Тема: учет финансовых результатов

Задание 1. Произведите классификацию расходов предприятия в зависимости от видов деятельности:

• себестоимость реализованной готовой продукции;

• уплаченные штрафы, пени, неустойки;

• отчисления на социальные мероприятия с фонда оплаты труда работникам по ликвидации последствий наводнения;

• создание резерва на оплату отпусков;

• разница между балансовой и справедливой стоимостью переданных как взнос в уставный капитал другого предприятия ТМЦ;

• начисление заработной платы рабочим основного производства;

• начисление заработной платы работникам за демонтаж здания, пострадавшего в результате землетрясения;

• потери от операционной курсовой разницы;

• расходы на сбыт;

• сумма недостачи сверх норм естественной убыли при отказе во взыскании от поставщика;

• стоимость безвозмездно переданных ТМЦ;

• благотворительная помощь;

• списание балансовой стоимости объекта в результате обмена неподобными активами;

• потери от инвестиций в ассоциированные предприятия.

Задание 2. Произведите классификацию доходов предприятия в зависимости от видов деятельности:

• доход от реализации товаров, работ, услуг;

• доход от реализации нематериальных активов;

• оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации;

• полученные штрафы, пени, неустойки;

• дооценка финансовых инвестиций;

• выручка от реализации материалов собственным работникам за наличный расчет;

• доход от списания кредиторской задолженности;

• доход от реализации финансовых инвестиций;

• отгрузка неподобного актива по договорной стоимости в результате обмена;

• доход от операционной аренды;

• полученные гранты, субсидии;

• доход от неоперационной курсовой разницы;

• доход от бесплатно полученных необоротных активов;

• страховое возмещение убытков от техногенных катастроф;

• проценты полученные.

Задание 3 (срс). Восстановите содержание хозяйственных операций и укажите первичные документы и учетные регистры по приведенной корреспонденции счетов:

1	Дт 92 Кт 661	11	Дт 791 Кт 93
2	Дт 944 Кт 38	12	Дт 941 Кт 661
3	Дт 93 Кт 13	13	Дт 947 Кт 20
4	Дт 69 Кт 719	14	Дт 721 Кт 792
5	Дт 793 Кт 977	15	Дт 14 Кт 746
6	Дт 79 Кт 441	16	Дт 442 Кт 79
7	Дт 701 Кт 641	17	Дт 375 Кт 716
8	Дт 971 Кт 351	18	Дт 945 Кт 362
9	Дт 20 Кт 719	19	Дт 301 Кт 712
10	Дт 362 Кт 712	20	Дт 972 Кт 22

Задание 4. 01.04.20хх г. предприятием отгружены товары покупателям согласно договору купли-продажи товаров на сумму 66 000 грн., в т.ч. НДС. Себестоимость реализованных товаров 40 000 грн.

20.04.20хх г. покупателем возвращены товары на сумму 6 000 грн., в т.ч. НДС. Отобразите в учете хозяйственные операции данного предприятия и определите результат основной деятельности за апрель.

Задание 5. Компания «Диск» реализовала за 15 000 грн. право пользования ноу-хау, первоначальная стоимость которого 13 000 грн., износ – 5 000 грн. Оплата поступила на текущий счет.

Отразите данную ситуацию в системе бухгалтерских проводок и определите финансовый результат от реализации.

Задание 6 (срс). Бухгалтерией ООО «Дева» в декабре месяце были зафиксированы следующие операции:

• реализована продукция по отпускным ценам на сумму 42 000 грн., в т.ч. НДС;

• оказана благотворительная помощь школе-интернату 200 кг сахаром по обычной цене за 1 кг 4,86 грн., в т.ч. НДС;

• в результате инвентаризации на складе выявлены излишки готовой продукции на сумму 5 200 грн.;

• реализован компьютер по отпускной стоимости 2 320 грн., в т.ч. НДС (первоначальная стоимость компьютера 6 240 грн., износ – 4 500 грн);

• списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками после истечения срока исковой давности 2 200 грн.;

• уплачены штрафы за несоблюдение техники безопасности на производстве 5 000 грн.;

• получена арендная плата за сданные в финансовую аренду складские помещения 3 100 грн.;

• уплачены проценты за выпущенные и реализованные облигации 6 310 грн.

Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определите финансовый результат деятельности предприятия в разрезе видов деятельности.

Задание 7. На балансе ОАО «Азов» числится здание цеха, первоначальная стоимость которого 150 000 грн., накопленный износ 33 100 грн. В результате подмыва грунтовыми водами произошел обвал этого здания. Затраты по ликвидации последствий обвала (услуги сторонней организации без НДС) составили 80 000 грн. На текущий счет предприятия поступила помощь в сумме 10 000 грн., в кассу – 2 000 грн. После демонтажа оприходованы строительные материалы на сумму 7 260 грн.

Отразите данную ситуацию в системе бухгалтерских проводок с учетом того, что она отнесена к числу чрезвычайных, и определите финансовый результат.

Задание 8. 01.06.200Х года шахта отгрузила уголь покупателям по отпускным ценам с НДС на сумму 480 000 грн. В оплату был получен от покупателей вексель на сумму 490 000 грн. В вексельную сумму включен вексельный процент. Вексель был погашен покупателем в данном месяце. Производственная себестоимость реализованного угля составила 210 000 грн.

26.06.200Х года на шахте произошел внезапный выброс и взрыв газа метана, в результате чего предприятие понесло убытки в сумме 1 900 000 грн., из которых стоимость уничтоженных сооружений и оборудования составляет 1 100 000 грн., оплата услуг по ликвидации последствий взрыва – 800 000 грн. Страховая компания возместила согласно условиям страхового полиса 1 200 000 грн., благотворительные взносы других предприятий составили 500 000 грн., физических лиц – 125 000 грн.

Отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учета, предварительно решив вопросы признания доходов и расходов, возникших в результате учетного отражения хозяйственных операций. Определите финансовый результат деятельности предприятия в июне месяце.

Задание 9 (срс). Артемовским заводом по обработке цветных металлов было отгружено покупателю 1400 кг медной электротехнической катанки по отпускной цене 40 грн. с НДС. Плановая себестоимость отгруженной продукции 45000 грн., отклонения (экономия) – 1000 грн. Согласно договора расходы по транспортировке и погрузке покупатель не возмещает. Эти работы осуществила экспедиционная контора Управления железной дороги, за что выставила ОАО «АЗОЦМ» счет на сумму 1800 грн. с НДС.

В результате сильного ливня разрушилось перекрытие литейного цеха, и дождевая вода попала в форму для отливки деталей. При заливке расплавленного металла в данную форму произошло взаимодействие жидкого металла с влагой, находящейся в форме, результатом которого явился выброс металла, что привело к пожару в цехе. Стоимость поврежденных материалов составила 8 200 грн., электромостового крана 75 250 грн., здания цеха – 80 000 грн. За устранение последствий пожара была начислена заработная плата рабочим в сумме 7 980 грн., произведены начисления в соответствующие фонды (ставка сбора в ФССНСП составила 2,3%).

Отразите проводками описанную ситуацию и определите финансовые результаты в соответствии с видами деятельности.

Задание 10. Начислите налог на прибыль и отразите на счетах бухгалтерского учета ситуации по возникновению временных разниц между суммами бухгалтерского и налогового налога на прибыль, если:

1. бухгалтерская прибыль, подлежащая налогообложению, – 9 000 грн., налоговая прибыль, подлежащая налогообложению – 12 000 грн.

2. бухгалтерская прибыль, подлежащая налогообложению – 19 000 грн., налоговая прибыль, подлежащая налогообложению – 17 000 грн.

Задание 11. На основании решения заданий 4 – 9 определить финансовые результаты по каждому виду деятельности в целом по предприятию и суммы налога на прибыль, отразить их проводками.