9. Чи збігаються дані податкового обліку з даними фінансового обліку:

1. так;

2. ні;

3. інколи.

10. Чим відрізняється податковий облік від фінансового обліку:

1. Базою оподаткування та об'єктом оподаткування;

2. бухгалтерськими проведеннями;

3. не відрізняється.

Тестові завдання

1. Податок на додану вартість - це:

непрямий податок, що включають у ціну товарів (робіт, послуг), який

сплачує з нарахованого (оплаченого) доходу покупець:

непрямий податок, що включають у ціну високомонопольних товарів, і

сплачує з отриманого (нарахованого) доходу підприємство-реалізатор;

^ непрямий податок, що включають у ціну товарів (робіт і послуг), і сплачує

з отриманого (нарахованого) доходу підприємство-реалізатор.

2. Податкове зобов'язання - це:

•^/ загальна сума податку, що платник зобов'язаний сплатити в бюджет у

встановлені терміни;

^ загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку в

звітному (податковому) періоді; -

•^/ загальна сума податку, отримана платником податку за місяць.

3. Податковий кредит - це :

^ сума, на яку платник податку має право збільшити податкове зобов'язання відповідного звітного періоду після погашення заборгованості перед постачальником;

^ заборгованість бюджету перед платником податку;

•^/ сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання відповідного звітного періоду.

4. Бюджетне відшкодування - це:

"^/ заборгованість бюджетної організації перед платником податку;

•^/ сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку;

•^/ погашення заборгованості підприємства перед бюджетом товаро-матеріаль-ними цінностями.

5. Датою виникнення податкового зобов'язання є:

•^ дата відвантаження продукції або дата отримання коштів від покупців (дата першої події);

•^/ дата оплати відвантаженої продукції, наданих послуг, виконаних робіт;

'^/ дата погашення заборгованості за відвантаженою продукцією, наданими послугами, виконаними роботами.

6. Датою виникнення податкового кредиту є:

^ дата отримання податкової накладної або дата списання коштів з розра­хункового рахунку в оплату товарів постачальникам (дата здійснення

першої події);

^ дата оплати отриманої продукції, наданих послуг, виконаних робіт;

^ дата погашення заборгованості за відвантаженою продукцією, наданими

послугами, виконаними роботами.

7. Платником податку на додану вартість є:

^ фізична особа, обсяг доходів якої перевищив 3600 н.м.д.г. за останніх 12 місяців;

57

^ юридична особа, обсяг доходів якої перевищив 3600 н.м.д.г. за останніх

12 місяців;

суб'єкти підприємницької діяльності, обсяг доходів яких перевищив 3600

н.м.д.г. за останніх 12 місяців.

8. Платники ПДВ зобов'язані:

^ зареєструватись в органах державної влади:

•^/ зареєструватись як платник ПДВ у податковій адміністрації;

•^/ отримати статистичний код - ЄДРПОУ в статистичних органах.

9. Податковий облік з продажу і придбання товарів ведуть за такими напрямами;

'^/ операції, які оподатковують 20%, оподатковують за 0% та звільнені від

оподаткування:

'^/ операції, які оподатковують 20% та звільнені від оподаткування;

^ операції, які оподатковують 20%, звільнені від оподаткування та операції,

вартість яких не входить до складу валових витрат виробництва або не

підлягає амортизації.

10. Об'єктом оподаткування є:

•^ґ завезення товарів і вивезення товарів за митну територію України та продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України;

•^/ вивезення (пересилання) товарів за митну територію України;

•^/ передача основних засобів як внесок до статутних фондів юридичних осіб в обмін на корпоративні права.

11. Не є об'єктом оподаткування:

•^/ сплата вартості фундаментальних досліджень, наукових досліджень і дослідно-конструкторських робіт, що здійснюють за рахунок бюджету України:

^ продаж на митній території України продукції, виготовленої з давальницької

сировини нерезидента:

•^/ надання послуг з інкасації та розрахунково-кредитного обслуговування.

12. При ввезені давальницької сировини на митну території України

податок на додану вартість:

^ сплачують у момент оформлення митної декларації;

^ нараховують у момент оформлення митної декларації, але який не підлягає сплаті;

^ нараховують у момент оформлення митної декларації та тимчасового пога­шають шляхом видачі простого векселя терміном на 90 календарних днів.

13. При реалізації готової продукції на митній території України, виготов­леної з давальницької сировини простий вексель погашають шляхом:

^ оплати:

^ подання копії ввізної митної декларації на готову продукцію (без фактичного ввезення її в Україну);

•^/ вексель погашають, а ввізне мито, податки та збори не стягують.

14. При транзитному оформлені вантажів податок на додану вартість:

^ нараховують і сплачують;

^ не сплачують;

^ не сплачують при умові оформлення транзитної вантажної декларації та оформлення фінансової гарантії.

15.Види фінансових гарантій при транзитному переміщенні вантажів через митну територію України:

•^ гарантійний лист отримувача вантажу:

•^/ грошова застава постачальника вантажу;

•^/ страхування фінансової відповідальності перевізника.

16. Що є об'єктом оподаткування ПДВ при здійснені орендних послуг? ^ Орендна плата при фінансовому лізингу. '^/ Операції з передачі майна в оренду.

•^/ При оперативній оренді - орендна плата, при фінансовій - вартість переданого майна.

17. Чи є об'єктом оподаткування вартість зворотної тари?

^ Є, якщо вона не повернута покупцю до закінчення терміну позовної

давності. ^ Є лише для підприємств, в яких зворотна тара передбачена технологічним

процесом. ^ Є лише при оформлені належним чином договору.

18. Які з наведених первинних документів застосовують при веденні податкового обліку податку на додану вартість? ^ Податкову накладну та книгу обліку продажу (придбання) товарів. '^/ Книгу обліку продажу (придбання) товарів.

•^/ Товарно-транспортну накладна.

19. Який податковий звіт використовують для відображення податку на додану вартість?

^ Податкову декларацію про податок на додану вартість. ^ Декларацію про податок на прибуток підприємства.

•^/ Розрахунок коригування.

20. Який документ надає право на відображення податкового кредиту? ^ Касовий чек. ^у/ Податкова накладна. ^ Товарно-транспортна накладна.

21. Обов'язкові реквізити податкової накладної:

•^/ статистичний код підприємства - ЄДРПОУ:

•^/ індивідуальний код платника ПДВ;

^ окремо юридична та поштова адреса.

22. В якому обліковому регістрі відображена сума нарахованих податкових зобов'язань відповідно до податкової накладної? ^ Журнал-ордер №1, 2.

^ Книга обліку продажу товарів (робіт, послуг'). ^ Головна книга.

23. Податкову накладну заповнюють у:

•^/ двох примірниках;

^ трьох примірниках:

^</ чотирьох примірниках,

24. Чи має право відокремлений підрозділ підприємства вести окремий облік ПДВ? ^ Має, якщо така умова відображена в засновницьких документах;

•^/ Ні, лише головне підприємство нараховує і є платником ПДВ:

•^/ Має право при умові його реєстрації в податкових органах.

25. Оригінал податкової накладної:

^ видають покупцю;

^ залишають у продавця;

^ здають у податкові органи.

26. Розмір пені, що нараховують при несвоєчасній оплаті ПДВ:

^ 30%:

^ 120%:

^ 200%.

27. Яка з перелічених операцій підлягає оподаткуванню ПДВ?

•^/ Продаж учнівських зошитів, книг і наукових посібників.

•^/ Продаж шкільних альбомів, олівців, пластиліну.

•^/ Продаж лікарських препаратів і виробів медичного призначення, зареєстро­ваних в Україні в установленому законодавством порядку.

28. Розмір фінансових санкцій, що застосовують при затримці оплати податкового зобов'язання більш як на 90 днів:

^ 30%:

^ 120%:

^ 50%,

29. Ставки податку на додану вартість:

^ універсальні:

^ загальні;

^ 20%, 0%.

30. Законодавчий документ, яким необхідно керуватись при розрахунку податку на додану вартість:

•^/ Вказівки про склад і порядок заповнення облікових регістрів малими

підприємствами, затверджені наказом Міністерства фінансів України від

31.05.1996 р. за № 112;

^ Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування

прибутку підприємства" зі змінами та доповненнями від 22.04.1997 р.;

^</ Закон України "Про податок на додану вартість" зі змінами і доповненнями

від 03.04.1997 р.

31.Законодавчий документ, яким необхідно керуватись при розрахунку податкового зобов'язання та податкового кредиту:

^\/ Вказівки про склад і порядок заповнення облікових регістрів малими

підприємствами, затверджені наказом Міністерства фінансів України від

31.05.1996 р. за № 112;

^ Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування

прибутку підприємства" зі змінами та доповненнями від 22.04.1997 р.;

60

^ Закон України "Про податок на додану вартість" зі змінами і доповненнями від 03.04.1997 р.

32. В якому розмірі встановлюють штрафну санкцію при порушенні термінів подання декларації:

^ 10 н.м.д.г.;

^ 20 н.м.д.г.;

^ 12 н.м.д.г.

33. Місячну податкову декларацію подають:

^ протягом 20-ти календарних днів, що наступають за останнім календарним

днем звітного (податкового) місяця;

^ протягом 40-ка календарних днів, що наступають за останнім календарним

днем звітного (податкового) кварталу;

^ протягом 60-ти календарних днів, що наступають за останнім календарним

днем звітного (податкового) року.

34. Квартальну податкову декларацію подають:

"^/ протягом 20-ти календарних днів, що наступають за останнім календарним

днем звітного (податкового) місяця:

"^/ протягом 40-ка календарних днів, що наступають за останнім календарним

днем звітного (податкового) кварталу:

•^/ протягом 60-ти календарних днів, що наступають за останнім календарним

днем звітного (податкового) року.

35. Річну податкову декларацію подають:

^\/ протягом 20-ти календарних днів, що наступають за останнім календарним

днем звітного (податкового) місяця;

^ протягом 40-ка календарних днів, що наступають за останнім календарним

днем звітного (податкового) кварталу;

^ протягом 60-ти календарних днів, що наступають за останнім календарним

днем звітного (податкового) року.

Практичні завдання

Задача 1

Скласти податкову накладну №14 МП "ВІТ", виписану ВАТ "Фарма­цевтична фабрика" на основі рахунку №11 від 10.12.200_р. за встановлення 5 шт. світильників РК-31 на суму 1200 грн. (без ПДВ).

Тестові завдання

1. Валові доходи - це:

^ вартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг за

звітний місяць;

«^/ загальна сума доходу всіх видів діяльності, отриманого (нарахованого)

протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній

формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній

(морській) економічній зоні, так і за їх межами;

^ загальна сума доходу всіх видів діяльності, отриманого протягом звітного

періоду.

2. Дата збільшення валових доходів - це:

•^/ зарахування коштів від покупця або відвантаження товарів (дата, яка сталася раніше);

^ відвантаження товарів:

^ відвантаження товарів з обов'язковою їх оплатою.

3. До валових доходів підприємства належать:

^ вартість відвантажених товарів і послуг, результатів робіт, раніше оплачених;

^ кошти, які надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги;

^ доходи від врегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості.

4. При здійсненні товарообмінних операцій валовий доход виникає на:

'^/ дату відвантаження товарів, виконання робіт, послуг або на дату

оприбуткування товарів, отримання результатів робіт (перша подія);

^ дату оприбуткування товарів, отримання результатів робіт, послуг;

^ дату відвантаження товарів, виконання робіт, послуг, якщо цій події

передувало отримання товарів.

5. Доходи в процесі здійснення товарообмінних операцій визначають виходячи з:

^ договірної ціни;

^ останньої ціни реалізації товару;

^ договірної ціни, але не нижчої від звичайної.

6. Звичайна ціна - це:

^ найвища ціна реалізації:

^ найнижча ціна реалізації:

•/ ціна продажу товарів (включаючи суми нарахованих процентів, вартість валюти), яку можна отримати від не пов'язаної особи при звичайних умовах ведення господарської діяльності.

7. Довготерміновий договір - це договір:

^ укладений на невизначений термін з надання певних послуг;

^ на виготовлення, будівництво, встановлення або монтаж матеріальних

цінностей, що входять до складу основних засобів замовника;

^ на виготовлення, будівництво, встановлення або монтаж матеріальних

цінностей, що входять до складу основних засобів замовника, за умови

його завершення не раніше 9-ти місяців.

8. Величина валових доходів при виконанні довготермінових договорів залежить від:

•/ суми перерахованих коштів;

•/ суми здійснених витрат;

•/ оцінного коефіцієнта виконання договору.

9. Оцінний коефіцієнт виконання довготермінового договору визначають як відношення:

•^ суми фактичних витрат до їх загальної суми, запланованих виконавцем

при виконанні довготермінового договору;

^ суми перерахованих коштів до загальної суми угоди за виконанням

договору:

^ обсягу виконаних робіт у натуральних одиницях до загальної величини

запланованого обсягу робіт.

10. Виконавець довготермінового договору відображає суму отриманих валових доходів у:

^ додатку до декларації про податок на прибуток;

^ додатку до декларації про податок на прибуток та звіті про результати діяльності виконавця довготермінових договорів:

•^ балансі підприємства.

11. Платнику тимчасово зменшувати валовий дохід:

^ заборонено;

•^/ дозволено за умови звернення із заявою до арбітражного суду;

'^/ дозволено за письмовим повідомленням покупця щодо прострочення тер­мінів оплати.

12.Скоригований валовий доход - це:

^ доход після вирахування з нього валових витрат;

^ доход після вирахування з нього амортизаційних відрахувань;

•^/ доход після вирахування з нього доходів, вилучених за своїм змістом зі складу валових-доходів з метою оподаткування.

13. Доходи, вилучені за своїм змістом зі складу валових доходів з метою оподаткування, виникають:

^ при закінченні терміну оплати відвантажених товарів, зазначеного в договорі на поставку товарів;

•^/ при виникненні кредиторської заборгованості;

^ при оподаткуванні доходів підприємства, заснованого Всеукраїнською громадською організацією інвалідів.

14. Аналітичний облік валових доходів здійснюють за такими підгрупами:

'^/ доходи, що підлягають і не підлягають оподаткуванню:

^\/ґ доходи, отримані від резидентів та нерезидентів;

^ доходи, відображені в додатках А, Б, В, Г, Д, Е, Є декларації про податок на прибуток.

15. Для ведення аналітичного обліку валових доходів застосовують такі облікові регістри:

^ Головна книга;

^ книга обліку валових доходів;

^ журнал-ордер № 1,2.

16. До складу яких валових доходів належать бюджетні дотації:

•^ безповоротна фінансова допомога;

^ технічна допомога:

•^ міжнародна допомога.

17. Валові доходи підприємства обчислюють:

^ враховуючи акцизний збір;

^ враховуючи податок на додану вартість;

^ не враховуючи акцизний збір та податок на додану вартість.

18. Мета здійснення податкового обліку валових доходів:

•^ контроль за надходженням грошових коштів:

^ контроль за відвантаженням товарно-матеріальних цінностей;

^ контроль за формуванням достовірності складу валових доходів.

19.Основна діяльність суб'єкта підприємницької діяльності - це:

^ діяльність регулярна, постійна та суттєва;

^ діяльність, зазначена у засновницьких документах;

^ діяльність, дозволена міськими органами влади.

20. Валові доходи - це:

^ сума доходів від реалізації продукції, виконаних робіт та наданих послуг;

^ сума доходів від реалізації продукції, виконаних робіт (послуг) та результат

від іншої реалізації:

^ сума доходів від реалізації продукції, виконаних робіт (послуг), результат

від іншої реалізації та позареалізаційних результатів.

21. Об'єкт оподаткування страхової діяльності - це:

^ валовий доход;

^ оподатковуваний прибуток;

^ сума страхових відшкодувань.

22. Ставка оподаткування страхової діяльності становить:

^ 3%; ^ 30%; «^/ 10%.

23. Підприємства, які займаються страховою діяльністю, мають право:

^ здійснювати лише цей вид діяльності;

•/ займатись додатковими видами діяльності, відображаючи результати у декларації про страхову діяльність;

•^ займатись додатковими видами діяльності, при цьому відображаючи результати у декларації про прибуток підприємства.

24. До валового доходу від страхової діяльності належать:

^ суми страхових внесків;

•^/ суми страхових премій;

^ суми зі страхування ризиків.

25. Страховий платіж - це:

•/ плата за страхування, яку страхувальник зобов'язаний внести страховику

згідно з договором страхування;

^ різниця між внесеною і виплаченою сумою згідно з договором страхування;

^ різниця між першопочатковим платежем і виплаченою сумою згідно з

договором страхування.

26. Величина страхового тарифу залежить від:

^ ставки страхового платежу;

^ періоду страхування;

•^ суми страхування.

27. Страховий тариф складається з:

^ нетто-частини і навантаження;

^ ринкової вартості застрахованого майна;

^ балансової вартості застрахованого майна, скоригованої на офіційний індекс інфляції.

28. Збитковість страхової суми — це показник, що характеризує:

^ відношення суми страхового відшкодування за відповідний період до загальної суми усіх застрахованих об'єктів;

^ відношення внесеної суми на рахунок страхувальника за відповідний період до загальної суми усіх застрахованих об'єктів;

•^ відношення суми страхового відшкодування за минулий період до загальної суми усіх застрахованих об'єктів.

29. Операція зі страхування життя фізичної особи передбачає виплату страхової премії і не підлягає оподаткуванню у випадках:

^ смерті застрахованої особи;

•/ рішення суду про оголошення застрахованої особи померлою;

•^ закінчення строку плати за даним договором страхування.

30. Доходи, отримані страховиком від страхування і перестрахування

життя:

^ підлягають оподаткуванню на загальних підставах;

^ не підлягають оподаткуванню;

^ підлягають оподаткуванню при достроковому розірванні договору стра­хування.

Практичні завдання

Задача 1

Розрахувати суму валових доходів за IV квартал 200_ р., врахо­вуючи зазначені дані:

> від перерахунку іноземної валюти отримано позитивну різницю - 3333 грн.;

> відпущено зі складу матеріали на потреби заводоуправління - 1270 грн.;

> безкоштовно отримано матеріали за звичайними цінами - 5800 грн.;

> відвантажено покупцям, ще не оплачену продукцію (в тому числі ПДВ)

- 11240 грн.;

> за рішенням арбітражного суду отримано штрафи за несвоєчасну оплату

товарів - 3150 грн.;

> нараховано винагороду працівникам підприємства - 890 грн.;

> від перерахунку іноземної валюти отримано негативну різницю - 4120 грн.;

> проведено добровільний аудит (в т. ч. ПДВ - 1600 грн.) - 9600 грн.;

> від перерахунку дебіторської заборгованості отримано позитивну різницю

- 1840 грн,;

> отримано доходи від торгівлі борговими зобов'язаннями - 4150 грн.

Примітка. Розрахунок здійснити у відомості валових доходів.

Задача 2

Розрахувати суму валових доходів за III квартал 200_ р., використо­вуючи наступні дані:

> від продажу акцій отримано виручку - 3500 грн.;

<- нараховано орендну плату за здані в оренду основні засоби (в т. ч. ПДВ)

- 240 грн.:

> придбано підприємством акції для перепродажу - 450 грн.;

> отримано доход від продажу іноземної валюти - 18000 грн.;

> від перерахунку кредиторської заборгованості отримано від'ємну різницю

- 8300 грн.;

> нараховано орендну плату за взяті в оренду основні засоби (в т. ч. ПДВ)

- 720 грн.;

> від перерахунку дебіторської заборгованості отримано позитивну різницю

- 1050 грн.;

> від ліквідації основних засобів отримано запчастини - 480 грн.;

> нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності - 129 грн.;

> отримано відшкодування страхової суми за понесені збитки - 1320 грн. Примітка. Розрахунок здійснити у відомості валових доходів.

Задача З

Розрахувати суму валових доходів за І квартал 200_ р., використо­вуючи наступні дані:

!••• отримано на розрахунковий рахунок кошти від продажу товарів, ще не відвантажених - 36000 грн.;

> при перерахунку сум податкових зобов'язань за завершеним довготер­міновим договором виявлено заниження сум податкових зобов'язань у попередніх податкових періодах - 7300 грн.;

> за результатами перерахунку 31.03.200_ р. виявлено позитивну курсову різницю за валютними цінностями - 1250 грн.;

> нараховано заробітну плату працівникам апарату управління - 3800 грн.;

> безкоштовно передано основні засоби - 7000 грн.;

> списано капітальний доход - 1400 грн.;

> придбано підприємством акції для перепродажу - 3000 грн.;

> отримано на розрахунковий рахунок дивіденди - 780 грн.

Примітка. Розрахунок здійснити у відомості валових доходів.

Задача 4

Використовуючи наведені дані, розрахувати суму валових доходів за II квартал 200_р.:

> нараховано проценти за борговими зобов'язаннями платника податку

- 7300 грн.;

> придбано науково-технічну літературу - 3200 грн.;

> прийнято до оплати рахунок постачальника за отримане пальне - 800 грн.;

> відвантажено згідно з товарно-транспортною накладною попередньо

оплачену продукцію (в т. ч. ПДВ) - 2800 грн.;

> за рішенням арбітражного суду отримано штрафи за несвоєчасну оплату

товарів - 3150 грн.;

86

> нараховано роялті працівникам підприємства ~ 2300 грн.;

> отримано відшкодування страхової суми за збитки - 850 грн.;

> оприбутковано від ліквідації основних засобів матеріали - 460 грн. Примітка. Розрахунок здійснити у відомості валових доходів.

Задача 5

1. На підставі наведених даних визначити загальну суму валових доходів з 1.01.200_ р, до 31.12.200_ р.

2. Заповнити відомість валових доходів і валових витрат за вказаний період:

> оприбутковано готівку в касі 14.02.200_ р. за реалізацію матеріалів - 500 грн.;

> представлено авансовий звіт з товарним чеком на придбані товари 7.09.200_р. - 18000 грн,;

> оприбутковано матеріали 14.07.200_р, для виробничих потреб - 21400 грн.;

> з банківського рахунку 29.12.200_ р. списано кошти на оплату ма­теріалів для потреб виробництва - 4800 грн.;

> вилучено виручку з касового апарата 7.04.200_ р. - 820 грн.;

> нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва 4.01.200_ р.

- 1200 грн.;

> здійснено відрахування на соціальні заходи 4.01.200_ р. згідно з діючими

тарифами - ? грн.;

> нараховано роялті 17.01.200_ р. - 200 грн.;

> отримано на розрахунковий рахунок дивіденди 5.05.200_ р. - 1280 грн.;

> від перерахунку іноземної валюти отримана позитивна різниця 31.03.200_ р.

- 2350 грн.

Тестові завдання

1. Валові витрати - це:

•^ сума витрат, пов'язаних зі здійсненням основної діяльності підприємства;

^ сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), куплених (виготовлених) платником податку для подальшого використання у власній господарській діяльності;

^ сума витрат, згрупованих на рахунку 23 "Основне виробництво".

2. Підставою для податкового обліку валових витрат є:

^ товарно-транспортна накладна;

^ виписка банку про рух грошових коштів, прибуткові касові ордери, товарно-транспортна накладна;

•^/ податкова накладна.

3. У податковому обліку витрати підприємства поділяють на такі групи:

^ включають до складу валових витрат, не включають, частково включають, виключають зі складу валових витрат;

^ витрати основного і допоміжного виробництва;

^ витрати основного, допоміжного виробництва, загальновиробничі, загально­господарські витрати.

4. Датою виникнення валових витрат є:

•^/ дата отримання матеріальних цінностей послуг, робіт, які надалі викори­стовуватимуться у власній господарській діяльності та за якими

погашена заборгованість перед кредиторами;

^ дата отримання матеріальних цінностей або дата списання коштів на оплату

ТМЦ, які використовуватимуться у власній господарській діяльності

(дата першої події);

^ дата погашення кредиторської заборгованості та здійснення авансових

виплат кредиторам.

5. До складу валових витрат належать:

^ витрати пов'язані із витрачанням товарно-матеріальних цінностей;

•^ витрати пов'язані з підготовкою, веденням виробництва та продажем продукції;

^ витрати пов'язані із процесом обігу.

6. Для врегулювання відображення витрат, пов'язаних з товарно-матеріальними цінностями (ТМЦ), використовують такі показники:

^ приріст (убуток) ТМЦ на складі, у незавершеному виробництві та в залишках готової продукції;

^ відсоток транспортно-заготівельних витрат:

•^/ відсоток реалізації готової продукції, товарів.

103

7. Витрати на придбання ТМЦ у нерезидентів, розташованих на території офшорних зон включають до складу валових витрат:

^ 100%;

^ 50%:

•/ 85%.

8. Чи збігається сума валових витрат із виробничими витратами:

^ ніколи не збігається;

^ збігається за умови включення до виробничих витрат дебетового обороту за рахунком 37 "Розрахунки за авансами" та позареалізаційних витрат;

^ збігається при умові включення до виробничих витрат дебетового обороту за рахунком 37 "Розрахунки за авансами" та позареалізаційних витрат і виклю­чення суми нарахованих амортизаційних відрахувань за звітний період.

9. Для ведення аналітичного обліку валових витрат застосовують наступні облікові регістри:

^ Головна книга:

^ книга обліку валових витрат:

•^/ журнал-ордер № 1,2, 3.

10. Аналітичний облік валових витрат здійснюють за такими підгрупами:

•^/ витрати, які включають та не включають до складу валових витрат:

^ витрати, отримані від резидентів та нерезидентів:

^ витрати, відображені у додатках Декларації про податок на прибуток.

11. При здійснені товарообмінних операцій датою виникнення валових витрат є:

^ дата відвантаження товарів, виконання робіт, послуг:

^ дата оприбуткування товарів, отримання результатів робіт, послуг:

^ дата відвантаження товарів, виконання робіт, послуг, якщо цій події передувало отримання товарів (заключна операція).

12. Чи можна відображати у складі валових витрат (дооцінку, уцінку) ТМЦ:

•^ можна:

^ заборонено;

•/ законодавством передбачено при підтвердженні цього явища первинними документами.

13. При віднесені до складу валових витрат вартість послуг, робіт, виконаних сторонніми організаціями, необхідно, щоб вони були підтверджені:

^ податковою накладною;

•^ договором та податковою накладною;

^ актом виконаних робіт та податковою накладною.

14. Перелік офшорних зон:

•/ приймає постановою Верховна Рада України:

^ оголошує Кабінет Міністрів України;

^ затверджує указом Президент України.

104

15. При відображенні дооцінки (уцінки) ТМЦ у складі валових витрат

необхідно мати:

^ дозвіл податкової інспекції;

^ підтвердження нового рівня ціни первинними документами - товарно-транспортною накладною або митною декларацією;

^ підтвердження нового рівня ціни первинними документами - товарно-транспортною накладною, митною декларацією та обов'язковою наявністю податкової накладної.

16. До валових витрат належать:

^ сума нарахованої основної та додаткової заробітної плати;

^ сума виплачених відпускних за календарну та додаткову відпустку. передбачену законодавством;

•^ сума виплачених дивідендів.

17. При нарахуванні заробітної плати до валових витрат належать:

^ відрахування до фондів соціального страхування - 5%;

^ відрахування до фондів соціального страхування - 37%:

^ відрахування до фондів соціального страхування - 32%.

18. До валових витрат не належать:

^ витрати на гарантійний ремонт (обслуговування);

•^ витрати на сплату податку на нерухомість;

^ витрати на відрядження, підтверджені відповідними документами.

19. Валові витрати підприємства обчислюють:

^ враховуючи ПДВ;

^ враховуючи акцизний збір;

^ не враховуючи ПДВ і акцизний збір,

20. Скориговані валові витрати - це:

^ витрати, отримані в процесі вирахування з них валових доходів;

^ витрати, отримані в процесі вирахування з них амортизаційних відрахувань;

^ витрати, отримані в процесі вирахування з них витрат, які за своїм змістом підлягають виключенню зі складу валових витрат.

21. Витрати подвійного призначення:

«^/ покривають за рахунок прибутку:

^ належать до валових витрат при виконані певних умов, або у межах норм, затверджених законодавством:

^ належать до виробничих витрат.

22. До подвійних витрат належать:

^ витрати на придбання товарно-матеріальних цінностей;

^ витрати на забезпечення працівників спецодягом і спецхарчуванням;

^ витрати на проведення рекламних заходів та продаж лотерей.

23. Чи належить спецодяг і спецхарчування до малоцінних і швидко­зношуваних предметів:

^ не належить;

^ належить при вартості одиниці не більше 10 грн.:

^ належить незалежно від будь-яких умов.

105

24. Витрати, пов'язані з науково-технічним забезпеченням передбачають:

^ виготовлення і дослідження моделей та взірців для інших підприємств;

«^/ витрати, пов'язані з винахідництвом і раціоналізаторством господарського процесу;

^ придбання літератури, не пов'язаної з господарською діяльністю підприємства,

25. Витрати щодо забезпечення працівників спецодягом обмежені:

^ сумою не більше 500 грн.;

^ терміном служби не більше 6-ти місяців;

^ терміном використання, пов'язаним із виконанням професійного обов'язку, затвердженим галузевими нормами.

26. Джерела придбання спецодягу:

^ робітник придбаває спецодяг за власні кошти;

^ робітникові, який придбав спецодяг, власник компенсує витрати:

'^/ спецодяг має право придбати лише власник підприємства.

27. Витрати, пов'язані з проведенням добровільного аудиту:

^ списують за рахунок прибутку;

^ списують за рахунок валових витрат при прийнятті відповідного рішення платника податку:

^ списують за рахунок валових витрат при видачі дозволу податковою службою.

28. Витрати, пов'язані з підготовкою і перепідготовкою кадрів, при віднесені їх до складу валових витрат обмежені наступними умовами:

^ обов'язково пов'язані з профілем діяльності платника податку;

^ здійснюються для забезпечення резервних місць на підприємстві;

^ працівники навчаються у державних навчальних закладах України.

29. Витрати, пов'язані з підготовкою і перепідготовкою кадрів, при віднесенні їх до складу валових витрат обмежені наступними розмірами:

^ 2% від оподаткованого прибутку за попередній звітний період;

^ 10% від оподаткованого прибутку за попередній звітний період;

^ 2% від фонду оплати праці за звітний період.

30. При виникненні розбіжностей між платником податку та органами податкової служби з питання пов'язаності витрат на підготовку кадрів з профілем підприємства, питання вирішує:

^ вищестояща податкова служба;

^ галузеві профспілки;

^ Міністерство України у справах науки і технології.

31. Мінімальні державні гарантії, які надаються працівникам при проходженні підготовки та перепідготовки спеціалістів:

^ збереження середньої заробітної плати за основним місцем роботи за час навчання;

^ виплата відпускних;

•^ оплата вартості проїзду до місця навчання і назад.

32. Вартість витрат, пов'язаних зі здійсненням гарантійного ремонту, що належать до валових витрат, повинні відповідати таким умовам:

106

^ дане зобов'язання повинно бути включене до умов технічної документації, договору на реалізацію товару;

^ перелік товарів, що підлягають гарантійному ремонту, встановлюють

органи місцевої влади:

'^/ перелік товарів, що підлягають гарантійному ремонту встановлює КМУ на підставі норм законодавства з питань захисту прав споживачів,

33. Для віднесення витрат, пов'язаних зі здійсненням гарантійного ремонту товарів, до валових витрат, повинні бути дотримані наступні

вимоги:

^ ведення обліку бракованих товарів та обліку покупців, які отримали заміну;

^ необхідний дозвіл податкових органів на заміну товару;

^ ведення обліку покупців, які отримали заміну.

34. Витрати, пов'язані з проведенням рекламних заходів з реалізації товарів, відносять до валових витрат, при виконанні наступних умов:

^ пов'язані з виробничою діяльністю підприємства;

^ обмежені умовою щодо заборгованості по заробітній платі;

^ обмежені розміром 2% від оподаткованого прибутку за попередній звітний період (квартал).

35. Представницькі витрати - це:

^ витрати на закриття підприємства;

^ витрати на прийом делегацій, податкових інспекторів;

"^/ витрати на репрезентацію товарів (зразків) підприємства на різних

виставках.

36. Чи належать представницькі витрати до валових витрат:

^ не належать;

^ належать у межах, затверджених податковою службою;

^ належать як витрати на проведення передпродажних (рекламних) заходів стосовно діяльності, яку здійснює платник,

37. Для віднесення представницьких витрат до валових потрібно:

^ затвердити величину цих витрат в органах місцевого самоврядування;

^ видати на підприємстві наказ про цей захід;

^ документальне підтвердження цих витрат.

38. До витрат на утримання та експлуатацію фондів природоохоронного

призначення належать:

•^ суми, сплачені за понаднормативне забруднення навколишнього середовища;

^ вартість очисних споруд, віднесених згідно з економічним призначенням до складу основних засобів підприємства;

•/ оплата стороннім організаціям за зберігання, переробку, поховання забруднюючих і шкідливих речовин.

39. При виникненні розбіжностей з питання віднесення витрат до природо­охоронних заходів між платником податку та органами податкової служби, питання вирішує:

•^/ вищестояща податкова служба;

^ галузеві профспілки:

•^/ Міністерство охорони навколишнього середовища та ядерної безпеки

України.

107

40. До витрат, пов'язаних зі страхуванням ризиків належать:

"^/ страхування вантажу при перевезенні та страхування майна;

^ страхування майна платника податку;

^ страхування працівників платника податку, за умови, що ці суми утримують із заробітної плати працівників.

41. Сума страхового відшкодування належить до:

^ Фонду соціального страхування;

•^ Фонду соціального розвитку виробництва;

^ валового доходу.

42. До витрат на придбання ліцензій належать:

^ плата за реєстрацію підприємства в органах місцевого самоврядування;

^ придбання патентів на право здійснення конкретного виду діяльності:

•^ оплата торгового патенту.

43. Підприємство має право здійснювати перерахунок коштів підпри­ємства, на яких працює не менше 75% осіб, постраждалих внаслідок катастрофи на ЧАЕС, та відносити ці суми до валових витрат за умови:

^ дозволу Кабінету Міністрів України;

•^/ узгодження з органами податкової служби;

^ у розмірі 10% оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду.

44. Невикористані кошти на відрядження здають у касу підприємства упродовж:

^ 3-х календарних днів;

^ 3-х робочих днів;

^ 10-ти календарних днів;

45. Що виключають зі складу валових витрат:

•/ суму витрат, не підтверджених документально;

^ суму приросту балансової вартості матеріалів на складах, у незавершеному виробництві та у залишках готової продукції;

•^ суму витрат, не пов'язаних з основною діяльністю підприємства.

46. При утриманні легкового автомобіля до валових витрат належать:

^ витрати на ремонт автомобіля;

^ витрати на пально-мастильні матеріали, які списують відповідно до встановлених норм;

^ витрати на паркування автомобіля.

47. Підприємство має право здійснювати добровільні пожертвування органам місцевого самоврядування і відносити дані суми до валових витрат:

^ на прохання місцевих органів самоврядування;

'^/ при узгодженні з органами податкової служби;

^ у розмірі 4% оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду.

48. Витрати на службові відрядження відносять до валових витрат:

^ як відрядження на території України, так і за її межами, у розмірах, затверджених законодавством;

^ як відрядження на території України, так і за її межами, в розмірі,

затвердженому наказом керівника підприємства, установи, організації;

^ відрядження на території України, у розмірі, затвердженому законодавством,

а за її межами - у розмірі, затвердженому наказом керівника.

Практичні завдання

Задача 1

Розрахувати суму валових витрат за І квартал 200_ р., використо­вуючи наведені дані:

> сума акцептованих (попередньо не оплачених) рахунків постачальників

за сировину, матеріали, паливо (в т. ч. ПДВ) - 25600 грн.;

> сума відрахувань до Пенсійного фонду за І квартал - 6250 грн.;

> сума коштів, добровільно перерахованих до Державного бюджету України

у межах 4% — 1480 грн.;

> сума перерахованого ПДВ до Державного бюджету у І кварталі - 12150 грн.;

> сума дебіторської заборгованості, що залишилася непогашеною і списується

з балансу відповідно до законодавства - 670 грн.;

> сума витрат на оплату праці за І квартал - 23150 грн.;

> балансова вартість матеріалів на складі, у незавершеному виробництві та

залишках готової продукції на початок кварталу перевищує їх балансову

вартість на кінець того ж звітного кварталу - 18350 грн.;

> у грудні проведено компенсацію за фактично відпрацьований час - 720 грн. Примітка. Розрахунок здійснити у відомості валових витрат.

Задача 2

Використовуючи наведені дані, розрахувати суму валових витрат за IV квартал 200_р.:

> оприбуткована науково-технічна література - 3100 грн.;

> вартість лотерей для участі в азартних іграх - 200 грн.;

> витрати на поточний і капітальний ремонт - 15250 грн. (7% сукупної

балансової вартості основних фондів на початок року);

> сума включених дивідендів - 185 грн.;

> вартість попередньо оплаченої сировини та матеріалів (в тому числі ПДВ)

- 41000 грн.;

> сума страхування ризику для здійснення статутної діяльності - 180 грн.;

> сума витрат на придбання іноземної валюти, включаючи витрати, пов'язані з

оплатою вартості послуг інших осіб, які здійснюють обмінні операції, за

лютий - 1200 грн., за грудень - 1550 грн.;

> сплачена сума податку на прибуток - 11850 грн.;

> витрати на рекламу - 3800 грн. Примітка. Розрахунок здійснити у відомості валових витрат.

Задача З

Розрахувати суму валових витрат за III квартал 200_ р., враховуючи наведені дані:

> витрати на ремонт, реконструкцію і модернізацію основних засобів (у межах 5% балансової вартості на 1.01.200_ р.) - 10000 грн.;

> сплачені штрафи за рішенням суду - 8320 грн.:

> виплачені винагороди працівникам - 5100 грн.;

." витрати на відрядження, підтверджені відповідними документами - 520 грн.;

'г витрати на проведення добровільного аудиту (в т. ч. ПДВ) - 7300 гри.:

'г балансова вартість матеріалів на складі, у незавершеному виробництві та

залишках готової продукції на початок кварталу перевищує їх балансову

вартість на кінець того ж звітного кварталу - 28000 грн.;

> суми безнадійної заборгованості, коли відповідні заходи щодо стягнення

таких боргів не привели до позитивного наслідку - 8100 грн.:

> кошти, витрачені на підготовку, організацію виробництва і реалізацію

продукції у червні - 40000 грн., у липні-вересні - 120000 грн.;

> витрати, не підтверджені відповідним документами - 720 грн. Примітка. Розрахунок здійснити у відомості валових витрат.

Задача 4

1. На основі наведених даних визначити загальну суму валових витрат, які припадають на період з 1.01.200_ р. до 31.12.200_ р.

2. Заповнити відомість валових доходів і валових витрат за вказаний період:

> оприбуткована готівка у касі 14.02.200_ р. за реалізацію матеріалів - 500 грн.:

> представлено авансовий звіт з товарним чеком на придбані товари

7.09.200_ р. - 18000 грн.;

> оприбутковані матеріали 14.07.200_ р. для виробничих потреб - 21400 грн.;

>• з банківського рахунку 29.12.200_ р. списані кошти на оплату матеріалів

для потреб виробництва - 4800 грн.:

'г вилучена виручка з касового апарата 7.04.200_ р. - 820 грн.:

> нарахована оплата праці робітникам основного виробництва 4.01.200_ р. -

1200 гри.;

'г здійснені відрахування на соціальні заходи 4.01.200_ р. згідно з діючими

тарифами - ? грн.:

> нараховано роялті 17.01.200_ р. - 200 грн.;

'г отримано на розрахунковий рахунок дивіденди 5.05.200_ р. - 1280 грн.:

> від перерахунку іноземної валюти отримана позитивна різниця 31.03.200_ р.

- 2350 грн.

Задача 5

Підприємство на основі акту на списання основних засобів ліквідо­вує будівлю цеху у зв'язку з її непридатністю і повним зносом. Ремонту­вати будівлю недоцільно.

Заповнити відповідні додатки до декларації про прибуток підприємства з урахуванням наступних даних:

'г початкова вартість будівлі - 2400 грн.;

> сума зносу будівлі - 2400 грн.:

> витрати на ліквідацію, виконані силами підприємства - 1700 гри.:

> від ліквідації оприбутковані будівельні матеріали - 320 грн.

110

Задача 6

До наведених господарських операцій зробити необхідні розрахунки та заповнити відповідний додаток до декларації про прибуток підприємства.

1. На поточний ремонг конвеєрної лінії, проведений господарським способом у І кварталі року, здійснено такі витрати;

> палива - 250 грн.;

> МШП - 145 грн.;

> запчастин - 1100 грн.;

> нараховано заробітну плату - 700 грн,;

> проведено відрахування на соціальні заходи за діючими нормативами - ? грн.

2. Списати витрати на завершений ремонт конвеєрної лінії. При спи­санні витрат необхідно врахувати балансову вартість конвеєрної лінії на 1.01 поточного року - 27250 грн.

Задача 7

На основі наведених господарських операцій зробити необхідні розрахунки та заповнити відповідний додаток до декларації про прибуток підприємства.

1. Прийнято до оплати рахунок підрядної організації за капітальний ремонт обладнання, в якому зазначено:

> вартість робіт - 20000 грн.;

> ПДВ - ? грн.;

> усього до оплати - ? грн.

2. Списати витрати на завершений капітальний ремонт обладнання. Довідкові дані:

> балансова вартість обладнання на 1.01 поточного року - 290000 грн.

Задача 9

Розрахувати суму валових витрат за IV квартал (1 жовтня - 31 грудня) 0_ р., використовуючи дані обліку:

> витрати на поточний і капітальний ремонти становлять 12860 грн., що

становить 10% сукупної балансової вартості основних фондів на початок

року;

> вартість оприбуткованої науково-технічної літератури становить 4240 грн.;

> витрати на вирощування багаторічних насаджень склали 8280 грн.;

> витрати підприємства на утримання та експлуатацію моторних човнів і яхт,

призначених для відпочинку, становлять 1680 грн. (підприємство займається

виробничою діяльністю);

> вартість лотерей для участі в азартних іграх - 200 грн.;

> вартість попередньо оплаченої сировини, матеріалів, напівфабрикатів,

комплектуючих виробів, запасних частин за звітний період становить

48590 грн.;

> вартість послуг, теплової електроенергії і робіт виробничого характеру у III

кварталі дорівнює 10300 грн.;

> сума включених дивідендів становить 650 грн.;

> сума страхування ризику для здійснення статутної діяльності у звітному

періоді склала 360 грн.;

> сума витрат на придбання іноземної валюти, включаючи витрати, пов'язані з

оплатою вартості послуг інших осіб, які здійснюють обмінні операції, за

вересень становить 2500 грн., грудень - 3900 грн.

Задача 10

На основі даних зробити розрахунок приросту або убутку балансової вартості матеріалів за І квартал 200_ р.:

> залишок матеріалів на початок звітного періоду - 72100 грн.;

> залишок матеріалів на кінець звітного періоду - 47600 грн.;

> питома вага матеріальних витрат у залишках готової продукції та неза­вершеного виробництва на початок звітного періоду - 35%;

> матеріальні витрати за звітний період - 25000 грн.;

> залишок за рахунком 23 "Основне виробництво" на початок звітного

періоду - 40000 грн.;

> залишок за рахунком 23 "Основне виробництво" на кінець звітного періоду

- 50000 грн.;

> витрати виробництва за звітний період - 80000 грн.;

> залишок готової продукції на початок звітного періоду - 55000 грн.:

> залишок готової продукції на кінець звітного періоду - 60000 грн.

Задача 11

На основі даних зробити розрахунок приросту або убутку балансової вартості матеріалів за звітний період.

> залишок матеріалів на початок звітного періоду - 60350 грн.:

> залишок матеріалів на кінець звітного періоду - 31080 грн.;

> залишок незавершеного виробництва на початок звітного періоду -

15270 грн.;

> залишок незавершеного виробництва на кінець звітного періоду - 23150

грн.;

> залишок готової продукції на початок звітного періоду - 21230 грн.;

> залишок готової продукції на кінець звітного періоду - 25420 грн.:

> питома вага матеріальних витрат у залишках готової продукції та

незавершеного виробництва на початок звітного періоду - 41%;

> витрати виробництва за звітний період - 65000 грн.;

> матеріальні витрати за звітний період - 31000 грн.

Тестові завдання

1. Оподатковуваний прибуток - це:

•^/ різниця між виручкою від реалізації і виробничими витратами;

^ різниця між валовими доходами, валовими витратами та амортизацією;

^ різниця між валовими доходами і валовими витратами.

2. Податковий період, встановлений для податку на прибуток:

^ звітний місяць;

^ звітний квартал;

•^ звітний рік для виробників сільгосппродукції.

3. Ставка податку на прибуток (промислові підприємства);

^ 30%;

^ 25%;

^ 75%.

4. Законодавчий документ, яким необхідно керуватись при розрахунку податку на прибуток:

"^/ Вказівки про склад і порядок заповнення облікових регістрів малими

підприємствами, затверджені наказом Міністерства фінансів України від

31.05.96 р. за № 112;

^ Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування

прибутку підприємства"" зі змінами та доповненнями від 22.04.97 р.;

•/ Закон України "Про податок на додану вартість" зі змінами і доповненнями від 03.04.97 р.

5. Розмір штрафних санкцій, що застосовують при несвоєчасній подачі декларації:

^ 10 н.м.д.г.;

^ ЗО н.м.д.г.;

^ 15 н.м.д.г.

129

6. Платник податку на прибуток подає до податкових органів:

•^/ форму № 2 «Звіт про фінансові результати»;

^ Декларацію про прибуток підприємства;

^ Звіт про нерозподілений прибуток.

7. За несвоєчасну сплату податку на прибуток застосовують пеню в розмірі:

•^/ 120% облікової ставки НБУ;

•^/ 200% облікової ставки НБУ;

•^/ 30% від несплаченого прибутку.

8. Інвестиційний податковий кредит - це:

^ відтермінування сплати податку на прибуток для підприємств з іноземними інвестиціями;

•^/ відтермінування плати податку на прибуток при умові спрямування даних

коштів в інноваційні програми;

^ відтермінування сплати податку на прибуток при умові вкладення

інвестицій у розмірі 50% від статутного капіталу в акціонерні підприємства.

9. Платниками податку на прибуток є:

^ резиденти, які отримують прибуток на території України та за її межами;

^ резиденти та нерезиденти, які отримують прибуток на території України та за її межами;

•^ нерезиденти, які отримують прибуток на території України.

10. Резиденти - це:

^ суб'єкти підприємницької діяльності, які створені та здійснюють свою діяльність на території України відповідно до її законодавства;

•^ суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на

території України відповідно до її законодавства;

^ суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на

території України.

11. Нерезиденти - це :

^ суб'єкти підприємницької діяльності з місцезнаходженням за межами

території України, які створені та здійснюють свою діяльність відповідно

до законодавства іншої держави;

^ суб'єкти підприємницької діяльності з місцезнаходженням за межами

території України:

^ суб'єкти підприємницької діяльності, які створені та здійснюють свою

діяльність відповідно до законодавства іншої держави.

12. Лізингова операція - це операція, яка передбачає:

^ надання ліцензій для здійснення певного виду діяльності;

^ надання основних фондів або землі у користування іншим фізичним або юридичним особам за орендну плату та на визначений термін;

•/ надання основних фондів або землі у користування лише юридичним особам.

13. Які є види лізингу? ^ Фінансовий,

^ Оперативний, фінансовий, зворотній. ^ Тимчасовий.

130

15. Чи впливають види лізингу на об'єкт оподаткування? ^ Так, впливають. ^ Ні, не впливають. ^ Залежно від укладеної угоди.

16. Постійне представництво нерезидента в Україні - це:

•/ місце управління нерезидента на території України;

^ юридична особа-резидент, яка підпорядковується своєму діловому партнерові-нерезиденту;

^ постійне місце діяльності, через яке повністю або частково здійснює

господарську діяльність нерезидента на території України.

17. Що є об'єктом оподаткування при визначенні податку на прибуток?

•^/ Доход від реалізації продукції.

•^ Чистий прибуток.

^ Оподатковуваний прибуток.

18. Чи є платником податку на прибуток відокремлений підрозділ (філія)?

• Ні.

^ Так, у випадку оформлення у податкових органах сплати консолідованого прибутку.

•^ Так.

19. Чи є платником податку на прибуток постійні представництва нерезидентів?

•/ Ні.

^ При отримані доходів з джерел їх походження з України.

^ Обов'язково.

20. Для визнання форс-мажорних обставин необхідно:

•^/ підтвердження Торгово-промислової палати України про настання обставин;

^ підтвердження місцевих органів влади;

^ рішення Президента України про запровадження надзвичайних екологічний ситуацій в окремій місцевості України.

21. Дивіденди - це платежі, що сплачують:

^ відповідно до умов договору;

•^/ за рішенням загальних зборів акціонерів;

•^ у зв'язку з розподілом частки прибутку.

22. Проценти - це доход, що сплачують:

•^/ відповідно до умов позики;

^ за рішенням загальних зборів акціонерів;

"^/ у вигляді плати за використання залученого майна на визначений термін.

23. До доходів із джерелом їх походження з України, належать:

•^/ доходи, отримані резидентами;

^ доходи, отримані нерезидентами на території України;

^ доходи, отримані резидентами або нерезидентами від будь-яких видів їх діяльності на території України.

131

Практичні завдання

Задача 1

Укладено довготерміновий договір на виготовлення виробничих ос­новних фондів на загальну суму 180 000 грн., у т. ч. ПДВ - ЗО 000 грн. Термін виконання договору - 12 місяців. Планові витрати згідно з кошто­рисом, погодженим із замовником - 120 000 грн. (без ПДВ).

Згідно з договором передбачено отримання передоплати 100%.

Іншу діяльність підприємство не здійснює. Фактичні витрати становили: І кварталі ~- 40000 грн.; II - 20000 грн.; III - 20000 грн.; у IV кварталі - 40000 грн.

Визначити: а) суму валових доходів; б) суму валових витрат; в) суму податкових зобов'язань: г) суму оподатковуваного прибутку; д) податок на прибуток; е) заповнити відповідний додаток до декларації про прибу­ток підприємства.

Задача 2

Підприємство "Спецтехприлад" уклало довготерміновий договір із СП "Віт" про будівництво ангара на загальну суму 60000 грн., у т. ч. ПДВ - 10000 грн. Термін виконання договору - 11 місяців. Планові витра­ти згідно з кошторисом становлять 30000 грн. Фактичні витрати, понесені при виконанні довготермінового договору - 35000 грн., з них у І кварталі - 10000 грн.; II - 12000 грн.; III - 8000 грн.; у IV кварталі - 5000 грн.

Облікова ставка НБУ на дату здійснення перерахунку - 60%. Термін дії передоплати у І кварталі - 270 днів; у II - 180; у III - 90; у 4 кварталі - 0 днів.

На основі наведених даних необхідно визначити: а) суму валових доходів; б) суму валових витрат; в) суму доходу у зв'язку з виконанням довготермінового договору; г) суму податкових зобов'язань; д) здійснити перерахунок сум податкових зобов'язань за завершеним довготерміно­вим договором, е) заповнити відповідні додатки до декларації про прибу­ток підприємства.

Задача З

На основі наведених даних визначити сукупний валовий доход та скоригований валовий доход.

5- Доходи, отримані за межами митної території України за наявності між­народного договору становлять 7300 грн.

> Отримані штрафи за невиконання умов договорів - 1200 грн. > При перерахунку податкових зобов'язань за завершеним довготерміновим

договором виявлено завищення валових доходів - 1200 грн., податкових

зобов'язань - 200 грн.

> Оприбуткований металобрухт від ліквідації обладнання - 2400 грн. 'г Списується капітальний доход - 3250 грн. ;.- Отримано прибуток від реалізації будівлі заводоуправління - 18350 грн. '> Отримана попередня оплата за продукцію, котра ще не відвантажена (в т ч

ПДВ) - 16250 грн, г Отриманий вексель за відвантажену продукцію - 2800 грн.

132

Задача 4

Наведені нижче пункти позначити словом "так" - ті, що підлягають включенню до валових доходів, та "ні" - ті, що підлягають виключенню з валових доходів. Визначити скоригований дохід. Використовуючи наведені дані, заповнити відповідні рядки декларації про прибуток підприємства.

> Сума переплати за ПДВ, не повернута платнику з бюджету на момент подання декларації про податок на прибуток підприємства, становить 7000 грн.

> Суми отриманих штрафів - 1000 грн.

> Проценти, що були раніше виключені з валового доходу кредитора у зв'язку із затримкою сплати процентів при здійсненні кредитно-депозитних операцій у разі незадоволення судом позову кредитора - 2150 грн. > Суми несплачених процентів, у разі визнання підприємства (платника)

банкрутом - 1000 грн. > Кошти, отримані підприємством від продажу товарів, - 16300 грн.

Задача 5

Вказати, які з наведених нижче сум мають бути включені до валового доходу ВАТ "Ватра" у II кварталі 200_ р. Використовуючи наведені дані, заповнити відповідні рядки декларації про прибуток підприємства. > Кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок 7.04.200_ р. за

продукцію, котра ще не відвантажена, - 18500 грн. > Пеня, сплачена підприємством у І кварталі 200_р. в доход бюджету за

несвоєчасні розрахунки з бюджетом - 1200 грн. > Пеня, отримана у II кварталі 200_ р. за недопостачання підприємству

продукції згідно з договором, - 3200 грн. > Проценти, отримані у II кварталі 200_ р. від банку за зберігання коштів

на депозитному рахунку, - 21000 грн. > Кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок 5.05.200_ р. за продукцію,

відвантажену 1.02.200_ р., - 13000 грн. > Безкоштовно отримані основні засоби від іншого підприємства — 18300 грн.

Задача 6

На основі наведених господарських операцій зробити необхідні розрахунки та заповнити відповідний додаток до декларації про прибуток підприємства.

1. ВАТ "Текстерно" реалізувало верстат РК-41:

> первісна вартість верстата РК-41 становить 9000 грн,;

> вартість продажу верстата РК-41 (у т.ч. ПДВ) - 24000 грн.;

> ПДВ за реалізований верстат - ? грн.;

> знос верстата РК-41 - 2000 грн.;

> балансова вартість групи - 12800 грн.

2. Визначити та списати результат від реалізації верстата РК-41.

Задача 7

На основі наведених господарських операцій зробити необхідні розрахунки та заповнити відповідні додатки до декларації про прибуток підприємства.

133

ВАТ "Ватра" списує з балансу автомобіль "ГАЗ-51", що потрапив у ДТП і для подальшого використання непридатний. На основі акта про ДТП підприємство склало акт на списання основних засобів, у якому зазначено:

'ч- балансова вартість групи, до якої належав автомобіль, становить 495000 грн.:

> первісна вартість автомобіля - 48000 грн.:

> знос автомобіля згідно з експертною оцінкою -10000 грн,;

> витрати на ліквідацію - 1050 грн.:

> вартість оприбуткованих запчастин - 1200 грн.

Згідно з рішенням суду підприємству присуджена часткова компен­сація вартості автомобіля, що потрібно відшкодувати за рахунок винної особи, - 6800 грн.

Задача 8

На основі наведених господарських операцій зробити необхідні

розрахунки та заповнити відповідний додаток до декларації про

прибуток підприємства.

.- Згідно з договором купівлі-продажу отриманий аванс від покупця за еста­каду (в т. ч. ПДВ) становив 25000 грн. > Списана початкова вартість естакади - 45000 грн. > Списана сума зносу естакади - 40000 грн. > Вартість продажу естакади - 75000 грн. > Нараховано ПДВ на реалізовану естакаду - ? грн. > Зарахований у рахунок оплати раніше отриманий аванс - ? грн. ї- Здійснений остаточний розрахунок за реалізовану естакаду - ? грн. > Визначити і списати результат від реалізації естакади - ? грн.

Задача 9

На основі наведених операцій зробити необхідні розрахунки та заповнити відповідний додаток до декларації про прибуток підприємства. > Первісна вартість споруди становить 32000 грн. ''г Знос споруди - 18000 грн. > Вартість продажу споруди - 52000 грн, > Нараховано ПДВ на реалізовану споруду - ? грн. > Визначити і списати результат від реалізації споруди - ? грн.

Задача 10

На основі наведених даних зробити розрахунок і заповнити відпо­відні рядки до декларації про прибуток підприємства.

> Сукупний валовий доход СП "Ватра-Шредер" за III квартал 200_ р,

становить 390000 грн. > Доходи, які за своїм змістом підлягають виключенню зі складу валових

доходів, - 40000 грн.

> Загальна сума валових витрат - 200000 грн. > Витрати, які виключають зі складу валових витрат, - 30000 грн. > Амортизаційні відрахування - 90000 грн. > Амортизаційні відрахування, які за своїм змістом підлягають зменшенню з

метою оподаткування, - 18000 грн.

Визначити: а) скоригований валовий дохід; б) оподатковуваний при­буток; в) податок на прибуток.

Задача 11

На основі наведених даних зробити розрахунок і заповнити від­повідні рядки до декларації про прибуток підприємства.

> Сукупний валовий доход МП "Вояж" за III квартал 200_ р. становить

210000грн. > Доходи, які за своїм змістом підлягають виключенню зі складу валових

доходів, - 10000 грн,

> Загальна сума валових витрат - 60000 грн. > Витрати, які виключають зі складу валових витрат, - 15000 грн. > Амортизаційні відрахування - 20000 грн. > Амортизаційні відрахування, які за своїм змістом підлягають зменшенню з

метою оподаткування - 3000 грн.

Визначити: а) скоригований валовий дохід; б) оподатковуваний при­буток; в) податок на прибуток.

Задача 12

Тестові завдання

1. Який термін дії ліцензії:

^ не менше 12 календарних місяців;

^ не менше трьох років;

^ не обмежений.

2. Ліцензіат - це:

^ орган, який видає ліцензію;

^ суб'єкт підприємницької діяльності, який придбаває ліцензію;

«^ умови, необхідні для отримання ліцензії.

3. Ліцензія — це:

^ документ дозвільного характеру, що дає право на заняття певним видом господарської діяльності, який відповідно до чинного законодавства під­лягає обмеженню;

"^/ державне свідоцтво, що засвідчує право суб'єкта підприємницької діяль­ності на особливий порядок оподаткування;

^ обов'язковий документ, що дає право на здійснення господарської діяль­ності юридичною особою.

4. Ліцензіар ~ це:

^ суб'єкт підприємницької діяльності, який придбаває ліцензію;

•^ Державна податкова адміністрація;

•^/ орган, який видає ліцензію.

5. Які з названих видів діяльності потребують ліцензування:

^ надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним, пові­тряним, річковим, морським і гужовим транспортом;

•^/ виробництво меблів;

•^/ виготовлення бланків суворої звітності, цінних паперів.

6. Який термін прийняття рішення органом ліцензування про видачу ліцензії або відмову в її видачі:

^ не більше трьох днів з дня надходження заяви;

^ не більше п'яти днів з дати надходження заяви:

^ не пізніше десяти днів з дати надходження заяви.

7. Якщо суб'єкт господарювання має намір здійснювати зазначений у ліцензії вид господарської діяльності після закінчення терміну її дії, він зобов'язаний:

^ продовжувати працювати, оскільки ліцензія продовжується автоматично;

201

" чекати закінчення терміну дії ліцензії і лише тоді подати заяву на отри­мання нової ліцензії;

•^/ отримати нову ліцензію.

8. Які з названих видів підприємницької діяльності підлягають патенту­ванню:

^ виробництво лікарських препаратів;

•^/ медична практика і виробництво вибухових речовин;

^ надання побутових послуг.

9. Які види патентів передбачені Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності":

^ торговий, спеціальний:

^ пільговий, торговий, спеціальний, необмежений, короткотерміновий:

^ короткотерміновий, пільговий, спеціальний, торговий.

10. Який термін дії короткотермінового патенту:

•^/ десять днів:

^уґ від одного до десяти днів;

•^/ від одного до п'ятнадцяти днів.

11. Яка вартість короткотермінового патенту:

^ 100 грн.;

•^/ 20 грн. за один день;

^1/ 10 грн. за один день.

12. Вартість пільгового торговельного патенту становить:

^ 15 грн. на весь термін дії патенту;

^ 25 грн. на весь термін дії патенту;

•^/ 10 грн. за один день.

13. Суб'єкт підприємницької діяльності, який придбав спеціальний па­тент, не сплачує:

^ акцизний збір;

^ акцизний збір, податок на додану вартість, комунальний податок, плату за землю, податок на доходи;

^ податок на додану вартість, плату за землю, комунальний податок.

14. Які з названих видів підприємницької діяльності не потребують па­тентування:

^ торгівля побутовою технікою;

•^/ послуги у сфері грального бізнесу, торгівля морозивом:

^ торгівля хлібом і хлібобулочними виробами, безалкогольними напоями. морозивом, рибою.

15. Чи потрібен торговельний патент на кожне торговельне місце, де здійснюється торгівля за готівкові кошти:

^ ні;

"^/ так;

^ потрібен, якщо торгівля здійснюється різними товарами.

202

16. Хто встановлює вартість торговельного патенту:

^ Кабінет Міністрів України;

^ Державна податкова адміністрація;

^ органи місцевого самоврядування

17. Вартість торговельного патенту вираховують із:

^ податку на прибуток суб'єкта підприємницької діяльності чи структурно­го (відокремленого) підрозділу, який підлягає сплаті до бюджету;

^ суми оподатковуваного прибутку суб'єкта підприємницької діяльності;

^ суми оподатковуваного прибутку, отриманого від торговельної діяльності.

18. Які з названих видів діяльності потребують ліцензування і патенту­вання:

^ пошук (розвідка) корисних копалин;

^ надання послуг у сфері грального бізнесу;

^ оптова і роздрібна торгівля лікарськими засобами.

203

Тестові завдання

1. Яка ставка єдиного податку для юридичних осіб:

^ 6% і 10% до суми виручки;

^ 10%;

^ від 20 до 200 грн. на місяць.

2. Суб'єкт підприємницької діяльності може прийняти рішення про пе­рехід на сплату єдиного податку:

^ не більше двох разів на календарний рік;

^ чотири рази на рік;

^ не більше одного разу на календарний рік.

3. Що є базою оподаткування при сплаті єдиного податку за ставкою 6%:

^ виручка від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг) включаючи суми ПДВ;

^ прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг);

•^ виручка від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг) без суми ПДВ.

4. База оподаткування при сплаті єдиного податку за ставкою 10%:

^ виручка від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг) включаючи суми ПДВ;

^ прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг);

^1/ виручка від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг) без суми ПДВ,

222

5. Чи юридичні особи, що перейшли на сплату єдиного податку, є плат­никами ПДВ:

^ так, якщо сплачують єдиний податок за ставкою 10%, ні - якщо спла­чують за ставкою 6%;

^ так, якщо сплачують єдиний податок за ставкою 6%, ні - якщо сплачують за ставкою 10%:

^ ні.

6. Де ведуть облік доходів і витрат при традиційній формі оподаткуван­ня приватних підприємців:

^ у книзі обліку доходів і витрат:

^ облік не ведеться:

^ у касовій книзі.

7. Яка величина єдиного податку для приватних підприємців:

^ 6% і 10%;

^ від 20 до 100 грн. на місяць;

^ від 20 до 200 грн. на місяць. Сума збільшується на 50% за кожного най­маного працівника.

8. Як визначають сукупний чистий доход приватного підприємця, з яко­го сплачують прибутковий податок:

^ як різницю між валовим доходом і документально підтвердженими ви­тратами, безпосередньо пов'язаними з отриманням доходу або як різни­цю між валовим доходом і витратами, визначеними за нормами:

^ сума, отримана підприємством в грошовому вираженні:

^ різниця між валовим доходом і валовими витратами.

9. Новостворені суб'єкти малого підприємництва мають право перейти на сплату єдиного податку:

^ з кварталу, наступного за кварталом державної реєстрації;

•^ з початку року, що настає за роком реєстрації;

^ з кварталу, у якому здійснювалась їх державна реєстрація.

10. Хто з перерахованих приватних підприємців не може перейти на сплату єдиного податку:

^ приватні підприємці, які здійснюють торгівлю шампанським, коньяком, пивом;

^ приватні підприємці, які надають побутові послуги:

^ приватні підприємці, які здійснюють торгівлю тютюновими виробами.

11. Які форми розрахунків має право застосовувати підприємство -платник єдиного податку:

'^/ розрахунки готівкою;

^ розрахунки шляхом зарахування коштів на рахунки в банках, розрахунки го­тівкою;

^ безготівкові розрахунки, розрахунки готівкою, бартер.

12. Що є реєстром податкового обліку для підприємств:

^ касова книга, податкова накладна, книга обліку доходів і витоат;

•^/ відомість обліку витрат на виробництво (В-3), відомість обліку грошових кош­тів і фондів (В-4);

^ книга обліку доходів і витрат.

223

13. Хто з названих суб'єктів підприємництва має право перейти на спрощену систему оподаткування:

•^/ фізичні та юридичні особи - суб'єкти малого підприємництва;

•^/ фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, у трудових відносинах з якими перебуває не більше 10 осіб, а обсяг виручки не перевищує 500000 грн.; юридичні особи, в кот­рих середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб на рік, а обсяг виручки від реалізації не перевищує 500000 євро;

^ фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, у трудових відносинах з якими перебуває не більше 10 осіб, включаючи членів їх сімей, та обсяг виручки не перевищує 500000 грн.; юридичні особи у яких середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб на рік і обсяг виручки від реалізації не перевищує 1000000 грн.

14. Які системи оподаткування фізичних осіб - суб'єктів підприємницт­ва передбачені чинним законодавством:

^ за фіксованим і єдиним податком;

'^/ за фіксованим і єдиним податком, традиційна, шляхом придбання торгового патенту;

^ за фіксованим податком, за єдиним податком, традиційна.

15. Які умови переходу приватного підприємця на оподаткування за фіксованим податком:

^ ніяких умов законодавством не передбачено;

•^/ кількість осіб, які перебувають з приватним підприємцем у трудових від­носинах, включаючи членів сім'ї, не повинна перевищувати 5: валовий доход за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує 7000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

приватний підприємець здійснює діяльність з продажу товарів на ринках і є платником ринкового збору;

^ кількість осіб, що перебувають у трудових відносинах з підприємцем не може перевищувати 10 осіб; виручка від реалізації не повинна переви­щувати 500000 грн.

16. Яка сума фіксованого податку:

^ від 10 до 100 грн. на місяць. Сума збільшується на 50% за кожного на­йманого працівника;

«^/ від 20 до 200 грн. на місяць. Сума збільшується на 50% за кожного на­йманого працівника:

^ від 20 до 100 грн. на місяць. Сума збільшується на 50% на кожного на­йманого працівника.

17. Яка сума податку при традиційній формі оподаткування приватного підприємця:

^ від 10 до 300 грн.;

^ суму податку визначають за шкалою утримання прибуткового податку;

•^/ 6% сукупного оподаткованого доходу.

224

18. Для сплати авансових платежів за податком при традиційній систе­мі оподаткування встановлені такі терміни:

^ до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня, до 15 листопада:

^ 15 березня, 15 травня, 15 серпня, 15 листопада;

^ протягом 40 календарних днів звітного кварталу.

Практичні завдання

Задача 1

Визначити суму авансових внесків прибуткового податку приватного підприємця Говоруна Л.Д. на 200_ рік, якщо відомо що в декларації про доходи за попередній рік ним зазначено розмір очікуваного доходу в 200_ році в сумі 25010 грн.

Задача 2

Розрахувати суму податку приватного підприємця Лебедя І.М. якщо відомо:

В декларації про доходи за І квартал 200_ р Лебідь І.М. зазначив такі доходи:

> доход від підприємницької діяльності - 2040 грн.;

> сума одержаних аліментів - 1300 грн.

Приватний підприємець має на утриманні троє дітей віком до 16-ти років і є постраждалим від Чорнобильської катастрофи III категорії.

Задача З

Визначити суму чистого доходу приватного підприємця Солов'я Г.П., при традиційній системі оподаткування за І квартал 200_р. використо­вуючи наведені дані.

У І кварталі придбано 300 пачок прального порошку "Лотос" за ці­ною 4 грн. і 200 упаковок шампуню "Русалка" за ціною 3,5 грн. Розмір торгової націнки на зазначені товари - 30%. За І квартал реалізовано за готівку 200 пачок порошку "Лотос" і 180 упаковок шампуню "Русалка". Зазначені операції документально підтверджені. Торговельні операції здійс­нюються через кіоски, балансова вартість якого на 1 січня 200_ р. склала 9 тис. гривень. Працю найманих працівників підприємець не використовує.

Задача 4

Визначити суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті в бюджет та єдиного податку ТзОВ "Арніс" (м. Тернопіль), заповнити Книгу доходів і витрат. Підприємство сплачує єдиний податок за ставкою 6%.

225

Тестові завдання

1. За прибутковим податком з громадян після закінчення звітного року здійснюють:

^ річний перерахунок як за основним місцем роботи, так і за сумісництвом;

•^ річний перерахунок по заробітній платі лише за основним місцем роботи:

^ річний перерахунок лише при недоплаті громадянином податку в бюджет.

2. Загальна пільга за прибутковим податком для всіх громадян, які отри­мують заробітну плату за основним місцем роботи:

^ 1 н.м.д.г;

"^/ 3 н.м.д.г.;

^ 5 н.м.д.г.

3. Ставка оподаткування отриманого доходу громадянином, який працює за сумісництвом:

^ 20%:

^ 30%;

^ 10%.

4. Пільга для одного з батьків, які мають на утримані 3-х дітей віком до 16 років:

^ 1 н.м.д.г.;

^ на кожну дитину 1 н.м.д.г. при умові здачі необхідних документів;

^ 50% від суми оподаткування.

5. Для визнання права на отримання пільги з оподаткування нарахованої заробітної плати одного з батьків, на утриманні яких є діти, необхідно пред'явити:

^ довідку з місця роботи іншого з батьків, яка засвідчує, що він не

користується пільгами;

^ довідку з ЖЕКу про сплату квартплати;

^ довідку з місцевої ради про наявність та розмір земельної ділянки, яка

знаходиться у розпорядженні працівника.

6. Для здійснення контролю за отриманими доходами фізичних осіб органи податкової служби використовують:

•^/ ідентифікаційний код фізичної особи;

^ паспортні дані фізичної особи;

^ дані про постійне місце проживання фізичної особи.

7. Річну податкову декларацію про доходи громадян подають до:

•V 1 березня;

•/ 1 квітня;

•^ 1 лютого.

8. Пільга для одного з батьків, які мають на утриманні 2-х дітей віком до 16-ти років:

^ 1 н.м.д.г.; ^ 2 н.м.д.г.; ^ 3 н.м.д.г.

251

9. Прибутковий податок стягують:

•^/ за місцем проживання:

^ за місцем роботи;

^ за місцем проживання та місцем роботи.

10. Прибутковий податок розраховують:

^у/ за тарифною ставкою;

^ за прогресивною шкалою:

^>/ за відрядною розцінкою.

11. Збір за забруднення навколишнього середовища:

^ належить до валових витрат;

•^/ не належить до валових витрат:

^ належить до валових витрат, за умови виникнення у технологічному процесі забруднюючих речовин та відходів у межах доведених лімітів.

12. На суму збору за забруднення навколишнього середовища впливає:

^ коригуючий коефіцієнт чисельності населеного пункту:

^ коригуючий коефіцієнт значущості населеного пункту;

•^/ наявність очисних споруд.

13. Збір за забруднення навколишнього середовища:

•^/ обов'язковий;

^ добровільний:

•^/ встановлюють місцеві органи самоврядування.

14. Плату за землю здійснюють:

•^/ усі землекористувачі та власники землі;

•^/ суб'єкти підприємницької діяльності, які

здійснюють сільськогосподарську

ДІЯЛЬНІСТЬ:

^ власники землі.

15. Землекористувачі - це:

^ юридичні особи, яким відповідно до державного акта відведена земельна

ділянка у довічне користування;

^ фізичні особи;

^1/ суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють сільськогосподарську

діяльність.

16. За яких умов плату за землю не включають до валових витрат:

•^/ при оформлені договору оренди земельної ділянки - орендодавцем:

^ при оформлені договору оренди земельної ділянки - орендарем;

•^/ґ при використанні земельної ділянки не за призначенням.

17. Фінансові санкції при заниженні бази оподаткування плати за землю:

^ застосовують;

•^/ не застосовують;

'^/ залежить від фінансових показників діяльності підприємства: для збиткового підприємства - не застосовують, для прибуткового - застосовують.

18. При несвоєчасній оплаті за землю застосовують пеню у розмірі:

•^/ 200% від облікової ставки НБУ;

252

^ 120% від облікової ставки НБУ;

^ 0,3% за кожний день прострочення.

19. Плату за використання водних ресурсів здійснюють:

•^ усі суб'єкти підприємницької діяльності;

•^ юридичні особи;

^ суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують водні ресурси у технологічному процесі, крім побутових потреб.

20. При несвоєчасній оплаті за використання водних ресурсів застосовують пеню в розмірі:

^ 200% від облікової ставки НБУ;

^ 120% від облікової ставки НБУ;

^ 0,3% за кожний день прострочення.

21.Ставку податку з власників транспортних засобів встановлюють в:

^ екю;

^ євро;

^ гривнях.

22. Податок з власників транспортних засобів сплачують:

^ суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують транспортні

засоби у технологічних цілях;

^ суб'єкти підприємницької діяльності, які мають у власності транспортні

засоби;

«^/ суб'єкти підприємницької діяльності, які мають у власності транспортні

засоби та використовують їх для отримання прибутку.

23. Ставка податку з власників транспортних засобів залежить:

^ від технічних характеристик транспортних засобів;

^ від терміну експлуатації транспортних засобів;

^ від кількості днів, відпрацьованих транспортними засобами;

24. Податок з власників транспортних засобів:

"^/ належить до валових витрат;

^ не належить до валових витрат:

•^ належить до валових витрат за умови експлуатації транспортних засобів,

25. Фінансові санкції при заниженні бази оподаткування за податком з власників транспортних засобів:

•^ застосовують;

^ не застосовують;

^ залежить від фінансових показників діяльності підприємства: для збиткового підприємства - не застосовують, для прибуткового - застосовують.

26.Терміни подання до податкових органів розрахунку податку з власників транспортних засобів:

^ щорічно протягом 60-и календарних днів, або у 10-денний термін після реєстрації придбаного транспортного засобу;

^ до 12 лютого року, що настає за звітним:

•^/ до 15 березня звітного року.

253

27. Терміни сплати податку з власників транспортних засобів:

^ до 15 березня звітного року;

^ фізичні особи: під час проходження техогляду або реєстрації - щорічно або один раз на два роки: юридичні особи - щоквартально до 15 числа;

^ до 20 квітня звітного року.

28. Хто є платником податку з власників транспортних засобів при укладенні договору оперативної оренди:

^ орендар:

•^ орендодавець;

•^ залежно від умов укладеного договору.

29. Платники акцизного збору:

^ організації та установи на території України, які виготовляють, реалізують та імпортують підакцизні товари;

^ громадяни України, особи без громадянства;

^ суб'єкти підприємництва, діяльність яких спрямована на отримання прибутку.

30. Об'єкти оподаткування акцизним збором:

^ лише алкогольні напої;

"^/ підакцизні товари;

^ будь-який товар.

31. Які нормативно-правові документи регулюють акцизний збір:

•/ Закон України від 21.12.2000 р. "Про порядок погашення зобов'язань

платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами";

^ Закон України від 03.04,1997 р. "Про податок на додану вартість" зі

змінами та доповненнями;

^ Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 р. "Про акцизний

збір" зі змінами та доповненнями.

32. У який термін сплачують акцизний збір на алкогольні вироби:

^ до 20 числа місяця, що настає за звітним;

^ на третій день після реалізації продукції:

^ до 12 числа місяця, що настає за звітним.

33. Які з перелічених ставок передбачені для акцизного збору:

^ 20% і 0%;

^ 30%;

^ у твердих сумах і відсотках.

34. Акцизний збір на тютюнові вироби сплачують:

"' кожних 6 місяців до 25 числа звітного місяця;

^ кожних 3 місяці до 20 числа звітного місяця;

«^/ щомісяця до 16 числа.

35. При реалізації товарів на території України акцизний збір сплачують:

•/ у гривнях;

^ у франках;

^ у євро.

36. До яких видів податків належить акцизний збір:

254

^ непрямих;

^ прямих;

•^/ місцевих.

37. У який термін здійснюють розрахунок акцизного збору:

^ до 25 календарних днів, що настають за звітним місяцем;

^ до 20 календарних днів, що настають за звітним місяцем;

^ до 15 календарних днів, що настають за звітним місяцем.

38. Платники прибуткового податку з громадян:

^ громадяни України, іноземні громадяни;

•^/ громадяни України, особи без громадянства;

•^/ громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства, які проживають на території України загалом не менше 183 днів на календарний рік.

39. Який нормативний документ регулює прибутковий податок з громадян:

^ Закон України від 03.04.1997 р. "Про податок на додану вартість" зі

змінами і доповненнями;

«^/ Закон України від 21.12.2000 р. "Про порядок погашення зобов'язань

платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами".

•/ Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 р. "Про прибутковий податок з громадян" зі змінами і доповненнями.

40. Об'єктом прибуткового податку з громадян є:

^ транспортні засоби;

•^/ підакцизні збори;

•^/ сукупний доход, отриманий з різних джерел.

41. Термін сплати прибуткового податку:

^ не пізніше терміну отримання в банку коштів на виплату доходів громадян;

^ не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом;

^ не пізніше 10 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

42. Прибутковий податок з громадян стягують:

•^/ із заробітної плати;

'^/ з власників транспортних засобів:

•^/ з працівників, через яких на підприємстві є брак.

43. Як змінюється ставка прибуткового податку:

^ не змінюється;

^ змінюється регресивне;

^ змінюється прогресивно.

44. Річну декларацію про доходи громадян подають до:

^ 5 квітня;

^ 1 квітня;

^ 1 січня.

45. Платники податку на промисел:

255

^ громадяни України та іноземні громадяни, не зареєстровані як суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють продаж товару не більше 4 разів на рік;

•^/ юридичні особи;

^ іноземні громадяни.

46. Який нормативний документ регулює податок на промисел:

^ Закон України від 03.04.1997 р. "Про податок на додану вартість" зі змінами

і доповненнями;

^ Декрет Кабінету Міністрів України від 17.03.1993 р. "Про податок на

промисел" зі змінами і доповненнями;

^ Указ Президента України від 7.08.1998 р. "Про деякі зміни в оподаткуванні".

47. Який термін сплати податку на промисел при придбанні одноразового патенту на торгівлю:

^ від 5 до 10 днів;

^ від 3 до 7 днів;

«^/ від 6 до 9 днів.

48. Об'єктом оподаткування податку на промисел є:

•/ сумарна вартість товарів, проданих за ринковими цінами;

•^ прибуток від реалізації;

^ виручка від реалізації.

49. Яка ставка оподаткування податку на промисел:

^ 10%;

^ 20%;

^ 15%.

50. Коли подають звітність платника податку на промисел:

^ у день придбання патенту;

^ до 20 числа місяця, що настає за звітним:

^ щоквартально.

51. Чи сплачують податок на промисел суб'єкти підприємницької діяльності:

^ ні:

^ так;

^ так, якщо їх доход за рік - менше 3200 НМДГ.

52. Податок на промисел справляють з товарів:

^ єдиний перелік яких законодавче закріплений;

^ перелік яких вибирає платник:

^ широкого вжитку.

53. Платники державного пенсійного страхування - це:

^ суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об'єднання, бюджетні, суспільні та інші установи та організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи - суб'єкти підпри­ємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників;

^ суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю ювелірними виробами із срібла та золота;

^ організації, установи, підприємства на території України. 256

54. Яка ставка сплати збору підприємствами на обов'язкове державне пенсійне страхування:

•' 18%;

^ 32%;

^ 34%,.

55. Який відсоток утримують із заробітної плати працівників на пенсійне страхування:

•/ 1% або 4%;

^ 3% або 6%;

^ 1%або2%.

56. Коли утримують із заробітної плати 1 % на пенсійне страхування:

•^/ заробітна плата менше або дорівнює 150 грн.;

•^ заробітна плата більше 200 грн.;

^ заробітна плата більше 150 грн.

57. Об'єкти збору на державне пенсійне страхування - це:

^ фактичні витрати на оплату праці працівників;

^ сукупний оподатковуваний доход;

•^ витрати діяльності.

58. Яку ставку сплачують у пенсійний фонд при відчуженні транспортних засобів:

^ 2%;

^ 3%;

^ 1%;

59. Яку ставку сплачують у пенсійний фонд суб'єкти підприємницької діяльності, що продають ювелірні вироби із золота:

^ 3%;

^ 5%;

^ 4%.

60. Які нормативні документи регулюють збір на обов'язкове державне

пенсійне страхування:

^ Закон України від 26.06.1997 р. "Про збір на обов'язкове державне

пенсійне страхування" зі змінами і доповненнями;

^ Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" зі змінами і

доповненнями;

У Закон України від 11.01.2001 р. "Про розмір внесків на деякі види

загальнообов'язкового державного соціального страхування".

61. Збір на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві належить до:

•/ державних зборів;

^ місцевих зборів;

^ непрямих податків.

62. Збір на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві включають:

257

^ до валових витрат:

^ до фонду оплати праці;

^ до валових доходів.

63. Ставка збору на соціальне страхування від нещасного випадку коли­вається в межах:

^ 0,2% - 13,8%;

•/ 2% - 10%;

^ 10% - 12%,;

64. Ставка збору на соціальне страхування від нещасного випадку залежить від:

^ величини заробітної плати:

^ галузі до якої належить підприємство:

•^ величини фонду оплати праці.

65. Об'єкт оподаткування збором на соціальне страхування від нещасного випадку - це:

^ основна заробітна плата:

^ додаткова заробітна плата:

^ нарахована основна і додаткова заробітна плата працівникам.

66. Збір на соціальне страхування від нещасного випадку сплачують:

^ при отриманні коштів у банку на виплату заробітної плати;

^ при видачі заробітної плати;

^ після закінчення звітного місяця.

67. Платниками збору на соціальне страхування від нещасного випадку:

•^ фізичні особи;

/' роботодавці;

^ фізичні особи і роботодавці.

68. Збір на соціальне страхування від нещасного випадку утримують із заробітної плати у розмірі:

^ 0,25%:

^ 0,25% до 150 грн. і 0,5%, якщо заробітна плата перевищує 150 грн.;

^ не утримують.

69. Які нормативні документи регулюють збір на соціальне страхування від нещасного випадку:

^ Закон України від 23,09.1999 р. "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та профе­сійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" зі змінами і доповненнями;

^ Закон України від 22,02.2001 р. "Про страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності";

^ Закон України від 23.09.1999 р. "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" зі змінами і доповненнями" та Закон України від 22.02.2001 р. "Про 258

страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності".

70, Платники збору соціального страхування на випадок безробіття:

•^ роботодавці:

^ працівники;

^ роботодавці та працівники,

71.Об'єкт оподаткування збором на соціальне страхування на випадок безробіття:

^ витрати виробництва;

"^/ фактичні витрати на оплату праці;

•^ витрати на оплату праці робітників.

72. Ставка збору щодо утримань із заробітної плати працівників на випадок безробіття:

^ 2,1%;

^ 0,5%;

•/ 1%.

73. Розмір збору на випадок безробіття, встановлений для роботодавців:

^ 32%;

•^ 2,1%,:

^ 4,5%.

74. Період сплати збору по безробіттю:

^ при отриманні коштів з поточного рахунку для виплати заробітної плати;

^ при отриманні коштів від дебіторів;

^ при оплаті послуг постачальникам.

75. До яких зборів належать внески по страхуванню на випадок безробіття:

^ місцевих;

"^/ загальнодержавних;

^ страхових.

76. Збір на страхування по безробіттю регулює:

^ Закон України від 23.09.1999 р. "Про загальнообов'язкове державне соці­альне страхування від нещасного випадку на виробництві та профе­сійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" зі змінами і доповненнями;

^ Закон України від 02.03.2000 р. "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" зі змінами і доповненнями,

^ Постанова правління Фонду соціального страхування України", затверджена протоколом від 21.03.2001 р.

77. Об'єкт оподаткування збору на страхування з тимчасової втрати працездатності:

^ фактичні витрати на оплату праці;

'^/ витрати виробництва;

^ витрати звітного періоду.

259

78. Джерело нарахування збору з тимчасової втрати працездатності:

^ фонд заробітної плати;

^ валові доходи;

^ чистий прибуток.

79. Хто є платниками збору з тимчасової втрати працездатності:

^ роботодавці;

^ фізичні особи;

^ роботодавці та фізичні особи.

80. Для роботодавців ставка збору на страхування з тимчасової втрати працездатності:

^ 2,9%;

^ 0.5%;

^ 0,25%.

81. Ставки збору щодо утримань з працівників на тимчасову втрату працездатності:

^ 2,5%;

^ 1,5%;

^ 0,25% або 0,5%.

82. Термін сплати збору на страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності:

•^ першого дня місяця;

^ в день отримання коштів у банку для виплати заробітної плати;

^ останнього дня місяця.

83.Який нормативний документ регулює збір за тимчасовою втратою

працездатності:

^ Закон України від 11.01.2001 р. "Про розмір внесків на деякі види загально­обов'язкового державного соціального страхування";

"^/ Постанова правління Фонду соціального страхування України, затверд­жена протоколом від 21.03.2001 р;

•^ Закон України "Про загальнообов'язкове державне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими народ­женням і похованням" від 18.01.2001 р., №2240-111.