Бюджет адміністративних витрат

1. Оплата праці, грн (працівників адміністративного апарату).

2. Амортизація, грн.

3. Поточний і капітальний ремонт, грн.

4. Інші витрати на матеріали, грн.

5. Інші витрати, грн.

6. Разом (рядки 1+2 + 3 + 4 + 5), грн.

Бюджет витрат на збут. У ньому деталізуються всі планові витрати, пов'язані зі збутом продукції і послуг. Витрати на збут (реклама, комісійні, транспортування продукції та інші витрати відповідно до П(С)БО). Окремі витрати є змінними (комісійні, транспортні), інші витрати — на рекламу і заробітну плату стар­ших контролерів — постійні.

За розроблення і виконання бюджету витрат на збут несе від­повідальність відділ продажу. У спрощеному вигляді цей бюджет можна подати так:

Фінансове планування на підприємствах 441

Бюджет витрат на збут

1. Плановий продаж, грн.

2. Змінні витрати на збут, %.

3. Змінні витрати на збут, грн.

4. Постійні витрати на збут, грн.

5. Усього витрати на збут, грн (рядок 3 + рядок 4).

Бюджети за видами витрат розробляють менеджери всіх підрозділів підприємства. У консолідації та аналізі цих розробок головну роль відіграє фінансовий відділ. На базі аналізу витрат за підрозділами і загального їх обсягу фінансовий відділ визначає можливості вдосконалення розрахунків з метою отримання най­ліпшого фінансового результату. Завдання фінансового менедже­ра — указати іншим менеджерам напрямки підвищення прибут­ковості їхніх підрозділів.

Формування бюджету витрат розпочинається з детально­го їх аналізу за минулий та поточний роки (витрати загальні, на одиницю продукції, на закупівлю сировини за видами про­дуктів і т. п.).

У процесі підготовки фінансовим відділом звітів за кожним підрозділом (центром витрат) виділяються згідно з П(С)БО по­стійні та змінні витрати. Змінні витрати — це витрати, що прямо залежать від обсягу виробництва. Постійні — ті, що від нього не залежать.

Змінні витрати розраховуються на базі аналізу поточних ви­трат та прогнозованого їх зростання (зниження) протягом наступ­ного періоду.

На базі цих даних, а також на базі бюджету виробництва за кожним підрозділом визначаються змінні витрати і складається бюджет. Поряд зі змінними витратами розробляється бюджет пос­тійних витрат. Постійні витрати визначаються за такими метода­ми розрахунку: метод відсотка від обсягу продажу; метод ви­трат на одиницю продукції; метод аналізу цілей та завдань.

Найчастіше використовується метод витрат на одиницю продукції. Усі фінансові розрахунки проводяться у вартісному виразі на одиницю продукції.

Витрати на маркетинг розраховуються за методом аналізу ці­лей і завдань. Результатом розрахунку є визначення тенденцій зміни витрат на рекламу залежно від обсягу продажу відносно одного покупця, залежно від виду товару тощо.

Розрахунки змінних і постійних витрат за підрозділами (центрами витрат) фінансовий відділ використовує, розробляючи бюджет витрат. Останній складається на основі принципу аналізу маржинального прибутку, що дає можливість розробити кілька варіантів досягнення фінансового результату. Фінансовий мене-

4 42 р₀₃ді_л ю

джер оцінює загальний обсяг витрат по підприємству і за по­треби уточнює бюджет витрат.

У процесі бюджетування здійснюється аналіз беззбитковості і визначається точка беззбитковості. Вона відповідає обсягу про­дажу, за якого виручка дорівнює сумі постійних та змінних ви­трат відповідно до заданого обсягу виробництва та коефіцієнта використання виробничих потужностей. Аналіз беззбитковості допомагає визначити можливості для зростання прибутку. Що нижча точка беззбитковості, то більший прибуток і менший опе­раційний ризик. У спрощеному вигляді цей бюджет можна пода­ти так: