- •Использование результатов работы внутреннего аудита
- •Правило (стандарт) n 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита
- •Объем и цели внутреннего аудита
- •Взаимоотношения между внутренним аудитом и внешним аудитором
- •Понимание и предварительная оценка внутреннего аудита
- •Сроки взаимодействия и координации
- •Оценка эффективности внутреннего аудита
- •Взаимосвязь между внутренним аудитом и внешним аудитором
- •Рассмотрение работы внутреннего аудита Введение
- •Масштаб и цели внутреннего аудита
- •Понимание и предварительная оценка внутреннего аудита
- •Сроки взаимодействия и координации
- •Оценка и тестирование работы внутреннего аудита
- •Перспективы государственного сектора
- •Определение внутреннего аудита
- •Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита (мопп)
Оценка и тестирование работы внутреннего аудита
16. Если внешний аудитор намерен использовать конкретную работу внутреннего аудита, он должен оценить и тестировать эту работу для того, чтобы убедиться в ее адекватности для целей внешнего аудитора.
17. Оценка конкретной работы внутреннего аудита включает рассмотрение адекватности масштаба работы и соответствующих программ, а также того, остается ли в силе предварительная оценка внутреннего аудита. Такая оценка конкретной работы может включать рассмотрение следующих вопросов:
(а) выполняется ли работа лицами, имеющими адекватное образование и опытность для работы в качестве внутренних аудиторов, надлежащим ли образом подлежит надзору, обзорной проверке и документально оформляется работа ассистентов аудитора;
(б) получены ли достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие разумную основу для сделанных выводов;
(в) являются ли сделанные выводы, надлежащими в данных обстоятельствах, и соответствуют ли подготовленные отчеты (заключения) результатам выполненной работы; и
(г) соответствующим ли образом раскрыта информация о любых исключениях или необычных аспектах, выявленных при внутреннем аудите.
18. Характер, временные рамки и масштаб тестирования конкретной работы внутреннего аудита зависят от суждения внешнего аудитора относительно риска и существенности соответствующей области аудита, предварительной оценки внутреннего аудита и оценки конкретной работы внутреннего аудита. Такие тесты могут включать исследование уже проверенных при внутреннем аудите статей, исследование других подобных статей и наблюдение за выполнением процедур внутреннего аудита.
19. Внешний аудитор записывает свои выводы относительно конкретной работы внутреннего аудита, которая была оценена и протестирована.
Перспективы государственного сектора
1. Основные принципы настоящего МСА применяются при проведении аудита финансовой отчетности в государственном секторе. Руководство по применению дополнительных процедур при рассмотрении работы внутреннего аудита в государственном секторе приведены в Исследовании 4 Комитета Государственного Сектора1 «Использование работы других аудиторов перспективы государственного сектора».
_____________________
1В ноябре 2004 году Комитет Государственного Сектора сменил свое название на Правление по Международным Стандартам Бухгалтерского Учета в Государственном Секторе.
Определение внутреннего аудита
Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.
Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита (мопп)
Определение (Definition) |
Определением внутреннего аудита задается цель, устанавливается характер, объем и содержание внутреннего аудита |
Кодекс этики (Code of Ethics) |
Кодексом этики устанавливаются принципы и ожидания, определяющие поведение людей и организаций при проведении внутреннего аудита. Кодекс задает минимальные требования к поведению и скорее ожидания в отношении поведения в определенных ситуациях, чем предписания конкретных действий |
Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (Standards) |
Стандарты изложены как принципы и предоставляют собой основу для проведения внутреннего аудита. Структура стандартов состоит из стандартов качественных характеристик, стандартов деятельности и стандартов практического применения. Стандарты содержат обязательные для исполнения требования, состоящие:
В Стандартах используются термины, значение которых поясняется в Словаре терминов (Глоссарии). Для правильного понимания и применения Стандартов необходимо рассматривать в совокупности положения Стандартов, их интерпретации и конкретные значения терминов, приводимые в Глоссарии. |
Практические указания (Practice Advisories) |
Практические указания применяются для описания подходов, методологии или отдельных аспектов внутреннего аудита, но не для детального описания процессов или процедур. Практические указания представляют собой руководства для внутреннего аудитора по применению Кодекса этики и Стандартов, пропагандируют применение лучшей практики внутреннего аудита, и включают в себя подходы и методы, относящиеся к:
|
Практические руководства (Practice Guides) |
Практические руководства представляют собой детальные руководства по осуществлению деятельности внутреннего аудита, детальные описания процессов и процедур, приемов и техники, программы и пошаговые подходы, включая примеры отчетов |
Заявления о позиции (Position Papers) |
Заявления о позиции помогают широкому кругу заинтересованных сторон, включая тех, кто не связан с профессией внутреннего аудитора, понять существенные вопросы корпоративного управления, управления рисками или контроля и определить связанные с ними роли и предел ответственности внутреннего аудита |