. и р-дов приведен в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

По отд. видам дох. в ПБУ 9/99 приведены особые усл-я их призн-я: 1) поступл-я, связ. с предост-ем за плату прав, возникающие из-за патентов на приобр-е, промышл. образцы и др. видов интеллект. собств-ти; 2) поступл-я, связ. с уч-ем в УК др. к-лов др. орг-ций (вкл. % и иные дох. по ц.б.); 3) Р, получ. орг-цией в рез-те совмест. деят-ти (по д-ру прост. тов-ва); 4) поступл-я, продажа ОС и иных активов, отличных от ДС (кроме ин. валюты), пр-ции, тов.; 5) курсов. р-цы и др. Пр. также явл-ся поступл-я, возник. как послед-я чрезв. обст-в ХД (стих. бедствия, пожара, аварии). Согл. ПБУ 10/99 пр. р-дами призн-ся: 1) р-ды, связ. с предост-ем за плату во врем. польз-е активов орг-ции; 2) р-ды, связ. с предост-ем за плату прав, возникающие из патентов на изобрет-я, промышл. образцы и др. видов интеллект. собств-ти; 3) р-ды, связ. с уч-ем в УК др. орг-ций; 4) р-ды, связ. с продажей, выб-ем и пр. спис-ем ОС и иных активов, отличных от ДС, тов., пр-ции; 5) %, уплачив. орг-цией за предост-е ей в польз-е ДС (кредитов, займов); 6) курсов. р-цы и др. Учет пр. дох. и р-дов вед-ся на сч. 91 «Пр. дох. и р-ды». Этот счет исп-ся для обобщ-я инф-ции о пр. дох. и р-дах п/п, произвед-х в теч. отч. п-да. К сч. 91открыв-ся 3 субсчета: 91/1 «Пр. дох.»; 91/2 «Пр. р-ды»; 91/9 «Сальдо пр. дох. и р-дов». Аналит. учет по сч. 91 «Пр. дох. и р-ды» вед-ся по кажд. виду пр. дох. и р-дов.Поступл-е дох. отраж-ся по Кт сч. 91/1 в завис-ти от их х-ра в корресп-ции с разл. счетами, н-р:

Дт 62 Кт 91/1 - предъявлен счет покуп-лям ОС;

Дт 76 Кт 91/1 – поступл-я, связ-ые с предост-ем за плату во врем. польз-е активов орг-ции;

Дт 98 Кт 91/1 – активы, получ. безвозмездно, в т.ч. по д-ру дарения

Дт 60 Кт 91/1 – прибыль прошлых лет, выявл. в отч.г.

Дт 52 Кт 91/1 – положит. курс. р-ца

Дт 76 Кт 91/1 – чрезвыч. р-ды в виде страх. возмещений по ЧС

Пр. р-ды отраж-ся по Дт сч. 91/2, н-р:

Дт 91/2 Кт 02 – р-ды, связ-ые с предост-ем во врем. польз-е активов п/п

Дт 91/2 Кт 76 – р-ды, связ. с уч-ем в УК др. орг-ций

Дт 91/2 Кт 01,10(16),04,58,52 – р-ды, связ. с продажей, выб-ем и пр. спис-ем ОС и иных активов, отлич. от ДС (кроме ин. валюты), тов., пр-ции;

Дт 91/2 Кт 66,67 - %, уплачив. орг-цией за предост-е ей в польз-е ДС (КЗ);

Дт 91/2 Кт 14 – сумма уценки активов.

Операции по сч. 91/1 и 91/2 необх. накапливать в теч. отч. года. По окончании месяца сопоставл-ся Дт-ый об-т по субсч. 2 «Пр. р-ды» и Кт-ый об-т по субсч. 1 «Пр. дох.». Р-ца м/у об-тами дает сальдо пр. дох. и р-дов за отч. месяц, к-рое ежемесячно запис-ся по Дт 91/9 и Кт сч. 99 «Прибыли и убытки». Т.о., в теч. года сальдо на субсчетах, открытых к сч. 91, следует считать нарастающим итогом, а сальдо по синт. сч. 91 «Пр. дох. и р-ды» будет свернуто, т.е. д.б. равно 0. По окончании отч. года 2 первых субсчета будут закрыты внутр. записями на субсч. 9:

Дт 91/9 Кт 99 - отражена Р от пр. видов деят-ти;

Дт 99 Кт 91/9 - отражен убыток от пр. видов деят-ти.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч. 91 (кроме субсч. 9), закрыв-ся внутр. записями на субсч. 9:

Дт 91/1 Кт 91/9 - закрыт субсч. 1 «Пр. доходы» по окончании года;

Дт 91/9 Кт 91/2 - закрыт субсч. 2 «Пр. р-ды» по окончании года.