3. Классификация налогов

Классификация налогов позволяет получать оперативную информацию о состоянии налоговых процессов, выявлять негативные стороны налоговой техники и исправлять их.

По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, т.е. по способу изъятия, налоги делят на прямые и косвенные.

Прямые налоги – налоги, взимаемые государством непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Прямые налоги платят производители, они устанавливаются непосредственно на доход, например, налог на прибыль, налог на доходы. Косвенные налоги платят потребители: НДС, акцизы.

В зависимости от органа, который взимает налог, они делятся на государственные и местные.

В зависимости от использования налогов они делятся на общие и специальные. НДС, акциз, налог на прибыль являются налогами общими, а экологический налог, земельный налог - специальные.

В зависимости от ставки налоги бывают регрессивными - % изъятия дохода уменьшается при росте дохода, пропорциональными - ставки постоянны, прогрессивными - % изъятия растёт при росте дохода.

В зависимости от субъекта – налогоплательщика выделяют:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц (организаций);

- смежные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица.

По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:

- себестоимость продукции – земельный налог, экологический налог и др.;

- финансовые результаты – налог на прибыль;

- прибыль, остающуюся после налогообложения, - платежи за превышение лимитов по экологическому налогу.

Классификационный состав налогов

Классификационный признак	Классификационный состав
По объекту обложения	-имущество -земля -рента -капитал -средства потребления
По принадлежности к уровням управления и власти	-республиканские -местные
По полноте использования налоговых сумм	-закрепленные -регулирующие
От источника уплаты	-зарплата -выручка -доход или прибыль -себестоимость
От субъекта уплаты	-физические лица -юридические лица
По способу изъятия	-прямые -косвенные
По методу обложения	-прогрессивные -регрессивные -пропорциональные -линейные -ступенчатые -твердые -другие
По способу обложения	-кадастровые -декларационные -налично-денежные -безналичные
От назначения	-общие -целевые

4. Принципы налогообложения

Давно отмечено, что налоговая система занимает подчиненное положение по отношению к экономике, то есть не она господствует над экономикой, а экономика над ней, но для успешного функционирования налоговой системы должны быть созданы соответствующие экономические условия.

В основу построения налоговой системы положены определенные принципы. Их классическую формулировку дал в свое время А. Смит:

1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, то есть соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.¹