Спеціальні методичні прийоми внутрішнього аудиту

Методичний прийом

Характеристика

1. Інспектування

Перевірка записів, документів чи матеріальних активів. Під час інспектування записів і документів внутрішній аудитор отримує аудиторські докази різного ступеня надійності у залежності від їх характера та джерела, а також від ефективності засобів внутрішнього контролю у процесі їх обробки

2. Запит

Пошук інформації в інформованих осіб в межах і за межами підприємства. Запит за формою може бути як офіційний письмовий запит, який адресован третім особам, так і неформальним усним питанням, яке адресовано робітникам підприємства. Відповіді на питання можуть надати внутрішньому аудитору відомості, які він не використовував раніше чи які підтверджують аудиторські докази

3. Підтвердження

Відповідь на запит про інформацію, яка міститься в облікових

записах

4. Перерахунок

Перевірка точності арифметичних розрахунків у первинних документах в облікових записах чи виконання внутрішнім аудитором самостійних розрахунків

5. Аналітичні процедури

Аналіз та оцінка отриманої внутрішнім аудитором інформації, дослідження важливих фінансових і економічних показників підприємства з метою виявлення незвичайних чи невірно відображених у бухгалтерському обліку господарських операцій, визначення причин таких помилок та спотворень

Критерії

Зовнішній аудит

Внутрішній аудит

Регламентація діяльності

Регламентований на рівні закону

Регламентований внутрішніми положеннями підприємства

Залежність від підприємства

Незалежний

Підконтрольний власнику

Обов’язковість контролю

Обов’язковий у випадках, передбачених ст. 10 Закону України „Про аудиторську діяльність”

Внутрішній контроль є обов’язковим для всіх підприємств з метою забезпечення збереження власності

Мета організації контролю

Підтвердження достовірності фінансової звітності

Захист інтересів власників щодо збереження власності, економного та ефективного використання ресурсів. Отримання надійної та повної інформації для прийняття управлінських рішень. Дотримання відповідності законодавства та внутрішніх актів

Виконання функцій управління

Не виконує

Виконує

Користувачі інформації

Зовнішні

Керівництво, менеджери

Свобода вибору

Заснований на загальноприйнятих нормах, стандартах, регламентований та певною мірою централізований

Створюється, виходячи з цілей і завдань підприємства. Держава регламентує лише основні напрямки внутрішнього контролю (інвентаризація, організація документообігу тощо)

Об’єкти вивчення

Розділи та ділянки бухгалтерського обліку

Цикли діяльності підприємства

Періодичність контролю

Як правило, не рідше одного разу на рік

Безперервне здійснення

Ступінь відкритості інформації

Аудиторський висновок оприлюднюється, а аудиторський звіт, як правило, є конфіденційною інформацією

Повна конфіденційність

Час здійснення

Наступний контроль

Поєднання методів попереднього, поточного та наступного видів контролю

Право на здійснення

Необхідний сертифікат аудитора

Сертифікат аудитора не обов’язковий

Відповідальність

Згідно умов договору – перед клієнтом; за порушення порядку здійснення аудиторської діяльності – позбавлення сертифікату, виключення з Реєстру

Несуть відповідальність перед власниками за якість і своєчасність виконання покладених на них обов’язків

Право вибору робіт аудитором

Право вибирати клієнта, погоджуватися чи ні на перевірку

Обов’язковість виконання доручень чи розпоряджень власників

Суб’єкти та характер діяльності

Здійснюється як підприємницька діяльність аудиторськими фірмами або аудиторами-підприємцями незалежно від замовника лише за умови наявності сертифікату

Здійснюється працівниками спеціальної служби підприємства. Діяльність оцінюється в межах підприємства. Служба внутрішнього контролю є частиною системи внутрішньогосподарського контролю і незалежна від інших структурних і функціональних підрозділів підприємства

Визначення кола питань

Домінує аудит фінансової звітності. Питання передбачені МСА, законами України, доповнюються замовником в договорі

Виконує функцію контроль. Питання визначаються адміністрацією підприємства або відповідно до плану роботи служби

Методи аудиту

Методи проведення аудиту та робочі документи мають багато спільного. Існують розбіжності на рівні деталей, ступені точності та періодах проведення. У внутрішньому аудиті переважають експертиза, оцінка, моніторинг

Підсумкові документи з аудиту

Аудиторський звіт та аудиторський висновок надається замовнику та всім зацікавленим особам. Форма аудиторського висновку регламентована МСА

Аудиторський висновок, акт про проведення перевірки, пропозиції щодо усунення встановлених зауважень, службова довідка, рекомендації, консультації, прогнози

Звітність про діяльність

Аудиторський звіт надається замовнику; звіт типової форми №1 – аудит аудиторської фірми про виконані роботи (послуги) надається АПУ

Звіт про діяльність служби внутрішнього аудиту надається органу, якому підпорядкована дана служба