1.6. Система и классификация налогов в снс-93

В СНС-93 используется «система налогов», отражающая этапы общественного воспроизводства на всех уровнях и сочетание интересов хозяйствующих субъектов всех секторов экономики, государства и общества в целом. Экономико-статистические показатели различных видов налогов (налоговые макроагрегаты) используются для расчета разными методами размеров (уровней) ВВП и других показателей СНС-93, в т.ч. в расчетах межотраслевых балансов (МОБ).

Налоги на производство и импорт (НПИ)– это налоги, которые включают в себя налоги на продукты и другие налоги на результаты производства (ДрНП): НПИ = НП + НИ + ДрНП. Налоги на продукты (НП) и налоги на импорт (НИ) – это налоги, которые прямо пропорционально (мультипликативно) зависят от стоимости произведенной предприятиями и другими хозяйствующими субъектами разных секторов экономики продукции – товаров (готовых изделий, услуг, работ) или приобретенных по импорту товаров и услуг: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы (специальные налоги – СН), налог на импорт (НИ), Другие налоги на производство (ДрНП) включают налоги и платежи: 1) связанные с использованием факторов производства (земли как средства производства – место расположение предприятия, сельскохозяйственное производство; трудовых ресурсов – трудового капитала персонала предприятия, в связи с формированием фондов оплаты труда; капитала активов – основного, оборотного, финансового, информационного, инвестиционного, инновационного); 2) платежи за лицензии и разрешения на предпринимательскую экономическую деятельность (хозяйственную деятельность предпринимателя-собственника предприятия в определенной отрасли); 3) налог на имущество предприятий; 4) отчисления (платежи) в дорожные фонды; 5) плата (налоги) за использование природных ресурсов (добыча, леса); 6) лицензионные и гербовые сборы и др. ДрНП не включают налоги на прибыль или иные доходы предприятий (их собственников). Чистые налоги на продукты и импорт определяются за вычетом субсидий на продукты: ЧНПИ = НПИ - С_прод.

Классификация налогов и субсидий в СНС проводит различие между текущими и капитальными налогами, налогами на производство и импорт, с одной стороны, и налогами на доходы и собственность, с другой стороны.

Налоги на производство и импорт рассматриваются в СНС-93 как первичные доходы органов государственного управления, а налоги на доход и собственность — как перераспределительные платежи (трансферты). Налоги на производство и импорт подраз­деляются на две группы: налоги на продукты и другие налоги на производство, что важно в контексте оценки выпуска. Налоги на продукты (кроме НДС и налога на импорт) входят в состав добавленной стоимости по ценам производителей, но не входят в состав добавленной стоимости в оценке по основным ценам. Другие налоги на производство являются элементом добавленной стоимости как в ценах производителей, так и в основных ценах. Ни те, ни другие налоги не являются элементом факторной стоимости.

Схема классификации налогов:

I. Текущие налоги (1 + 2)

1. Налоги на производство и импорт (1.1 + 1.2)

1. Налоги на продукты (НДС, акцизы, налоги на продажи и др.)

1. Другие налоги на производство (налоги на землю, здания, фонд платы труда, транспортные средства и др.)

2. Налоги на доход и имущество (налоги на прибыль, подоходные налоги, налоги на имущество, не используемое в производстве)

II. Капитальные налоги (налоги на наследство, налоги на дарение собственности и другие налоги на операции с капиталом)

III. Все налоги (I + П)

Различные типы налогов регистрируются в различных счетах СНС.

Например, налоги на производство и импорт регистрируются в счете образования доходов, налоги на доход и имущество — в счете вторичного распределения доходов, капитальные налоги — в счете операций с капиталом (более подробно этот вопрос рассмотрен в главе IV).

Как уже было отмечено, субсидии, т.е. платежи из бюджета предприятиям, имеющие целью возместить убытки, возникшие вследствие того, что цены не возместили издержки производства, а также производимые для воздействия на уровень производства, в известном смысле являются негативными налогами на производство и импорт. Поэтому классификация субсидий симметрична классификации налогов на производство и импорт, т.е. в СНС проводится различие между субсидиями на продукты (которые более или менее пропорциональны количеству или стоимости произведенных или реализованных товаров) и другими субсидиями на производство (которые более или менее пропорциональны субсидируемым факторам на производство).

Другие субсидии на производство, как уже говорилось, включаются в добавленную стоимость в основных ценах, но не включаются в добавленную стоимость в ценах производителя.

Все субсидии включаются в так называемую факторную стоимость, которая, с другой стороны, исключает все налоги на производство и импорт.

Таковы важнейшие классификации СНС. Теперь рассмотрим основные показатели СНС, часто именуемые агрегатами. (И…)

РШЕНИЕ ТИПОВЫХ ЗАДАЧ СНС-93.

В задачах базовый – прошлый период; отчетный – текущий период.

ЗАДАЧА 3.1. Расчет ВВП 3-мя методами. Дефлятирование ВВП на основе постоянных цен.

Дано: Имеются данные о СНС страны на конец текущего года по экономике в целом (млрд. долл.) о величине валового выпуска (ВВ = 460), промежуточном потреблении (ПП = 210), валовой добавленной стоимости без налога на продукты (ВДС = ВВ – ПП = 250), расходах на конечном потребление (РКП = 200), валовом накоплении (ВН = 40), валовой прибыли (ВП = 90), в т.ч. валовые смешанные доходы (ВСД =10), об оплате труда (ОТ = 130), чистых налогах на продукты (ЧНП = 30), сальдо экспорта и импорта – чистый экспорт (ЧЭ = 40), чистых налогах на производство и импорт (ЧНПИ =60). Среднесписочная численность населения страны в текущем году составила – Ч ₍₁₎ = 140 млн.чел. В предшествующем году ВВП₍₀₎ составил 240 млрд. долл., при средней списочной численности населения страны Ч₍₀₎ = 138 млн. чел.

(Задачу решить с учетом индивидуального вариантного коэффициента:

(К_в = N_сп +10; прибавить Кв + ВДС, ОТ и РКП;

N_сп - номер студента в списке студенческой группе)

Определить: 1) сумму валового внутреннего продукта (ВВП_расх) 3-мя методами (производственным – по отраслям, по доходам и по расходам – по конечному потреблению);

2) Абсолютный прирост ∆ВВП в текущем году по сравнению с прошлым годом.

3) Величины индекса роста, темпы роста и прироста ВВП по стране в целом. Определить темп прироста населения. Определить изменение стоимости ВВП за счет изменения только физического объема (индекса структурных сдвигов - I _{q ВВП (p0)}) на основе общего свойства агрегатных индексов - изменения величины ВВП в постоянных базисных ценах методом дефлятирования при изменении ВВП за счет роста цен на 4% (индекс пост-го текущего состава Паше I_{рВВП (p1q1)} = 1,04).

3) В среднем ВВП на душу населения в текущем и прошлом году и его темп роста и прироста.

Сделать выводы об изменениях ВВП в целом и на душу населения

Решение: 1) Расчет ВВП ₍₁₎:

- Производственным методом – по отраслям:

ВВПпр = ВДС + ЧНП = 250 +30 =280.

- По доходам: ВВПдох = ОТ + ВП + ВСД + ЧНПИ=130+90+60=280.

- По расходам: ВВПрасх = РКП + ВН + ЧЭ = 200+40+40=280.

2) - Абсолютный прирост ВВП в целом: ∆ВВП_(pq) = ВВП ₍₁₎ - ВВП₍₀₎ = 280-240=40.

3) Индекс роста стоимости (переменного состава) ВВП: I_{рВВП (pq)} = ВВП ₍₁₎ / ВВП₍₀₎ = 280/240= 1,17; ВВП ₍₁₎ = Σ p₁q₁

Общее свойство индексов I_{рВВП (pq)} = I_{рВВП (q1)} * I _{q ВВП (p0)},

Откуда: I _{q ВВП (p0)} = I_{рВВП (pq)} / I_{рВВП (q1)} = 1,17 / 1,04= 1,125, а величина ВВП _{q (p0)} в постоянных цена текущего объема определяется методом дефлятирования

ВВП _{q (p0)} = Σ p₀q₁ = Σ p₁q₁ / I_{рВВП (q1)} = ВВП ₍₁₎ / I_{рВВП (q1)} = 280/1,04=269,2.

Абсолютный прирост ВВП за счет изменения физического объеме составил

∆ВВП _{q (p0)} = ВВП ₍₁₎ - ВВП _{q (p0)} = 280 – 269,2 = 10,8.

Абсолютный прирост ВВП за счет изменения цен в текущем периоде составил

∆ВВП _p(q1) = ∆ВВП_(pq) - ∆ВВП _{q (p0)} = 40 – 10,8 = 29,2.

(Проверка: ∆ВВП_(pq) = ∆ВВП _p(q1) + ∆ВВП _{q (p0)} = 10,8 + 29.2 = 40).

Темпы роста и прироста ВВП за счет 2-х факторов (изменения цен и физического объема в постоянных - базисных ценах) : Т_рВВП = I_рВВП*100%=1,17*100=117%;

Т_прВВП = Т_рВВП - 100%=117-100=17%.

Темп прироста населения: I_ч = Ч ₍₁₎ / Ч₍₀₎ =140/138=1,015;

Т_рЧ = I_Ч*100%=1,015*100=101,5%; Т_прЧ = Т_рЧ - 100%=101,5-100=1,5%

4) ВВП на душу населения: - Относительная величина интенсивности:

ВВП _д.н.(0) = ВВП₍₀₎ / Ч₍₀₎ = 240 000 000 000/ 138 000 000= 1739,1 долл./чел.;

ВВП _д.н.(1) = ВВП₍₁₎ / Ч₍₁₎ =280 000 000 000/140 000 000= 2000 долл./чел.;

∆ВВП _д.н =2000-1739,1=260,9. Индекс, темп роста и прироста ВВП _д.н :

I_рВВПдн = ВВП _д.н.(1) / ВВП _д.н.(0) = 2000 / 1739,1 = 1,15;

Т_рВВПдн = I_рВВПдн*100%=1,15*100= 115%;

Т_прВВП = Т_рВВП - 100%=115-100=15%

Выводы: В текущем периоде темп прироста ВВП в целом (17%) на 2% выше, чем прирост ВВП (15%) на душу населения, при темпе прироста населения 1,5%.

ЛЕКЦИЯ 2: ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ СНС с.10

2.1. История и методология развития СНС

2.2. Этапы развития СНС

2.3. Принципы Версии ООН в СНС-93

2. 4. Вклад США в развитие СНС

2.5. Вклад Россия в развитие СНС

2.1. История и методология развития СНС

Как уже говорилось, СНС возникла около 60 лет назад в наи­более развитых капиталистических странах (США, Англии, Фран­ции, Голландии, Норвегии, Швеции) в связи с потребностью ор­ганов государственного управления в информации, необходимой для разработки экономической политики и принятия решений о мерах по регулированию рыночной экономики.(Ив. С 48-70)

Потребность в такой информации была осознана особенно ясно после Великой экономической депрессии 1929—1933 гг., когда для многих исследователей стало очевидно, что рыночная экономика не обладает какими-то встроенными в нее саморегулирующими­ся механизмами, которые, как полагали многие экономисты до депрессии, автоматически возвращают рыночную экономику в состояние равновесия.

Многие экономисты, в частности выдающийся английский экономист Дж. Кейнс, пришли к выводу, что для возвращения рыночной экономики в состояние первоначального равновесия необходимы меры государственного регулирования. Взгляды Дж. Кейнса на проблемы регулирования рыночной экономики из­ложены в его работе «Общая теория занятости, процента и денег», (1936), в которой он указал и некоторые принципы формирова­ния системы информации, необходимой для анализа макроэконо­мики и ее регулирования государственными органами, тем самым сформулировав некоторые важные принципы будущей СНС. Он представлял ее в виде системы взаимосвязанных макроэкономи­ческих переменных (таких, как общий доход, потребление, инве­стиции, сбережение) и показал, что государство, воздействуя на одни переменные, может добиваться нужного изменения других переменных. (Ив.с.48)

Идея изучения взаимосвязи между некоторым набором макро­экономических переменных — одна из основополагающих в формировании СНС, в наиболее отчетливой форме сформулиро­вана Дж. Кейнсом в его так называемом мультипликаторе, кото­рый связывает рост инвестиций и национального продукта.

В опубликованной вскоре после начала Второй мировой вой­ны статье Дж. Кейнса «Как финансировать войну» приведен ряд важных счетов для экономики Англии за 1938/39 г. и сформули­рован ряд важных теоретико-методологических положений наци­онального счетоводства. Хотя Дж. Кейнс не был изобретателем СНС, его имя заслуженно упоминается в связи с историей ее воз­никновения и развития. В то же время необходимо признать, что Дж. Кейнс теоретизировал не на пустом месте и что до него были ученые, чьи работы имели макроэкономическую направленность и чьи обобщения, выводы и расчеты подготавливали почву для создания национального счетоводства.

В этой связи необходимо прежде всего упомянуть английских экономистов В. Петти и Г. Кинга, которые около 300 лет назад впервые сделали оценки национального дохода Англии и Фран­ции, тем самым положив начало длительной истории статистики национального дохода, которая впоследствии трансформировалась в СНС. Необходимо отметить, что первые оценки национально­го дохода Англии, сделанные В. Петти, преследовали вполне кон­кретные практические цели: он исследовал влияние на экономи­ку и распределение доходов мер по совершенствованию системы налогообложения страны.

Другой экономист, имя которого заслуживает упоминания в связи с историей СНС, — француз Ф. Кенэ, возглавлявший шко­лу физиократов в середине XVIII в. Его заслуга состоит в том, что он составил «Экономическую таблицу», которая стала прообразом СНС. Кенэ попытался представить в «Экономической таблице» общую картину кругооборота товаров и услуг для основных сек­торов экономики и классов общества и на этой основе — разоб­раться в механизме функционирования экономики в целом. По выражению К. Маркса, «Экономическая таблица» была гениаль­ной попыткой представить весь процесс производства капитала как процесс воспроизводства.

Однако ряд концепций и постулатов «Экономической таблицы» не выдержали проверку временем — в частности, согласно Кенэ, сфера производства включала только сельское хозяйство и добывающую про­мышленность, где происходит отчуждение от природы материальной субстанции; по его мнению, только в этих отраслях экономики проис­ходит создание стоимости.

Следует подчеркнуть вклад А. Смита в историю развития СНС. Мы уже говорили о его концепции экономического производства, которая была использована в балансе народного хозяйства — сис­теме макроэкономических показателей, родственной СНС. Необ­ходимо также отметить, что ряд положений А. Смита имеет пря­мое отношение к тенденциям развития экономики и общества, которые являются предметом изучения в СНС.

Например, А. Смит, несмотря на негативное отношение к некото­рым аспектам государственного регулирования экономики, в частности ограничению свободы торговли, предвидел существенное расширение роли государства в экономическом процессе: он говорил о необходи­мости всеобщего бесплатного образования за счет ассигнований из государственного бюджета, важности участия государства в создании инфраструктуры (дорог, мостов, каналов), неизбежности роста расхо­дов государства на охрану частной собственности; при этом он отме­чал, что представители наиболее состоятельных слоев общества будут стремиться увеличить свое богатство путем применения силы и обма­на. А. Смит был сторонником гармоничного сочетания рынка и участия государства в экономическом процессе, и проявление этого взаимодей­ствия можно найти в структуре и показателях современной СНС.

Значительный вклад в развитие макроэкономического анали­за внес К. Маркс. Схемы простого и расширенного воспроизвод­ства, предложенные им, были попыткой построить макроэконо­мическую модель, объясняющую действие механизма функциони­рования экономики.

Другой экономист, заслуживающий упоминания в данном кон­тексте, — А. Маршалл; ему принадлежит идея анализа поведения хозяйствующих субъектов, которая впоследствии была реализована в СНС. А. Маршалл одним из первых сформулировал принцип исчисления национального дохода. В своей работе «Принципы экономики» (1925) он пишет, что чистый годовой доход страны — это сумма произведенных товаров за вычетом товаров, израсхо­дованных в производстве, и амортизации основных фондов плюс чистый доход от зарубежных инвестиций. Определение нацио­нального дохода, данное А. Маршаллом, мало изменилось до на­стоящего времени.

В более поздний период большой вклад в развитие статистики национального дохода и СНС внесли английский ученый К. Кларк и американский экономист С. Кузнец, которые прояс­нили ряд теоретических принципов расчетов национального до­хода и разработки национальных счетов.

Другое важное направление в развитии экономической науки и экономической статистики, которое оказало большое влияние на развитие национальных счетов, связано с именем выдающего­ся русского ученого В. Леонтьева — изобретателя метода межот­раслевого баланса, с помощью которого исследуются связи меж­ду отраслями экономики, а также между такими переменными, как промежуточное потребление, конечный спрос, выпуск.

Справедливости ради следует отметить, что В. Леонтьев, эмигри­ровавший из России в 1920-х гг., опубликовавший свои первые работы по межотраслевому балансу в США, был хорошо знаком с первыми разработками советских статистиков^ю балансу народного хозяйства в 1920-х гг., в которых уже просматривались некоторые идеи изучения межотраслевых связей.

Заслуга В. Леонтьева в том, что он дал математическое описа­ние основных соотношений межотраслевого баланса, сформули­ровал ряд математических уравнений, открывающих возможность не только точного измерения фактически сложившихся связей, но использования модели межотраслевого баланса в планировании и прогнозировании. Кроме того, уравнения В. Леонтьева открыли возможности широкого применения ЭВМ в макроэкономических расчетах. Следует подчеркнуть, что до Второй мировой войны разработки межотраслевого баланса не были органической частью национального счетоводства — его интеграция в состав СНС про­изошла после Второй мировой войны и означала, что основные принципы составления межотраслевого баланса и его основные показатели были строго скоординированы с СНС. За свои разра­ботки межотраслевого баланса В. Леонтьев был удостоен Нобелев­ской премии по экономике.