3.2 Направления совершенствования учета и движения денежных средств

Как уже отмечалось ранее бухгалтерский учет в ООО «Каскад - М» ведется по журнально-ордерной форме учета в соответствии с планом счетов с частичной автоматизацией. Программа «1С: Бухгалтерия» в ООО «Каскад - М» установлена, но все работники пока не обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; важна необходимость обучения кадров Программе «1С: Бухгалтерия».

Мы предлагаем также для внедрения разработанный бланк Трудового договора с главным бухгалтером (см. приложение Г). Согласно которому бухгалтер обязан:

- организовать ведение бухгалтерского учета у Работодателя в соответствии с установленными правилами;

- контролировать обеспечение сохранности имущества Работодателя, принимать меры по предупреждению недостач, неэффективного использования имущества Работодателя;

- формировать полную и достоверную бухгалтерскую информацию о деятельности Работодателя, его имущественном положении, доходах и расходах;

- определять учетную политику, исходя из особенностей деятельности Работодателя;

- организовать правильную и своевременную уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней;

- осуществлять контроль за соблюдением работниками порядка оформления первичных документов;

- проводить инвентаризацию имущества Работодателя или участвовать в ее проведении;

- обеспечивать своевременное представление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие государственные и муниципальные органы;

- не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну Работодателя, которая стала ему известна в связи с исполнением трудовой функции, предусмотренной настоящим Трудовым договором;

Работодатель, а именно ООО «Каскад - М» имеет право, согласно трудовому договору:

- осуществлять контроль за надлежащим выполнением Работником требований законодательства, учредительных документов Работодателя, приказов и распоряжений руководителя, решений иных органов управления Работодателя, локальных нормативных актов, касающихся ведения бухгалтерского учета;

- требовать от Работника представления информации, касающейся ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- привлекать Работника к полной материальной ответственности за ущерб, причиненный имуществу Работодателя, в порядке, предусмотренном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» мы предлагаем принять к сведению Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.

С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «Каскад - М» мы предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана - бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг (см. приложение Д).

Также мы предлагаем разработать, и внедрить на предприятии платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволяет максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. В процессе разработки платежного календаря устанавливаются конкретные сроки и объемы поступления и расходования денежных средств. Различные виды платежных календарей составляются в зависимости от вида деятельности организации, а также в разрезе отдельных ее подразделений. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом:

По операционной: налоговый платежный календарь, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания кредитов, календарь выплаты заработной платы, календарь пополнения производственных запасов и т.п.

По инвестиционной: календарь реализации программы капитальных затрат, календарь получения долгосрочных кредитов и т.п.

Считаем, что внедрение указанных разработок в деятельность ООО «Каскад - М» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Важное место в финансово-хозяйственной деятельности организации занимает учет и анализ движения денежных средств.

Проведенные исследования организационно-экономического состояния и учета кассовых операций в ООО «Каскад - М» за последние два года позволили сделать следующие выводы:

ООО «Каскад - М» - небольшое предприятие, специфика деятельности которого - производство и реализация рыбы и продукции из нее.

Основные показатели размера по некоторым позициям увеличились. Увеличилось количество сотрудников. В составе земель площадь занимаемая предприятием не изменилась. Отметим, что Куйбышевский район находится в непосредственной близости от крупных городов и районных центров.

Объемы производства и реализации продукции увеличиваются, рост выручки обусловлен повышением цен реализации. Недостатком является отсутствие промышленной переработки, а это исключает возможность реализовывать продукцию по более высоким ценам.

При всех сложностях и негативных факторах внешней экономической среды особенно в период кризиса, руководству ООО «Каскад - М» удается покрывать расходы, что позволяет получать прибыль. Сложная ситуация в производственно-финансовой сфере естественным образом отражается на поступлении денежных средств.

Наибольший поток денежных средств, как это и должно быть, имеет место по текущей деятельности. При этом наибольшая сумма их поступает от покупателей и заказчиков. Наибольший удельный вес расходов приходится на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов. Второй по размерам статьей являются расходы на оплату труда.

Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета. В качестве недостатка отметим отсутствие многих первичных документов, установленных форм.

Учет автоматизирован (программное обеспечение 1С: бухгалтерия, версия 7.7.), но не освоен в полной мере, так как отсутствуют опытные специалисты в данной сфере. Автоматизированная форма позволила выйти на более высокий уровень организации бухгалтерского учета, и обеспечила возможность проводить управленческий анализ по всем направлениям деятельности общества.

В целом учет отвечает современным требованиям законодательства, однако сам процесс организации труда требует некоторого совершенствования:

Как отмечалось выше, программа «1С: бухгалтерия» в ООО «Каскад - М» используется, но не все работники пока обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; взнос наличных на расчетный счет осуществляется по ордеру типовой формы.

Мы предлагаем для внедрения разработанный бланк трудового договора с главным бухгалтером.

Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» мы предлагаем использовать справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.

С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «Каскад - М» мы предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана - бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Также мы предлагаем разработать и внедрить в обществе платежный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволит свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию, по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволит максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом: по операционной, по инвестиционной. Считаем, что внедрение указанных разработок в деятельность ООО «Каскад - М» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть 1. - М.: Омега - Л, 2008. - 665с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 частях: по состоянию на 05.10.09. - М.: Омега - Л, 2009. - 560 с.

3. Нормативная база бухгалтерского учета: сборник официальных материалов / предисловие и составление Бакаева А.С. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003. - 400 с.

4. Закон Российской Федерации. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993. - № 5215 - 1. // Регламент. - 2007. - №12. - С. 11.

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 25 ноября 1996 г. №129 - ФЗ // Экономика и жизнь. - 1996. - №48. - С. 18.

6. Указ ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843 - У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». // Вестник Банка России. - 2007. - №56 - С. 13.

7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами: письмо Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 г. №1050 - У // Экономика и жизнь. - 2001. - №48. - С. 12. - (Бухгалтерское приложение)

8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: письмо ЦБ Российской Федерации от 12.04.2001 №2-п (с последующими изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001. - №16. - С. 8.

9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: утверждено советом директоров Банка России (протокол от 19 декабря 1997. №47) // Экономика и жизнь. - 2007. - №52. - С. 15.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998. №60-н. // Финансовая газета. - 1998. - №51. - С. 10.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 1998. №34-н (с изм. 26.03.2007) // Российская газета. - 2007. - 12 мая. - С. 11.

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.07.98. №34-н // Регламент. - 2006. - №7. - С. 5.

13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утвержден Центральным банком Российской Федерации от 22 сентября 1993. №40. (с изм. от 26.02.2006 г. №247) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - №5. - С. 10.

14. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению. - Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2006. - 111 с.

Учебная, научная литература

15. Ануфриев В.Е. Учет валютных операций. // Бухгалтерский учет. - 2005. - №6. - С. 72 - 79.

16. Барышникова А. А. Расчеты по авансам: налоги и налогообложение. // Главбух. - 2005. - №7. - С. 30-36.

17. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. - Изд. 2-е, доп. и перераб. -- Ростов на Дону: Феникс, 2006. - 252 с.

18. Букач, Е. Расчеты с подотчетными лицами / Е. Букач // Экономика и жизнь. - 2006. - №15. - С. 5 - 10. - (Бухгалтерское приложение)

19. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 326 с.

20. Васильев Д.В. Приобретение ТМЦ за наличный расчет у физических лиц. // Главбух. - 2006. - №7. - С 30 - 36.

21. Бурмистрова Л.Н. Финансы и бухгалтерский учет предприятия. - М.: Инфра - М, 2004. - 223 с.

22. Верещага В.В. Порядок использования контрольно-кассовых машин и санкции за их неприменение. // Главбух. - 2006. - №4. - С. 36 - 42.

23. Верещага В.В. Расчет наличными денежными средствами. // Главбух. - 2005. - №18. - С. 35 - 41.

24. Верещагин С.А. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 65 с.

25. Гумасян Р.З. Первичные учетные документы. - М.: ДИС, 2003. - 415 с.

26. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками. // Бухгалтерский учет. - 2005. - №2. - С. 17-22.

27. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет. - М.: Юрайт, 2005. - 185 с.

28. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. - Ростов на Дону.: Феникс, 2006. - 512 с.

29. Кожинов В.Я. Планирование в бухгалтерском учете аудиторских фирм // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2004. - 12 июля. - №29.

30. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник. - Изд. 6-е., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 815 с. (Серия: «Учебник для вузов»).

31. Козырин А.Н. Правовые основы бесспорного списания средств с банковского счета. // Бухгалтерский учет. - 2005. - №8. - С. 72 - 79.

32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. - С. 342.

33. Костюк Г.И. Учет денежных средств. // Бухгалтерский учет. - 2006. - №6. - С. 7 - 13.

34. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет. - М.: Юристь, 2001. - 550 с.

35. Людмила Удалкина, Михаил Докукин. «Не расстанемся с машиной» // Экономический еженедельник «Эпиграф». - 2009. - 01 августа. - №29 (728).

36. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами. // Главбух. - 2006. - №9. - С. 33-40.

37. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет. - 2006. - №1. - С. 102 - 107.

38. Рабинович A.M. Расчеты с использованием векселей. // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 14. - С. 39 - 49.

39. Рагуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 351 с.

40. Смоленцева, Л.А. Сверим наши расчеты / Л. А. Смоленцева // Российский налоговый курьер. - 2009. - №20. - С. 89.

41. Садикова И.А. Мирошникова П.А. Применение бланков строгой отчетности при расчетах с населением. // Главбух.. - 2001. - № 15. - С. 49 - 55.

42. Сафронова Н.Г. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 526 с.

43. Симонова А.Н., Фролова ИВ. Покупка ТМЦ в рассрочку и в кредит. // Главбух. - 2005. - №18. - С. 50 - 56.

44. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. - М.: Анкил-ДИС, 1997. - С. 186.

45. Фролов С.П. Расчеты наличными денежными средствами без контрольно-кассовых машин. // Главбух. - 2004. - №18. - С. 50 - 56.