Понятие налогового права

Налоговое право – это подотрасль, либо институт финансового права – совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающих при установлении и взимании налогов и сборов.

Налоговое право обладает своей системой. Здесь есть общая и особенная часть.

К общей части налогового права относятся нормы, которые определяют основные принципы налоговой системы РФ, понятие и виды налогов и сборов, порядок их установления, изменения, отмены, права, обязанности и ответственность сторон в налоговых правоотношениях.

Особенная часть налогового права представляет собой совокупность норм, которая регулирует порядок взимания конкретных видов налогов и сборов.

Субъекты налогового права

Субъекты налогового права или участники налоговых правоотношений - лица обладающие соответствующими правами и обязанностями.

Понятие налоговых правоотношений – статья 2 НК РФ

2 группы субъектов:

1. Органы исполнительной власти, а также иные органы и организации, обеспечивающие полноту и своевременность уплаты налогов налогоплательщиком

2. Налогоплательщики в широком смысле, то есть это как налогоплательщики, так и плательщики сборов.

В любом случае НК РФ содержит статью 9 которая посвящена участникам налоговый правоотношений. В части налогоплательщиков (организации, физические лица) посвящена статья 19. Что понимается под физическими и организациями - есть статья 11 НК РФ, там это содержится определения основных понятий.

Статья 24 посвящена налоговому агенту.

Источники налогового права

Здесь работает общая классификация за исключением некоторых изъятий. Нужно обратить внимание на пункт 1 статьи 1 НК РФ, который гласит, что законодательство налогов и сборов это НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы и законы субъектов РФ. Часть 1 НК РФ была принята 16 июня 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Произошли супер изменения благодаря федеральному закону № 137-ФЗ 2006 года. После этого был ещё ряд изменений. Последнее изменения – ФЗ № 224 от 26 ноября 2008 года. Кодекс содержит ряд статей, которые относятся к вопросу об источниках, например статья 4, статья 7, статья 6, статья 34.2. Эти статьи нужно обязательно посмотреть.

Налоговая система рф

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей. По сути последняя формулировка – фикция.

В своё время в 18 веке ставился вопрос об идеальной налоговой системе. Этот вопрос ставил Адам Смит. Он формулировал основные требования к идеальной налоговой системе:

1. Налоги не должны быть чрезмерно обременительными (в настоящее время не обременительны)

2. Они должны быть понятны налогоплательщикам (о баллов, никто ничего не понимает)

3. Каждый налогоплательщик должен знать какую сумму, в какой срок и почему он должен заплатить (в настоящее время не выполняется)

4. Налоги должны быть справедливыми и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить одинаковые налоги (признак соблюдается в настоящее время)

5. Государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства (не выполняется в настоящее время, не умеют собирать налоги)

Принципы налоговой системы закреплены законодательно и более того конституционно. Именно конституционность некоторых принципов позволяет в рамках конституционного судопроизводства признавать те или иные нормы НК РФ недействительными.

Принципы:

1. Принцип всеобщности стать я 57 Конституции – каждый должен платить установленные законом налоги и сборы

2. Верховенство представителей власти в установлении налогов и сборов статья 71,72,132

3. Прямое действие во времени законов устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (статья 57 Конституции и статья 5 НК РФ). Законы улучшающее положение налогоплательщика имеют обратную силу.

4. Запрет на установление дифференцированных ставок налогов

5. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольны (статья 3)

6. Пункт 7 статьи 3 все неустранимые сомнения, противоречия, неясности законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.

7. Конституционный суд в постановлении №12-П от 14 июля 2003 года обратил внимание на принцип определенности налоговых норм (пункт 6 статьи 3) отметил, что законодательство о налогах и сборах должно содержать четкие и понятные нормы.

В законодательстве имеется единственная классификация налогов и сборов по административно-территориальному признаку в связи с которым налоги и сборы подразделяются на федеральные, субъектов РФ и местные налоги и сборы. Иных классификаций в законодательстве нет.

В теории есть и другие классификации