Наведемо узагальнюючі правила обліку доходів та витрат:

1. Проценти та прирівняні до них комісії мають обліковуватися регулярно, не рідше як один раз на місяць, незалежно від періодичності розрахунків, яку зазначено в угоді з контрагентом.

2. У кінці кожного місяця (або щодня — за рішенням банку) виконуються такі бухгалтерські записи.

• При нарахуванні доходів:

Д-т Нараховані доходи

К-т Доходи.

• При нарахуванні витрат:

Д-т Витрати

К-т Нараховані витрати.

Особливістю оновленої номенклатури плану рахунків являється методика, яка визначає, що за кожною групою рахунків, де очікується отримання доходу, передбачено рахунки нарахованих доходів. Остання цифра даних синтетичних рахунків - 8:

• 2078 «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

• 1528 «Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам»

• 3218 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення»

(те саме стосується відображення витрат )

• При отриманні коштів:

Д-т Поточний рахунок клієнта (або кореспондентського банку)

К-т Нараховані доходи.

• При сплаті коштів:

Д-т Нараховані витрати

К-т Рахунок клієнта (або кореспондентський рахунок).

• У разі неотримання платежу в обумовлений угодою термін:

Д-т Прострочені нараховані доходи (такі рахунки матимуть цифру 9 в кінці)

К-т Нараховані доходи.

• 2079 «Прострочені Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

• 1529 «Прострочені Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам»

3219 «Прострочені Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення»

Визнання нарахованих доходів сумнівними. Раніше Для їх обліку було передбачено 3 рахунки: - 1780 «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями», 2480 «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами», 3589 «Сумнівна заборгованість за іншими нарахованими доходами». Нині вони відмінені На цьому етапі відбувається процес нарахування резерву.

Визнання нарахованих доходів безнадійними до отримання. Даний етап пов'язаний з списанням з балансу простроченої з-сті за рахунок резерву та відповідно з позабалансовими рахунками – клас 9

У разі визнання дебіторської заборгованості безнадійною:

Д-т резерви під заборгованість за нарахованими доходами

К-т Прострочені нараховані доходи.

• При отриманні коштів авансом:

Д-т Рахунок клієнта (або кореспондентський рахунок)

К-т Доходи майбутніх періодів.

• У кінці кожного місяця на суму, що відноситься до звітного періоду списується сума Доходів майбутніх періодів:

Д-т Доходи майбутніх періодів

К-т Доходи.

• При сплаті коштів авансом:

Д-т Витрати майбутніх періодів

К-т Рахунок клієнта (або кореспондентський рахунок банку).

• У кінці кожного місяця на суму, що відноситься до звітного періоду списується сума витрат майбутніх періодів:

Д-т Витрати

К-т Витрати майбутніх періодів.

Отримані суми коштів за дебіторською заборгованістю якщо за нарахованими доходами, що списана за рахунок резерву супроводжується записами:

- якщо безнадійна з-сть списана в поточному році

Дт рахунків коштів

Кт 7720

• Якщо безнадійна заборгованість списана в минулих періодах

Дт рахунків коштів

Кт 6717 «Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років»

Одночасно позабалансовий облік

Дт 9910

Кт 9601

Закриття рахунків доходів та витрат

• Якщо банк має прибуток

Дт рахунків доходів (6 клас)

Кт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Дт 5040

Кт Рахунки витрат (7 клас)

• Якщо банк має збиток

Дт рахунків доходів (6 клас)

Кт 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження»

Дт 5041

Кт Рахунки витрат (7 клас)

Далі відбувається розподіл прибутку

• Формування загальних резервів Дт 5040 Кт 5020 «Загальні резерви»

• Формування резервних фондів Дт 5040 Кт 5021 «Резевні фонди»

• Формування інших фондів Дт 5040 Кт 5022 «Інші фонди банку»

• Нарахування дивідендів акціонерам Дт 5040 Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед учасниками (акціонерами) банку за дивідендами»

• Капіталізація дивідендів Дт 5040 Кт 5003 «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу»

• Залишок нерозподіленого прибутку обліковується на рахунку 5030 Дт 5040 Кт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років»

Якщо ж банк завершив фінансовий рік зі збитком, то за рішенням зборів акціонерів він покривається:

• Дт 5020,або 5021, або 5022, або 5030 Кт 5041

У разі коли не вистачає коштів для покриття невідшкодована частина збитку обліковується: Дт 5031 Кт 5041