7 Расходы страховщика, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль

К расходам страховой организации, кроме общепринятых расходов, предусмотренных ст. 254 - 269 Налогового кодекса, относятся также расхо­ды, понесенные при осуществлении страховой деятельности. При этом рас­ходы, предусмотренные ст. 254 - 269 НК РФ, определяются с учетом особен­ностей страховой деятельности. К расходам страховых организаций относят­ся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятель­ности:

1)           суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании зако­нодательства о страховании в порядке, установленном ФССН;

2)           страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и пе­рестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные ус­ловиями договора страхования;

3)           суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в пере­страхование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

5) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

6) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам

Оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения.

Планируемая (расчетная) себестоимость страховой услуги представляет собой себестоимость, закладываемую в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов – нетто-премии и нагрузки, уменьшенной на размер нормативной прибыли. Фактическая себестоимость представляет собой себестоимость, реально складывающуюся по результатам

Прохождения договоров страхования.

Фактическая себестоимость зависит от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно хозяйственные цели, включая оплату труда работников ит. п. Состав затрат,

Относимых на расходы, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.

8 Финансовый результат и налогообложение страховой организации.

Финансовый результат страховой организации представляет собой итог

финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как

разность между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени.

На финансовый результат страховой организации существенное влияние оказывает изменение размера страховых резервов.

Поэтому для определения финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы

(расходы страховщика), а также суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды (доходы страховщика).

Страховая организация занимается не только страховой деятельностью,

Но и иными видами, разрешенными законодательством

Поэтом у финансовый результат страховой организации формируется как сумма финансового результата по страховым и по иным операциям. В соответствии с действующим законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации»

Одновременно страховщики могут заниматься только определенными видами

страхования–либо личным страхованием (страхование жизни, страхование

от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование), либо рисковыми видами страхования (страхование от несчастных случаев и болезней,

медицинское страхование, имущественное страхование). Поэтому в части страховой деятельности финансовый результат формируется лишь по разрешенным для страховщика видам страхования.

Основным показателем финансового результата страховой организации является прибыль. В страховой деятельности различают два вида прибыли:

- фактическую, полученную по результатам работы организации, и нормативную, которая заложена в структуру брутто премии.

Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов

и, в первую очередь, вероятностной природой страховых выплат, которая

приводит к отклонению реальных страховых выплат от тех. что были учтены

в структуре страхового тарифа.

В соответствии с действующей на территории Российской Федерации системой налогообложения, страховая организация уплачивает следующие виды налогов.

1. Налог на прибыль – объектом налогообложения является прибыль организации, которая определяется как разница между доходами и расходами. Страховые компании исчисляют доходы и расходы по правилам, установленным для всех предприятий; однако с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает особенности определения доходов и расходов страховой организации.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) – согласно НКР Фотего

Уплаты освобождены операции по страхованию и перестрахованию, в тоже

Время реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности,

Включается в оборот, облагаемый НДС. НДС облагаются так же посреднические услуги по заключению договоров страхования (услуги страхового брокера, услуги страховой организации, работающей по договору поручения).

3. Налог на имущество – страховые организации являются плательщиками налога па имущество, как и все предприятия. Базой для исчисления налога является среднегодовая стоимость имущества организации.

4. отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Территориальный и Федеральный фонды обязательного медицинского страхования.

5. Налог на доходы физических лиц. У страховых организаций существует особенность уплаты данного налога, поскольку он взимается не только с фонда оплаты труда сотрудников, а также, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, должен взиматься с выплат, производимых страхователям.

6. Транспортный налог – плательщиком являются страховые организации – собственники транспортных средств. База для исчисления налога определяется по каждому транспортному средству в зависимости от объема его двигателя.

Налоги и сборы, уплачиваемые страховыми компаниями, совпадают с налогами, которые платят другие предприятия, однако исчисление некоторых из них для страховых организаций имеет определенную специфику.