- •Содержание:
- •1. Общие положения 5
- •2. Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах 32
- •3. Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности 65
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •Счет 001 «Арендованные основные средства»
- •1.4.Применяемые забалансовые счета бухгалтерского учета
- •Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
- •Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •Счет 010 «Износ основных средств»
- •Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности»
- •Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию»
- •Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию»
- •Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности»
- •Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины»
- •Счет 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство»
- •Счет 021 «Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •1.5.Принципы бухгалтерского учета на забалансовых счетах
- •2.Отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах
- •2.1.Счет 001 «Арендованные основные средства» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с арендой и безвозмездным пользованием основными средствами
- •Принятие на забалансовый учет арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •Списание с забалансового учета арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование
- •2.2.Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Принятие на забалансовый учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •Списание с забалансового учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •2.3.Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» Принятие на забалансовый учет материалов, принятых в переработку
- •Списание с забалансового учета материалов, принятых в переработку
- •2.4.Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных с комиссией
- •Принятие на забалансовый учет товаров, принятых на комиссию
- •Списание с забалансового учета товаров, принятых на комиссию
- •2.5.Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» Принятие на забалансовый учет оборудования, принятого для монтажа
- •Списание с забалансового учета оборудования, принятого для монтажа
- •2.6.Счет 006 «Бланки строгой отчетности» Принятие на забалансовый учет бланков строгой отчетности
- •Списание с забалансового учета бланков строго отчетности
- •2.7.Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» Правовое регулирование хозяйственных операций, связанных со списанием в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Принятие на забалансовый учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Списание с забалансового учета списанной в убыток задолженности неплатежеспособных кредиторов
- •2.8.Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей полученных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей полученных
- •2.9.Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» Принятие на забалансовый учет обеспечения обязательств и платежей выданных
- •Списание с забалансового учета обеспечения обязательств и платежей выданных
- •2.10.Счет 010 «Износ основных средств» Принятие на забалансовый учет износа основных средств
- •Списание с забалансового учета износа основных средств
- •2.11.Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» Принятие на забалансовый учет основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •Списание с забалансового учета основных средств, сданных в финансовую аренду (лизинг)
- •2.12.Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности» Принятие на забалансовый учет полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных прав пользования объектами интеллектуальной собственности
- •Списание с забалансового учета полученных основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданных в эксплуатацию
- •Списание с забалансового учета имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию
- •2.15.Счет 016 «Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности
- •2.16.Счет 017 «Объекты жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд» Принятие на забалансовый учет объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •Списание с забалансового учета объектов жилищного фонда и жкх, находящиеся в обременении оао «ржд»
- •2.17.Счет 019 «Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины» Принятие на забалансовый учет имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета имущества, находящегося на территории Казахстана и Украины
- •Списание с забалансового учета активов со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемых в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство
- •Списание с забалансового учета выявленных при инвентаризации объектов недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности оао «ржд»
- •3.Отражение забалансовых счетов в формах бухгалтерской отчетности
Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности»
Счет 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности» предназначен для обобщения информации о наличии прав пользования на объекты интеллектуальной собственности.
Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются подразделениями ОАО «РЖД» на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре, исходя из суммы лицензионных платежей.
Аналитический учет полученных прав пользования на объекты интеллектуальной собственности ведется по организациям-правообладателям, по каждому объекту интеллектуальной собственности.
Обороты и сальдо по счету 012 «Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности» означают следующее:
Дебетовые обороты |
Стоимость объектов интеллектуальной собственности поступивших в пользование за период |
Стоимость объектов интеллектуальной собственности, выбывших из пользования за период |
Кредитовые обороты |
Дебетовое сальдо |
Стоимость объектов интеллектуальной собственности числящихся в пользовании на момент времени |
- |
Кредитовое сальдо |
Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию»
Счет 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств стоимостью не более 10 000 рублей, введенных в эксплуатацию по 31.12.2005 включительно, и контроля за движением этих объектов в целях обеспечения их сохранности.
Аналитический учет по основным средствам стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданным в эксплуатацию, ведется по каждому основному средству, по инвентарным номерам, по местам эксплуатации, по материально-ответственным лицам и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспечения их сохранности.
Обороты и сальдо по счету 013 «Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию» означают следующее:
Дебетовые обороты |
Стоимость основных средств переданных в эксплуатацию за период |
Стоимость основных средств, выбывших за период |
Кредитовые обороты |
Дебетовое сальдо |
Стоимость основных средств числящихся на момент времени |
- |
Кредитовое сальдо |
Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию»
Счет 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении имущества сроком службы не более 12 месяцев, которое относятся к материально-производственным запасам и списывается на счета учета затрат при отпуске в эксплуатацию, и контроля за движением этого имущества в целях обеспечения его сохранности.
Аналитический учет по имуществу со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданным в эксплуатацию, ведется по видам имущества, местам их нахождения и срокам использования.
Обороты и сальдо по счету 014 «Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию» означают следующее:
Дебетовые обороты |
Стоимость имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданного в эксплуатацию за период |
Стоимость имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев, выбывшего за период |
Кредитовые обороты |
Дебетовое сальдо |
Стоимость имущества со сроком полезного использования не более 12 месяцев числящегося на момент времени |
- |
Кредитовое сальдо |